Обложение ндс компенсации расходов электроэнергия
Подборка наиболее важных документов по запросу Обложение ндс компенсации расходов электроэнергия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила обществу НДС в связи с невключением в налоговую базу стоимости неучтенной электроэнергии по актам о неучтенном потреблении электрической энергии у потребителя, фактически переданной налогоплательщиком потребителям. Суд признал доначисление неправомерным, отметив, что нормы НК РФ не относят бездоговорное потребление электроэнергии к операциям, облагаемым НДС. Суд также указал, что бездоговорное потребление электроэнергии по своей правовой природе является неосновательным обогащением лица, его осуществившего, за счет сетевой организации вследствие понесенных последней расходов на компенсацию потерь электроэнергии в сетях, которые она вынуждена нести из-за указанных неправомерных действий, следовательно, объекта налогообложения по НДС применительно к подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ в данном случае не возникает.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила обществу НДС в связи с невключением в налоговую базу стоимости неучтенной электроэнергии по актам о неучтенном потреблении электрической энергии у потребителя, фактически переданной налогоплательщиком потребителям. Суд признал доначисление неправомерным, отметив, что нормы НК РФ не относят бездоговорное потребление электроэнергии к операциям, облагаемым НДС. Суд также указал, что бездоговорное потребление электроэнергии по своей правовой природе является неосновательным обогащением лица, его осуществившего, за счет сетевой организации вследствие понесенных последней расходов на компенсацию потерь электроэнергии в сетях, которые она вынуждена нести из-за указанных неправомерных действий, следовательно, объекта налогообложения по НДС применительно к подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ в данном случае не возникает.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДС коммунальные услуги при аренде помещений
(КонсультантПлюс, 2025)Если коммунальные услуги не являются частью арендной платы и перевыставлены арендатору для возмещения затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений, то начислять НДС на их стоимость не нужно, поскольку объекта обложения не возникает. Операции по передаче арендодателем электроэнергии, воды, газа и пр. арендатору не относятся к операциям по реализации товаров для целей НДС. Соответственно, начислять на них налог и выставлять счет-фактуру не нужно (Письмо ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@ (п. 2) (данным Письмом ФНС России рекомендует руководствоваться Минфин России в Письмах от 28.02.2025 N 03-07-11/19594, от 18.01.2024 N 03-07-11/3227)).
(КонсультантПлюс, 2025)Если коммунальные услуги не являются частью арендной платы и перевыставлены арендатору для возмещения затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений, то начислять НДС на их стоимость не нужно, поскольку объекта обложения не возникает. Операции по передаче арендодателем электроэнергии, воды, газа и пр. арендатору не относятся к операциям по реализации товаров для целей НДС. Соответственно, начислять на них налог и выставлять счет-фактуру не нужно (Письмо ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@ (п. 2) (данным Письмом ФНС России рекомендует руководствоваться Минфин России в Письмах от 28.02.2025 N 03-07-11/19594, от 18.01.2024 N 03-07-11/3227)).
Типовая ситуация: Аренда: учет у арендодателя
(Издательство "Главная книга", 2025)Компенсацию коммунальных расходов, полученную от арендатора сверх арендной платы, полностью включают в доходы для налога на прибыль и при УСН. А в расходы списывают всю сумму, перечисленную коммунальным службам. НДС не начисляют, входной налог к вычету не принимают (Письма Минфина от 17.04.2019 N 03-03-07/27491, от 13.05.2022 N 03-11-06/2/44281, ФНС от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@).
(Издательство "Главная книга", 2025)Компенсацию коммунальных расходов, полученную от арендатора сверх арендной платы, полностью включают в доходы для налога на прибыль и при УСН. А в расходы списывают всю сумму, перечисленную коммунальным службам. НДС не начисляют, входной налог к вычету не принимают (Письма Минфина от 17.04.2019 N 03-03-07/27491, от 13.05.2022 N 03-11-06/2/44281, ФНС от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@).
Готовое решение: Бухгалтерский и налоговый учет в садоводческих некоммерческих товариществах
(КонсультантПлюс, 2025)Стоимость коммунальных услуг, потребленных на общие нужды СНТ, отнесена за счет средств целевого финансирования (членских взносов) - если счета учета затрат не применяются
(КонсультантПлюс, 2025)Стоимость коммунальных услуг, потребленных на общие нужды СНТ, отнесена за счет средств целевого финансирования (членских взносов) - если счета учета затрат не применяются
Вопрос: О налоге на прибыль при безвозмездной передаче имущества и НДС при возмещении энергосбытовой организации недополученных доходов в связи с куплей-продажей электрической энергии.
(Письмо Минфина России от 10.06.2025 N 03-03-06/1/56918)В связи с этим при получении энергосбытовой организацией денежных средств в целях возмещения недополученных доходов в связи с осуществлением операций по продаже электрической энергии, облагаемых НДС, суммы указанных средств подлежат включению в налоговую базу по НДС на основании пункта 1 статьи 162 Кодекса, за исключением случаев, указанных в абзацах втором и третьем пункта 2 статьи 154 Кодекса. При этом суммы НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным энергосбытовой организацией за счет указанных средств, подлежат вычету в порядке и на условиях, установленных статьями 171 и 172 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 10.06.2025 N 03-03-06/1/56918)В связи с этим при получении энергосбытовой организацией денежных средств в целях возмещения недополученных доходов в связи с осуществлением операций по продаже электрической энергии, облагаемых НДС, суммы указанных средств подлежат включению в налоговую базу по НДС на основании пункта 1 статьи 162 Кодекса, за исключением случаев, указанных в абзацах втором и третьем пункта 2 статьи 154 Кодекса. При этом суммы НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным энергосбытовой организацией за счет указанных средств, подлежат вычету в порядке и на условиях, установленных статьями 171 и 172 Кодекса.
Вопрос: Об учете платежей за коммунальные услуги при предоставлении в аренду нежилого помещения организацией, применяющей УСН, в целях уплаты НДС с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 17.12.2024 N 03-07-11/127324)Что касается уплаты коммунальных платежей, то в счетах-фактурах, выставленных Арендодателю ресурсоснабжающей организацией, в тариф на коммунальные услуги уже включен НДС по ставке 20%, а применение льготной ставки 5% не предусматривает возмещения из бюджета предъявленных поставщиками (РСО) сумм НДС. Следовательно, вся сумма предъявленных расходов по электроэнергии вместе с НДС 20% включается организацией в затраты и предъявляется арендатору на компенсацию по отдельному акту.
(Письмо Минфина России от 17.12.2024 N 03-07-11/127324)Что касается уплаты коммунальных платежей, то в счетах-фактурах, выставленных Арендодателю ресурсоснабжающей организацией, в тариф на коммунальные услуги уже включен НДС по ставке 20%, а применение льготной ставки 5% не предусматривает возмещения из бюджета предъявленных поставщиками (РСО) сумм НДС. Следовательно, вся сумма предъявленных расходов по электроэнергии вместе с НДС 20% включается организацией в затраты и предъявляется арендатору на компенсацию по отдельному акту.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Для арендодателя, не являющегося энергоснабжающей организацией, операции по поставке (отпуску) электроэнергии, осуществляемые в рамках договора аренды, не являются операциями по реализации товаров и, как следствие, не являются объектом обложения НДС. Поэтому арендодатель не имеет права выставлять арендатору счета-фактуры по электроэнергии, потребленной арендатором. И далее следует вывод: "Учитывая, что арендатор компенсирует расходы арендодателя на оплату электроэнергии и поэтому не имеет счета-фактуры по потребленной им электроэнергии, права на вычет налога на добавленную стоимость, перечисленного арендатором арендодателю в составе суммы компенсации, у арендатора не возникает".
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Для арендодателя, не являющегося энергоснабжающей организацией, операции по поставке (отпуску) электроэнергии, осуществляемые в рамках договора аренды, не являются операциями по реализации товаров и, как следствие, не являются объектом обложения НДС. Поэтому арендодатель не имеет права выставлять арендатору счета-фактуры по электроэнергии, потребленной арендатором. И далее следует вывод: "Учитывая, что арендатор компенсирует расходы арендодателя на оплату электроэнергии и поэтому не имеет счета-фактуры по потребленной им электроэнергии, права на вычет налога на добавленную стоимость, перечисленного арендатором арендодателю в составе суммы компенсации, у арендатора не возникает".
Вопрос: О ставке НДС в отношении услуг по предоставлению мест для проживания в вахтовых общежитиях и вагонах-домах на территории поселков нефтедобывающего месторождения.
(Письмо Минфина России от 12.12.2022 N 03-07-11/121385)Как оговорено выше, для оказания данного вида услуги обществом в обязательном порядке (одно из условий договора) привлечено имущество (движимое и недвижимое) заказчика в рамках договоров аренды. Стоимость аренды имущества и всех прочих затрат, таких как электроэнергия, водообеспечение, авиационные услуги по перевозке нашего персонала до места оказания услуг (вахтового поселка), услуги по обороту ТКО и ЖБО, включена в расчеты без учета НДС 20%. При реализации любой услуги, облагаемой НДС 10/20 процентов, "входной" НДС также подлежит возмещению, в обратной ситуации НДС, приобретенный для оказания услуги, подлежащей обложению в размере 0% процентов, не подлежит возмещению и ложится как дополнительные расходы на финансовый результат компании. Такая схема ценообразования без внесения изменений в расчеты стоимости приведет деятельность общества к негативным последствиям.
(Письмо Минфина России от 12.12.2022 N 03-07-11/121385)Как оговорено выше, для оказания данного вида услуги обществом в обязательном порядке (одно из условий договора) привлечено имущество (движимое и недвижимое) заказчика в рамках договоров аренды. Стоимость аренды имущества и всех прочих затрат, таких как электроэнергия, водообеспечение, авиационные услуги по перевозке нашего персонала до места оказания услуг (вахтового поселка), услуги по обороту ТКО и ЖБО, включена в расчеты без учета НДС 20%. При реализации любой услуги, облагаемой НДС 10/20 процентов, "входной" НДС также подлежит возмещению, в обратной ситуации НДС, приобретенный для оказания услуги, подлежащей обложению в размере 0% процентов, не подлежит возмещению и ложится как дополнительные расходы на финансовый результат компании. Такая схема ценообразования без внесения изменений в расчеты стоимости приведет деятельность общества к негативным последствиям.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Так, в письме от 09.02.2007 N 19-11/12031 УФНС по г. Москве указало, что "отпуск электроэнергии субабоненту подлежит обложению НДС".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Так, в письме от 09.02.2007 N 19-11/12031 УФНС по г. Москве указало, что "отпуск электроэнергии субабоненту подлежит обложению НДС".
Статья: Аренда недвижимости и коммунальные расходы: НДС у арендодателя
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Специалисты Минфина демонстрируют тот же подход. В Письме от 31.12.2008 N 03-07-11/392, например, в отношении полученных денежных средств, перечисленных субабонентом в целях компенсации расходов абонента по оплате переданной субабоненту электроэнергии, принятой абонентом от энергоснабжающей организации, указано на то, что объект обложения НДС в данном случае не возникает, поскольку реализация электроэнергии, принятой от энергоснабжающей организации, абонентом не производится. Соответственно, счета-фактуры по электроэнергии, потребленной субабонентами, абонентом не выставляются (см. также Письма Минфина России от 27.12.2007 N 03-03-06/1/895, от 03.03.2006 N 03-04-15/52).
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Специалисты Минфина демонстрируют тот же подход. В Письме от 31.12.2008 N 03-07-11/392, например, в отношении полученных денежных средств, перечисленных субабонентом в целях компенсации расходов абонента по оплате переданной субабоненту электроэнергии, принятой абонентом от энергоснабжающей организации, указано на то, что объект обложения НДС в данном случае не возникает, поскольку реализация электроэнергии, принятой от энергоснабжающей организации, абонентом не производится. Соответственно, счета-фактуры по электроэнергии, потребленной субабонентами, абонентом не выставляются (см. также Письма Минфина России от 27.12.2007 N 03-03-06/1/895, от 03.03.2006 N 03-04-15/52).
Статья: Учет у РСО при предоставлении льгот по оплате электроэнергии
(Герасимова Н.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Во избежание разночтений с налоговым органом рекомендуем выбрать вариант признания в целях налогообложения прибыли выручки от реализации, а не внереализационных доходов. В этом случае при применении метода начисления доходы признаются в момент передачи электроэнергии физическим лицам.
(Герасимова Н.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Во избежание разночтений с налоговым органом рекомендуем выбрать вариант признания в целях налогообложения прибыли выручки от реализации, а не внереализационных доходов. В этом случае при применении метода начисления доходы признаются в момент передачи электроэнергии физическим лицам.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Для арендодателя, не являющегося энергоснабжающей организацией, операции по поставке (отпуску) электроэнергии, осуществляемые в рамках договора аренды, не являются операциями по реализации товаров и, как следствие, не являются объектом обложения НДС. Поэтому арендодатель не имеет права выставлять арендатору счета-фактуры по электроэнергии, потребленной арендатором. И далее следует вывод: "Учитывая, что арендатор компенсирует расходы арендодателя на оплату электроэнергии и поэтому не имеет счета-фактуры по потребленной им электроэнергии, права на вычет налога на добавленную стоимость, перечисленного арендатором арендодателю в составе суммы компенсации, у арендатора не возникает".
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Для арендодателя, не являющегося энергоснабжающей организацией, операции по поставке (отпуску) электроэнергии, осуществляемые в рамках договора аренды, не являются операциями по реализации товаров и, как следствие, не являются объектом обложения НДС. Поэтому арендодатель не имеет права выставлять арендатору счета-фактуры по электроэнергии, потребленной арендатором. И далее следует вывод: "Учитывая, что арендатор компенсирует расходы арендодателя на оплату электроэнергии и поэтому не имеет счета-фактуры по потребленной им электроэнергии, права на вычет налога на добавленную стоимость, перечисленного арендатором арендодателю в составе суммы компенсации, у арендатора не возникает".
Статья: Аренда недвижимости: о вычетах НДС по приобретенной арендодателем электроэнергии
(Луговая Н.Н.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 2)Эту же точку зрения высказывают специалисты Минфина. Так, в Письме от 31.12.2008 N 03-07-11/392 указано на то, что при получении денежных средств, перечисленных субабонентом в целях компенсации расходов абонента по оплате переданной субабоненту электроэнергии, принятой абонентом от энергоснабжающей организации, объекта обложения НДС не возникает, поскольку реализация электроэнергии, принятой от энергоснабжающей организации, абонентом не производится. Соответственно, счета-фактуры по электроэнергии, потребленной субабонентами, абонентом не выставляются (см. также Письма Минфина России от 27.12.2007 N 03-03-06/1/895, от 03.03.2006 N 03-04-15/52).
(Луговая Н.Н.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 2)Эту же точку зрения высказывают специалисты Минфина. Так, в Письме от 31.12.2008 N 03-07-11/392 указано на то, что при получении денежных средств, перечисленных субабонентом в целях компенсации расходов абонента по оплате переданной субабоненту электроэнергии, принятой абонентом от энергоснабжающей организации, объекта обложения НДС не возникает, поскольку реализация электроэнергии, принятой от энергоснабжающей организации, абонентом не производится. Соответственно, счета-фактуры по электроэнергии, потребленной субабонентами, абонентом не выставляются (см. также Письма Минфина России от 27.12.2007 N 03-03-06/1/895, от 03.03.2006 N 03-04-15/52).