Обложение страховыми взносами иностранных граждан работающих по патенту
Подборка наиболее важных документов по запросу Обложение страховыми взносами иностранных граждан работающих по патенту (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как облагаются НДФЛ доходы работника с Украины, в частности, при наличии удостоверения беженца?
(Консультация эксперта, 2025)Какая ставка НДФЛ применяется к доходам от трудовой деятельности временно пребывающих иностранцев, имеющих разрешение на работу или патент?
(Консультация эксперта, 2025)Какая ставка НДФЛ применяется к доходам от трудовой деятельности временно пребывающих иностранцев, имеющих разрешение на работу или патент?
Вопрос: Об уплате НДФЛ и страховых взносов при оказании услуг (выполнении работ) иностранным гражданином, работающим по патенту, физлицу, не являющемуся ИП.
(Письмо ФНС России от 28.05.2025 N БС-16-11/153@)Учитывая положения Федеральных законов от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации", иностранные граждане, работающие по патенту, являются застрахованными лицами, а физические лица (работодатели) - страхователями по отношению к ним.
(Письмо ФНС России от 28.05.2025 N БС-16-11/153@)Учитывая положения Федеральных законов от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации", иностранные граждане, работающие по патенту, являются застрахованными лицами, а физические лица (работодатели) - страхователями по отношению к ним.
Вопрос: Входит ли в ЕНП НДФЛ иностранцев, работающих по патентам? Кто является плательщиком в случае выплаты дохода иностранным лицам, работающим по патентам?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Отдельно от ЕНП в обязательном порядке перечисляется (без учета на едином налоговом счете) только НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа за иностранного гражданина, работающего по патенту.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Отдельно от ЕНП в обязательном порядке перечисляется (без учета на едином налоговом счете) только НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа за иностранного гражданина, работающего по патенту.
Вопрос: Может ли организация заплатить фиксированный авансовый платеж по НДФЛ за иностранного работника, работающего по патенту? Если да, то нужно ли его платить в составе ЕНП?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Как облагаются НДФЛ выплаты иностранцам, работающим по патенту
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Как облагаются НДФЛ выплаты иностранцам, работающим по патенту
Интервью: Тонкости расчета НДФЛ у работников-иностранцев и удаленщиков
("Главная книга", 2024, N 22)В Письме Минфина от 13.06.2012 N 03-04-06/6-168 указано, что по ставке 13% облагаются доходы от осуществления трудовой деятельности в РФ, включая премию за выполнение трудовых обязанностей и оплату расходов на командировки. При этом также указано, что все иные перечисленные в запросе доходы, в том числе оплата проживания работника, включенная в трудовой договор, облагаются по ставке 30%. Таким образом, Минфин не усматривает прямой взаимосвязи между включением той или иной компенсации в трудовой договор и признанием ее трудовым доходом. Аналогичный подход, по сути, сложился в судебной практике при рассмотрении споров о включении в базу для обложения страховыми взносами сумм социальных гарантий, выплачиваемых работникам. Суды указывают на то, что такие компенсации, в том числе оплата питания, не являются доходом, получаемым в рамках трудовых отношений.
("Главная книга", 2024, N 22)В Письме Минфина от 13.06.2012 N 03-04-06/6-168 указано, что по ставке 13% облагаются доходы от осуществления трудовой деятельности в РФ, включая премию за выполнение трудовых обязанностей и оплату расходов на командировки. При этом также указано, что все иные перечисленные в запросе доходы, в том числе оплата проживания работника, включенная в трудовой договор, облагаются по ставке 30%. Таким образом, Минфин не усматривает прямой взаимосвязи между включением той или иной компенсации в трудовой договор и признанием ее трудовым доходом. Аналогичный подход, по сути, сложился в судебной практике при рассмотрении споров о включении в базу для обложения страховыми взносами сумм социальных гарантий, выплачиваемых работникам. Суды указывают на то, что такие компенсации, в том числе оплата питания, не являются доходом, получаемым в рамках трудовых отношений.
Вопрос: ...Организация заключила гражданско-правовой договор с гражданином Украины о проведении работ на территории РФ. Является ли организация налоговым агентом по НДФЛ? Исчисляются ли страховые взносы?
(Консультация эксперта, 2017)Для НДФЛ объектом налогообложения признается доход, который получен физическим лицом (абз. 1 ст. 209 НК РФ). В данном случае организация будет являться налоговым агентом, так как заказчик является источником выплаты дохода для налогоплательщика (п. 1 ст. 226 НК РФ). Она обязана исчислить, удержать у налогоплательщика налог и перечислить его в бюджет (п. 1 ст. 24 НК РФ). Независимо от срока пребывания в РФ доходы иностранцев, работающих по патенту, облагаются НДФЛ по ставке 13% (п. 3 ст. 224, ст. 227.1 НК РФ). Данная норма действует и при заключении гражданско-правового договора.
(Консультация эксперта, 2017)Для НДФЛ объектом налогообложения признается доход, который получен физическим лицом (абз. 1 ст. 209 НК РФ). В данном случае организация будет являться налоговым агентом, так как заказчик является источником выплаты дохода для налогоплательщика (п. 1 ст. 226 НК РФ). Она обязана исчислить, удержать у налогоплательщика налог и перечислить его в бюджет (п. 1 ст. 24 НК РФ). Независимо от срока пребывания в РФ доходы иностранцев, работающих по патенту, облагаются НДФЛ по ставке 13% (п. 3 ст. 224, ст. 227.1 НК РФ). Данная норма действует и при заключении гражданско-правового договора.
Статья: Расходы на переезд и обустройство иностранных работников: налогообложение
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 10)В связи с этим если организация компенсирует иностранным гражданам - работникам затраты, связанные с переездом на территорию РФ, и расходы на оплату патента, то с учетом того, что такие выплаты не поименованы в ст. 422 НК РФ, они будут облагаться страховыми взносами в общеустановленном порядке.
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 10)В связи с этим если организация компенсирует иностранным гражданам - работникам затраты, связанные с переездом на территорию РФ, и расходы на оплату патента, то с учетом того, что такие выплаты не поименованы в ст. 422 НК РФ, они будут облагаться страховыми взносами в общеустановленном порядке.
"Трудовой договор (отношения)"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)В силу пункта 6 статьи 227.1 НК РФ общая сумма НДФЛ с доходов иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму в организациях и (или) у индивидуальных предпринимателей, а также у занимающихся частной практикой нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, исчисляется их работодателями - налоговыми агентами. При этом общая сумма НДФЛ подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими налогоплательщиками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду, в порядке, предусмотренном названным пунктом.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)В силу пункта 6 статьи 227.1 НК РФ общая сумма НДФЛ с доходов иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму в организациях и (или) у индивидуальных предпринимателей, а также у занимающихся частной практикой нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, исчисляется их работодателями - налоговыми агентами. При этом общая сумма НДФЛ подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими налогоплательщиками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду, в порядке, предусмотренном названным пунктом.
Вопрос: Какие налоги и взносы платит предприятие за иностранного сотрудника, у которого есть патент?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Как облагаются НДФЛ выплаты иностранцам, работающим по патенту
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Как облагаются НДФЛ выплаты иностранцам, работающим по патенту
Вопрос: Об НДС, НДФЛ, налоге на прибыль и страховых взносах с сумм возмещения иностранным гражданам - работникам затрат, связанных с переездом в РФ, и оплаты за них стоимости патента.
(Письмо Минфина России от 18.08.2021 N 03-01-10/66518)Таким образом, в случае если организация компенсирует иностранным гражданам - работникам затраты, связанные с переездом на территорию Российской Федерации, и расходы по оплате патента, необходимого для осуществления трудовой деятельности на территории Российской Федерации, то, учитывая, что такие выплаты не поименованы в статье 422 Кодекса, они будут облагаться страховыми взносами в общеустановленном порядке.
(Письмо Минфина России от 18.08.2021 N 03-01-10/66518)Таким образом, в случае если организация компенсирует иностранным гражданам - работникам затраты, связанные с переездом на территорию Российской Федерации, и расходы по оплате патента, необходимого для осуществления трудовой деятельности на территории Российской Федерации, то, учитывая, что такие выплаты не поименованы в статье 422 Кодекса, они будут облагаться страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Вопрос: ...В российской организации работает по трудовому договору гражданин Кыргызстана, временно пребывающий в РФ по оплаченному патенту на август. Работник отработал в августе полностью 21 рабочий день и заработал 30 тыс. руб. В каком размере облагается страховыми взносами в ПФР, ФФОМС и ФСС РФ зарплата работника в августе после вступления Кыргызстана в ЕАЭС?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: В российской организации работает по трудовому договору иностранный гражданин из Республики Кыргызстан, временно пребывающий в РФ по оплаченному патенту на август.
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: В российской организации работает по трудовому договору иностранный гражданин из Республики Кыргызстан, временно пребывающий в РФ по оплаченному патенту на август.
Статья: Страховые взносы с доходов иностранца, работающего по патенту
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 12)Перечень лиц, признаваемых застрахованными лицами в целях обязательного медицинского страхования в Российской Федерации, приведен в ст. 10 Закона N 326-ФЗ <5>. Иностранные граждане, работающие по патенту, в их числе не поименованы. Следовательно, с выплат этим гражданам страхователи (работодатели) не обязаны уплачивать страховые взносы в ФОМС. На это обстоятельство обращает внимание и Минфин (см. Письмо N 03-15-06/26835).
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 12)Перечень лиц, признаваемых застрахованными лицами в целях обязательного медицинского страхования в Российской Федерации, приведен в ст. 10 Закона N 326-ФЗ <5>. Иностранные граждане, работающие по патенту, в их числе не поименованы. Следовательно, с выплат этим гражданам страхователи (работодатели) не обязаны уплачивать страховые взносы в ФОМС. На это обстоятельство обращает внимание и Минфин (см. Письмо N 03-15-06/26835).