Обложение НДС авансов
Подборка наиболее важных документов по запросу Обложение НДС авансов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Налоговый орган доначислил НДС с аванса, полученного в одном периоде с отгрузкой
(КонсультантПлюс, 2025)спорные суммы получены в счет оплаты (частичной оплаты) отгруженных (выполненных, оказанных) товаров (работ, услуг)
(КонсультантПлюс, 2025)спорные суммы получены в счет оплаты (частичной оплаты) отгруженных (выполненных, оказанных) товаров (работ, услуг)
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, придя к выводу, что в силу подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ реализация спорного объекта не признается объектом налогообложения НДС, в связи с чем общество неправомерно исчислило НДС, неправомерно отразило в налоговой декларации налоговые вычеты по НДС, а также в нарушение подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ не восстановило НДС, ранее принятый к вычету. Суд признал доначисление НДС неправомерным. Суд установил, что общество выступало поставщиком стоечного судна, получило аванс и исчислило с него НДС. В дальнейшем контракт был расторгнут заказчиком в одностороннем порядке ввиду неисполнения, в отношении общества была начата процедура банкротства. Суд указал, что в соответствии с подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ с 01.01.2021 не признаются объектом налогообложения операции по реализации товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав должников, которые были изготовлены (выполнены, оказаны) налогоплательщиком, когда он уже находился в стадии банкротства. В данном случае работы были выполнены обществом до принятия арбитражным судом заявления о признании его несостоятельным (банкротом). Следовательно, налогоплательщик правомерно отразил спорные операции в качестве облагаемых НДС, учел ранее уплаченный с аванса НДС, а также у общества не возникло обязанности по восстановлению сумм НДС, ранее принятых к вычету.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, придя к выводу, что в силу подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ реализация спорного объекта не признается объектом налогообложения НДС, в связи с чем общество неправомерно исчислило НДС, неправомерно отразило в налоговой декларации налоговые вычеты по НДС, а также в нарушение подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ не восстановило НДС, ранее принятый к вычету. Суд признал доначисление НДС неправомерным. Суд установил, что общество выступало поставщиком стоечного судна, получило аванс и исчислило с него НДС. В дальнейшем контракт был расторгнут заказчиком в одностороннем порядке ввиду неисполнения, в отношении общества была начата процедура банкротства. Суд указал, что в соответствии с подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ с 01.01.2021 не признаются объектом налогообложения операции по реализации товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав должников, которые были изготовлены (выполнены, оказаны) налогоплательщиком, когда он уже находился в стадии банкротства. В данном случае работы были выполнены обществом до принятия арбитражным судом заявления о признании его несостоятельным (банкротом). Следовательно, налогоплательщик правомерно отразил спорные операции в качестве облагаемых НДС, учел ранее уплаченный с аванса НДС, а также у общества не возникло обязанности по восстановлению сумм НДС, ранее принятых к вычету.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)7.1.1. Авансы, не облагаемые НДС
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)7.1.1. Авансы, не облагаемые НДС
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)7.1.1. Авансы, не облагаемые НДС
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)7.1.1. Авансы, не облагаемые НДС
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)6.7.1.1. Авансы, которые не облагаются НДС
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)6.7.1.1. Авансы, которые не облагаются НДС
Готовое решение: Как продавцу оформить и выставить счет-фактуру при получении аванса
(КонсультантПлюс, 2025)Если после корректировки стоимости ранее поставленных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) в сторону уменьшения у вас как у продавца в учете образовалась переплата от покупателя, в счет которой вы в дальнейшем вновь планируете поставить ему товары (выполнить работы, оказать услуги, передать имущественные права) ("высвобожденный" аванс), то такую переплату следует признать авансом, подлежащим обложению НДС в общем порядке (Письма Минфина России от 26.01.2022 N 03-07-11/4945, от 31.08.2012 N 03-07-15/118 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 24.09.2012 N ЕД-4-3/15920@)).
(КонсультантПлюс, 2025)Если после корректировки стоимости ранее поставленных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) в сторону уменьшения у вас как у продавца в учете образовалась переплата от покупателя, в счет которой вы в дальнейшем вновь планируете поставить ему товары (выполнить работы, оказать услуги, передать имущественные права) ("высвобожденный" аванс), то такую переплату следует признать авансом, подлежащим обложению НДС в общем порядке (Письма Минфина России от 26.01.2022 N 03-07-11/4945, от 31.08.2012 N 03-07-15/118 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 24.09.2012 N ЕД-4-3/15920@)).
Статья: 6 ответов на НДС-вопросы: про авансы и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 19)Разберем несколько тонкостей, связанных с авансовым НДС. Когда продавец может заявить вычет авансового НДС, который он исчислил при получении аванса? Надо ли облагать НДС обеспечительный платеж? Что учесть при выставлении авансовых счетов-фактур по лизинговым операциям? Надо ли включать в НДС-базу авансы, полученные до "слета" с упрощенки? Ответы на эти и другие вопросы - в нашей статье.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 19)Разберем несколько тонкостей, связанных с авансовым НДС. Когда продавец может заявить вычет авансового НДС, который он исчислил при получении аванса? Надо ли облагать НДС обеспечительный платеж? Что учесть при выставлении авансовых счетов-фактур по лизинговым операциям? Надо ли включать в НДС-базу авансы, полученные до "слета" с упрощенки? Ответы на эти и другие вопросы - в нашей статье.
Готовое решение: Как уточнить платеж контрагенту
(КонсультантПлюс, 2025)Авансы тоже облагаются НДС (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Налоговая инспекция видит, что был аванс, и требует от продавца начислить налог с этого аванса.
(КонсультантПлюс, 2025)Авансы тоже облагаются НДС (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Налоговая инспекция видит, что был аванс, и требует от продавца начислить налог с этого аванса.
Готовое решение: Как продавцу учесть НДС с полученных авансов
(КонсультантПлюс, 2025)Если из сведений в договоре можно определить, какая часть аванса соответствует реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) по той или иной ставке НДС, какая относится к не облагаемой НДС (освобожденной от НДС) или иной операции, по которой аванс не включается в налоговую базу по НДС, то действуйте в обычном порядке - применяйте к нужной части аванса соответствующую расчетную ставку НДС 20/120 или 10/110 (5/105 - если при УСН применяете пониженную ставку НДС 5% или 7/107 - если при УСН применяете пониженную ставку НДС 7%), а с части аванса, соответствующей реализации, облагаемой по ставке 0%, не облагаемой НДС (освобожденной от обложения НДС), или иной операции, по которой аванс не включается в базу по НДС, авансовый НДС не начисляйте. Это следует из п. 1 ст. 154, п. п. 2 - 4, 8 ст. 164 НК РФ, Письма Минфина России от 09.09.2021 N 03-07-09/73118, п. 1 Письма Минфина России от 06.03.2009 N 03-07-15/39. О том, как исчислить НДС с аванса и уплатить его в бюджет, читайте в разд. 2.1 данного материала. О том, в каких случаях нужно и не нужно начислять НДС с аванса, читайте в разд. 1 данного материала.
(КонсультантПлюс, 2025)Если из сведений в договоре можно определить, какая часть аванса соответствует реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) по той или иной ставке НДС, какая относится к не облагаемой НДС (освобожденной от НДС) или иной операции, по которой аванс не включается в налоговую базу по НДС, то действуйте в обычном порядке - применяйте к нужной части аванса соответствующую расчетную ставку НДС 20/120 или 10/110 (5/105 - если при УСН применяете пониженную ставку НДС 5% или 7/107 - если при УСН применяете пониженную ставку НДС 7%), а с части аванса, соответствующей реализации, облагаемой по ставке 0%, не облагаемой НДС (освобожденной от обложения НДС), или иной операции, по которой аванс не включается в базу по НДС, авансовый НДС не начисляйте. Это следует из п. 1 ст. 154, п. п. 2 - 4, 8 ст. 164 НК РФ, Письма Минфина России от 09.09.2021 N 03-07-09/73118, п. 1 Письма Минфина России от 06.03.2009 N 03-07-15/39. О том, как исчислить НДС с аванса и уплатить его в бюджет, читайте в разд. 2.1 данного материала. О том, в каких случаях нужно и не нужно начислять НДС с аванса, читайте в разд. 1 данного материала.
Готовое решение: Как отражать в учете выданные авансы
(КонсультантПлюс, 2025)Авансы по операциям, которые не признаются объектом обложения НДС, например аванс при продаже земельного участка, отражайте в общем порядке. Исключение - проводки по НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)Авансы по операциям, которые не признаются объектом обложения НДС, например аванс при продаже земельного участка, отражайте в общем порядке. Исключение - проводки по НДС.
Готовое решение: НДС с цессии
(КонсультантПлюс, 2025)Уступка права требования поставки товара (в том числе если в счет поставки товара был перечислен аванс) облагается НДС в общем порядке, так как Налоговый кодекс РФ не содержит специальных правил исчисления НДС по такому имущественному праву. То есть НДС вы должны начислить по ставке 20% (5% или 7%, если вы на УСН и применяете специальные пониженные ставки НДС) со всей суммы дохода (без НДС), полученной от уступки права требования. Это следует из пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 153, ст. 155, п. 3, пп. 1, 2 п. 8 ст. 164 НК РФ, Писем Минфина России от 10.04.2025 N 03-07-11/35736, от 19.08.2024 N 03-07-11/77588, от 17.03.2021 N 03-07-11/18726, от 17.12.2019 N 03-07-11/98672.
(КонсультантПлюс, 2025)Уступка права требования поставки товара (в том числе если в счет поставки товара был перечислен аванс) облагается НДС в общем порядке, так как Налоговый кодекс РФ не содержит специальных правил исчисления НДС по такому имущественному праву. То есть НДС вы должны начислить по ставке 20% (5% или 7%, если вы на УСН и применяете специальные пониженные ставки НДС) со всей суммы дохода (без НДС), полученной от уступки права требования. Это следует из пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 153, ст. 155, п. 3, пп. 1, 2 п. 8 ст. 164 НК РФ, Писем Минфина России от 10.04.2025 N 03-07-11/35736, от 19.08.2024 N 03-07-11/77588, от 17.03.2021 N 03-07-11/18726, от 17.12.2019 N 03-07-11/98672.
Готовое решение: Когда счет-фактура не составляется
(КонсультантПлюс, 2025)Счета-фактуры (на отгрузку и аванс) не составляйте по операциям, не облагаемым НДС, либо если вы неплательщик НДС. В некоторых случаях можно не составлять счета-фактуры и по облагаемым НДС операциям. Например, если ваш покупатель неплательщик НДС. Также есть несколько ситуаций, в которых авансовые счета-фактуры не выставляются. Например, если вы получили аванс по операции, облагаемой НДС по нулевой ставке.
(КонсультантПлюс, 2025)Счета-фактуры (на отгрузку и аванс) не составляйте по операциям, не облагаемым НДС, либо если вы неплательщик НДС. В некоторых случаях можно не составлять счета-фактуры и по облагаемым НДС операциям. Например, если ваш покупатель неплательщик НДС. Также есть несколько ситуаций, в которых авансовые счета-фактуры не выставляются. Например, если вы получили аванс по операции, облагаемой НДС по нулевой ставке.
Готовое решение: Как отражать в учете и в бухгалтерской отчетности за 2024 г. выданные авансы
(КонсультантПлюс, 2025)Авансы по операциям, которые не признаются объектом обложения НДС, например аванс при продаже земельного участка, отражайте в общем порядке. Исключение - проводки по НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)Авансы по операциям, которые не признаются объектом обложения НДС, например аванс при продаже земельного участка, отражайте в общем порядке. Исключение - проводки по НДС.