Обложение НДФЛ расходов на представителя
Подборка наиболее важных документов по запросу Обложение НДФЛ расходов на представителя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Учитывая вышеизложенное, полагаем, что судебные расходы на оплату услуг представителя, взысканные решением суда, НДФЛ не облагаются.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Учитывая вышеизложенное, полагаем, что судебные расходы на оплату услуг представителя, взысканные решением суда, НДФЛ не облагаются.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2026)грант выдан по результатам мероприятия, входящего в перечень, который утвержден правительством субъекта РФ или решением представительного органа муниципального образования.
(КонсультантПлюс, 2026)грант выдан по результатам мероприятия, входящего в перечень, который утвержден правительством субъекта РФ или решением представительного органа муниципального образования.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 13.04.2016 N 11-П
"По делу о проверке конституционности статей 32, 34.2 и 217 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктов 1 и 3 Положения о Пенсионном фонде Российской Федерации (России) и подпункта 5.1.1 Положения о Федеральной налоговой службе в связи с запросом Ленинградского окружного военного суда"1. Согласно статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации от обложения налогом на доходы физических лиц освобождаются государственные пособия, иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством, а также все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения; оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия; оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях; увольнением работников, с учетом предусмотренных законом исключений (пункты 1 и 3).
"По делу о проверке конституционности статей 32, 34.2 и 217 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктов 1 и 3 Положения о Пенсионном фонде Российской Федерации (России) и подпункта 5.1.1 Положения о Федеральной налоговой службе в связи с запросом Ленинградского окружного военного суда"1. Согласно статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации от обложения налогом на доходы физических лиц освобождаются государственные пособия, иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством, а также все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения; оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия; оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях; увольнением работников, с учетом предусмотренных законом исключений (пункты 1 и 3).
Решение ВАС РФ от 09.02.2011 N 17812/10
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующей в части формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядка ее заполнения, утвержденной Приказом Минфина РФ от 29.12.2009 N 145н>По мнению предпринимателя Харитонова А.К., пояснения порядка заполнения поля показателя 050 листа Ж2 декларации противоречат положениям пункта 1 статьи 4, пунктам 2 и 3 статьи 210, подпункту 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и незаконно препятствуют налогоплательщику уменьшить в установленном Кодексом порядке доход, облагаемый по ставке 13 процентов, за налоговый период на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение доли в уставном капитале.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующей в части формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядка ее заполнения, утвержденной Приказом Минфина РФ от 29.12.2009 N 145н>По мнению предпринимателя Харитонова А.К., пояснения порядка заполнения поля показателя 050 листа Ж2 декларации противоречат положениям пункта 1 статьи 4, пунктам 2 и 3 статьи 210, подпункту 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и незаконно препятствуют налогоплательщику уменьшить в установленном Кодексом порядке доход, облагаемый по ставке 13 процентов, за налоговый период на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение доли в уставном капитале.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 21.08.2025 N 03-04-05/82036 <Как получить соцвычет по НДФЛ, если обучение оплачивал представитель?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 22)Сразу отметим: если гражданин не работает или доходы (например, у ИП) не облагаются НДФЛ, то вычет не положен.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 22)Сразу отметим: если гражданин не работает или доходы (например, у ИП) не облагаются НДФЛ, то вычет не положен.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Имейте в виду: если ваша организация берет на себя расходы на оплату проезда и проживания представителей других организаций, приехавших на переговоры, вас поджидают проблемы не только с налогом на прибыль, но и с НДФЛ.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Имейте в виду: если ваша организация берет на себя расходы на оплату проезда и проживания представителей других организаций, приехавших на переговоры, вас поджидают проблемы не только с налогом на прибыль, но и с НДФЛ.
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах с сумм возмещения организациям ОПК части расходов работников по найму (поднайму) жилых помещений при предоставлении им субсидий из федерального бюджета.
(Письмо Минфина России от 05.07.2024 N 03-04-09/63271)На основании пункта 1 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, если иное не предусмотрено пунктом 1 статьи 217 Кодекса, все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением расходов на оплату жилых помещений, предоставляемых во временное пользование (а также соответствующие доходы, полученные в натуральной форме).
(Письмо Минфина России от 05.07.2024 N 03-04-09/63271)На основании пункта 1 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, если иное не предусмотрено пунктом 1 статьи 217 Кодекса, все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением расходов на оплату жилых помещений, предоставляемых во временное пользование (а также соответствующие доходы, полученные в натуральной форме).
Вопрос: Может ли физическое лицо в целях налогообложения НДФЛ при продаже валюты воспользоваться льготами и имущественными вычетами, предусмотренными гл. 23 НК РФ, при соблюдении установленных требований?
(Консультация эксперта, 2024)НК РФ, в том числе положения ст. 220 НК РФ, не содержит исчерпывающий перечень документов, подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы на приобретение проданного имущества, но устанавливает обязательное условие, а именно: документы должны быть оформлены в установленном порядке (в соответствии с законодательством Российской Федерации) и подтверждать непосредственно произведенные налогоплательщиком расходы. Следовательно, представление налогоплательщиком документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств по произведенным расходам, связанным с приобретением проданного имущества, является одним из обязательных условий возможности уменьшения полученных от продажи имущества доходов, облагаемых НДФЛ, в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ. Такие разъяснения даны представителями ФНС России в Письме от 21.04.2021 N БС-4-11/5473@.
(Консультация эксперта, 2024)НК РФ, в том числе положения ст. 220 НК РФ, не содержит исчерпывающий перечень документов, подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы на приобретение проданного имущества, но устанавливает обязательное условие, а именно: документы должны быть оформлены в установленном порядке (в соответствии с законодательством Российской Федерации) и подтверждать непосредственно произведенные налогоплательщиком расходы. Следовательно, представление налогоплательщиком документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств по произведенным расходам, связанным с приобретением проданного имущества, является одним из обязательных условий возможности уменьшения полученных от продажи имущества доходов, облагаемых НДФЛ, в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ. Такие разъяснения даны представителями ФНС России в Письме от 21.04.2021 N БС-4-11/5473@.
Вопрос: По условиям трудового договора новому работнику выплачивается компенсация за переезд, в том числе плата за перевозку животного (собаки). Вправе ли работодатель учесть эти суммы в расходах по налогу на прибыль? Возникает ли обязанность по удержанию НДФЛ и начислению страховых взносов?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)При этом под подъемными следует понимать компенсацию расходов на переезд работника, членов его семьи и провоз имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения), а также расходов на обустройство на новом месте жительства (п. 3 Письма Минфина России от 20.07.2007 N 03-04-06-01/255).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)При этом под подъемными следует понимать компенсацию расходов на переезд работника, членов его семьи и провоз имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения), а также расходов на обустройство на новом месте жительства (п. 3 Письма Минфина России от 20.07.2007 N 03-04-06-01/255).
Статья: Материальная помощь студентам и работникам в 2026 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 11)Такая помощь освобождается от налогообложения в случае безналичной оплаты работодателями медицинским организациям расходов на оказание медицинских услуг налогоплательщикам, а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям, законным представителям) или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в банках.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 11)Такая помощь освобождается от налогообложения в случае безналичной оплаты работодателями медицинским организациям расходов на оказание медицинских услуг налогоплательщикам, а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям, законным представителям) или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в банках.
Статья: Оплата организацией на УСН оказанных физлицу медицинских услуг
(Самойлова М.Д.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Поскольку организация на УСН не является плательщиком налога на прибыль, по мнению Минфина, норма п. 10 ст. 217 НК РФ об освобождении от обложения НДФЛ сумм, уплаченных работодателями за оказание медицинских услуг их работникам, в этом случае не применяется (см. Письма от 11.12.2020 N 03-01-10/108791, от 10.12.2020 N 03-04-06/108150, от 16.03.2020 N 03-04-06/19819).
(Самойлова М.Д.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Поскольку организация на УСН не является плательщиком налога на прибыль, по мнению Минфина, норма п. 10 ст. 217 НК РФ об освобождении от обложения НДФЛ сумм, уплаченных работодателями за оказание медицинских услуг их работникам, в этом случае не применяется (см. Письма от 11.12.2020 N 03-01-10/108791, от 10.12.2020 N 03-04-06/108150, от 16.03.2020 N 03-04-06/19819).
Вопрос: Можно ли учесть в целях налога на прибыль суммы компенсации работникам за использование личных автомобилей в служебных целях свыше норм, предусмотренных законодательно? Как облагаются НДФЛ и страховыми взносами суммы данных компенсаций?
(Консультация эксперта, 2024)Следует обратить внимание, что, разъясняя применение нормы абз. 11 п. 1 ст. 217 НК РФ, представители финансового ведомства в Письме Минфина России от 06.12.2019 N 03-04-06/94977 отметили, что в целях освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц полученных доходов в организации должны иметься копии документов, подтверждающих право собственности работника на используемое имущество, а также расчеты компенсаций и документы, подтверждающие фактическое использование имущества в интересах работодателя, осуществление расходов на эти цели и суммы произведенных в этой связи расходов.
(Консультация эксперта, 2024)Следует обратить внимание, что, разъясняя применение нормы абз. 11 п. 1 ст. 217 НК РФ, представители финансового ведомства в Письме Минфина России от 06.12.2019 N 03-04-06/94977 отметили, что в целях освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц полученных доходов в организации должны иметься копии документов, подтверждающих право собственности работника на используемое имущество, а также расчеты компенсаций и документы, подтверждающие фактическое использование имущества в интересах работодателя, осуществление расходов на эти цели и суммы произведенных в этой связи расходов.
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах с сумм компенсаций стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно неработающих членов семьи работника, работающего и проживающего в районах Крайнего Севера.
(Письмо Минфина России от 31.10.2024 N 03-04-05/107027)Таким образом, выплаты работникам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в виде компенсации расходов на оплату стоимости проезда к месту использования отпуска работника и обратно неработающих членов их семей - мужа, жены, несовершеннолетних детей не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами на основании пункта 1 статьи 217 и подпункта 7 пункта 1 статьи 422 Кодекса, только если упомянутые члены семьи фактически проживают с работником.
(Письмо Минфина России от 31.10.2024 N 03-04-05/107027)Таким образом, выплаты работникам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в виде компенсации расходов на оплату стоимости проезда к месту использования отпуска работника и обратно неработающих членов их семей - мужа, жены, несовершеннолетних детей не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами на основании пункта 1 статьи 217 и подпункта 7 пункта 1 статьи 422 Кодекса, только если упомянутые члены семьи фактически проживают с работником.