Обложение ндфл по решению суда
Подборка наиболее важных документов по запросу Обложение ндфл по решению суда (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество было привлечено к ответственности за неисполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ. Налоговый орган пришел к выводу, что денежные средства, полученные сотрудниками под отчет и не возвращенные в кассу, являются их доходом, который подлежит обложению НДФЛ согласно ст. 210 НК РФ. Ссылаясь на постановление Президиума ВАС РФ от 03.02.2009 N 11714/08, суд признал решение налогового органа правомерным. Общество не представило документы, подтверждающие возврат неиспользованных подотчетных сумм, и доказательства, подтверждающие приобретение товара подотчетным лицом для текущей хозяйственной деятельности общества. Представленные вместе с авансовыми отчетами оправдательные документы (товарные чеки на приобретение различных ТМЦ) не могут служить подтверждением понесенных расходов, поскольку выданы от имени индивидуальных предпринимателей, на момент выдачи чека прекративших предпринимательскую деятельность и отрицающих факт продажи спорных товаров.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество было привлечено к ответственности за неисполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ. Налоговый орган пришел к выводу, что денежные средства, полученные сотрудниками под отчет и не возвращенные в кассу, являются их доходом, который подлежит обложению НДФЛ согласно ст. 210 НК РФ. Ссылаясь на постановление Президиума ВАС РФ от 03.02.2009 N 11714/08, суд признал решение налогового органа правомерным. Общество не представило документы, подтверждающие возврат неиспользованных подотчетных сумм, и доказательства, подтверждающие приобретение товара подотчетным лицом для текущей хозяйственной деятельности общества. Представленные вместе с авансовыми отчетами оправдательные документы (товарные чеки на приобретение различных ТМЦ) не могут служить подтверждением понесенных расходов, поскольку выданы от имени индивидуальных предпринимателей, на момент выдачи чека прекративших предпринимательскую деятельность и отрицающих факт продажи спорных товаров.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносамОБЛОЖЕНИЕ НДФЛ ВЫПЛАТ ПО РЕШЕНИЮ СУДА
Ситуация: Нужно ли платить НДФЛ с суммы компенсации морального вреда, выплаченной на основании решения суда?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Облагается ли НДФЛ компенсация, выплаченная по решению суда
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Облагается ли НДФЛ компенсация, выплаченная по решению суда
Готовое решение: Как отразить различные выплаты в расчете 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Выплаты по решению суда, которые облагаются НДФЛ, отражайте в расчете 6-НДФЛ в общем порядке. Выплаты, освобожденные от налога, в расчете 6-НДФЛ отражать не нужно. Например, зарплату, выплаченную по решению суда, отражайте в расчете 6-НДФЛ как обычно начиная с отчетного периода, в котором она была выплачена (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, п. 26 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ), а выплаты в счет возмещения морального вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, отражать не нужно, так как они не облагаются НДФЛ.
(КонсультантПлюс, 2025)Выплаты по решению суда, которые облагаются НДФЛ, отражайте в расчете 6-НДФЛ в общем порядке. Выплаты, освобожденные от налога, в расчете 6-НДФЛ отражать не нужно. Например, зарплату, выплаченную по решению суда, отражайте в расчете 6-НДФЛ как обычно начиная с отчетного периода, в котором она была выплачена (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, п. 26 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ), а выплаты в счет возмещения морального вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, отражать не нужно, так как они не облагаются НДФЛ.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ компенсации и иные выплаты при увольнении
(КонсультантПлюс, 2025)Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении, выплаченная по решению суда, облагается НДФЛ. Однако вам нужно удержать и уплатить НДФЛ, только если в решении суда указана сумма, которую необходимо удержать в качестве налога и перечислить в бюджет. Если суд не разделил суммы, причитающиеся бывшему работнику и подлежащие удержанию с него, то возможности удержать НДФЛ нет. В таком случае нужно сообщить налогоплательщику и инспекции о невозможности удержать налог и его сумме (п. 1 ст. 217, п. п. 1, 5 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.01.2024 N 03-04-06/4910).
(КонсультантПлюс, 2025)Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении, выплаченная по решению суда, облагается НДФЛ. Однако вам нужно удержать и уплатить НДФЛ, только если в решении суда указана сумма, которую необходимо удержать в качестве налога и перечислить в бюджет. Если суд не разделил суммы, причитающиеся бывшему работнику и подлежащие удержанию с него, то возможности удержать НДФЛ нет. В таком случае нужно сообщить налогоплательщику и инспекции о невозможности удержать налог и его сумме (п. 1 ст. 217, п. п. 1, 5 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.01.2024 N 03-04-06/4910).
Готовое решение: Какие компенсации облагаются и не облагаются НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Если компенсируется, в том числе по решению суда, моральный вред, причиненный увечьем или иным повреждением здоровья, выплата не облагается НДФЛ. В иных случаях указанная компенсация облагается НДФЛ в установленном порядке. Таково мнение Минфина России (Письма от 11.07.2025 N 03-04-05/67992, от 16.05.2025 N 03-04-05/48087, от 10.07.2024 N 03-04-06/64323 (п. 1), от 07.04.2023 N 03-04-05/31279, от 11.03.2022 N 03-04-05/17779).
(КонсультантПлюс, 2025)Если компенсируется, в том числе по решению суда, моральный вред, причиненный увечьем или иным повреждением здоровья, выплата не облагается НДФЛ. В иных случаях указанная компенсация облагается НДФЛ в установленном порядке. Таково мнение Минфина России (Письма от 11.07.2025 N 03-04-05/67992, от 16.05.2025 N 03-04-05/48087, от 10.07.2024 N 03-04-06/64323 (п. 1), от 07.04.2023 N 03-04-05/31279, от 11.03.2022 N 03-04-05/17779).
Статья: Возмещение (компенсация) морального вреда в трудовых и налоговых правоотношениях: к проблеме оптимизации межотраслевых связей Налогового кодекса РФ и Трудового кодекса РФ
(Лушникова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)В отношении налогообложения компенсационной выплаты (компенсации морального вреда) работнику страховыми взносами Минфин России высказывает более "жесткую позицию", утверждая, что не подлежат налогообложению только суммы компенсационных выплат, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья (п. 1 ст. 422 НК РФ), в то время как суммы компенсации морального вреда, выплаченные работнику в связи с причинением ущерба жизни и здоровью по решению суда, облагаются страховыми взносами в установленном порядке <20>. Заметим, что формулировки в отношении выплат, освобожденных от налогообложения по п. 1 ст. 217, п. 1 ст. 422 НК РФ, созвучны, а вот правовые последствия в отношении компенсационной выплаты по моральному вреду, по мнению Минфина России, разнятся. В первом случае они на основании решения суда не облагаются НДФЛ, но облагаются страховыми взносами. Такое официальное непоследовательное, узкое толкование норм НК РФ преследует фискальную цель, не учитывает необходимый баланс с регулирующей (социальной) функцией налогообложения. К тому же такая трактовка налогового закона "перечеркивает" интерес работодателя в добровольном досудебном порядке компенсировать работнику моральный вред в трудовых отношениях.
(Лушникова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)В отношении налогообложения компенсационной выплаты (компенсации морального вреда) работнику страховыми взносами Минфин России высказывает более "жесткую позицию", утверждая, что не подлежат налогообложению только суммы компенсационных выплат, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья (п. 1 ст. 422 НК РФ), в то время как суммы компенсации морального вреда, выплаченные работнику в связи с причинением ущерба жизни и здоровью по решению суда, облагаются страховыми взносами в установленном порядке <20>. Заметим, что формулировки в отношении выплат, освобожденных от налогообложения по п. 1 ст. 217, п. 1 ст. 422 НК РФ, созвучны, а вот правовые последствия в отношении компенсационной выплаты по моральному вреду, по мнению Минфина России, разнятся. В первом случае они на основании решения суда не облагаются НДФЛ, но облагаются страховыми взносами. Такое официальное непоследовательное, узкое толкование норм НК РФ преследует фискальную цель, не учитывает необходимый баланс с регулирующей (социальной) функцией налогообложения. К тому же такая трактовка налогового закона "перечеркивает" интерес работодателя в добровольном досудебном порядке компенсировать работнику моральный вред в трудовых отношениях.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2025)Есть письма Минфина России, согласно которым не облагается НДФЛ компенсация морального вреда, выплачиваемая по решению суда (п. 1 ст. 217 НК РФ, Письма от 13.01.2021 N 03-04-05/772, от 16.01.2020 N 03-04-05/1764). По нашему мнению, такой подход может вызвать споры с налоговым органом, если компенсация не связана с причинением вреда здоровью.
(КонсультантПлюс, 2025)Есть письма Минфина России, согласно которым не облагается НДФЛ компенсация морального вреда, выплачиваемая по решению суда (п. 1 ст. 217 НК РФ, Письма от 13.01.2021 N 03-04-05/772, от 16.01.2020 N 03-04-05/1764). По нашему мнению, такой подход может вызвать споры с налоговым органом, если компенсация не связана с причинением вреда здоровью.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 07.04.2023 N 03-04-05/31279 указывается, что соответствии с п. 61 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде возмещенных налогоплательщику на основании решения суда судебных расходов, предусмотренных гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством, законодательством об административном судопроизводстве, понесенных налогоплательщиком при рассмотрении дела в суде.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 07.04.2023 N 03-04-05/31279 указывается, что соответствии с п. 61 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде возмещенных налогоплательщику на основании решения суда судебных расходов, предусмотренных гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством, законодательством об административном судопроизводстве, понесенных налогоплательщиком при рассмотрении дела в суде.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Компенсация морального вреда, выплачиваемая по решению суда, также не облагается НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ, Письма Минфина России от 11.03.2022 N 03-04-05/17779, от 13.01.2021 N 03-04-05/772, от 16.10.2020 N 03-04-05/90523, от 05.07.2019 N 03-04-05/49727, от 13.02.2019 N 03-04-05/8793, от 14.06.2019 N 03-04-05/43687, от 19.06.2018 N 03-04-05/41752).
(КонсультантПлюс, 2024)Компенсация морального вреда, выплачиваемая по решению суда, также не облагается НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ, Письма Минфина России от 11.03.2022 N 03-04-05/17779, от 13.01.2021 N 03-04-05/772, от 16.10.2020 N 03-04-05/90523, от 05.07.2019 N 03-04-05/49727, от 13.02.2019 N 03-04-05/8793, от 14.06.2019 N 03-04-05/43687, от 19.06.2018 N 03-04-05/41752).
Ситуация: Что делать в случае незаконного увольнения?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! Средний заработок за время вынужденного прогула в связи с незаконным увольнением облагается НДФЛ. Сумма компенсации морального вреда, выплачиваемая работнику на основании решения суда, НДФЛ не облагается (пп. 6 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 217 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! Средний заработок за время вынужденного прогула в связи с незаконным увольнением облагается НДФЛ. Сумма компенсации морального вреда, выплачиваемая работнику на основании решения суда, НДФЛ не облагается (пп. 6 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 217 НК РФ).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ заработная плата и иные выплаты работникам
(КонсультантПлюс, 2025)Заработная плата, выплаченная по решению суда, облагается НДФЛ. Однако вам нужно удержать и уплатить НДФЛ, только если в решении суда указана сумма, которую необходимо удержать в качестве налога и перечислить в бюджет. Если сумма НДФЛ не выделена и нет возможности удержать налог до 31 января года, следующего за годом выплаты, сообщите налогоплательщику и инспекции до 25 февраля этого же года о невозможности удержать налог и его сумме (пп. 6 п. 1 ст. 208, п. п. 1, 5 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.01.2024 N 03-04-06/4910).
(КонсультантПлюс, 2025)Заработная плата, выплаченная по решению суда, облагается НДФЛ. Однако вам нужно удержать и уплатить НДФЛ, только если в решении суда указана сумма, которую необходимо удержать в качестве налога и перечислить в бюджет. Если сумма НДФЛ не выделена и нет возможности удержать налог до 31 января года, следующего за годом выплаты, сообщите налогоплательщику и инспекции до 25 февраля этого же года о невозможности удержать налог и его сумме (пп. 6 п. 1 ст. 208, п. п. 1, 5 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.01.2024 N 03-04-06/4910).