Облагаются ли НДС членские взносы
Подборка наиболее важных документов по запросу Облагаются ли НДС членские взносы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2006 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Поскольку в соответствии с подп. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью, не признается реализацией товаров, работ или услуг, суммы, переданные товариществу собственников жилья собственниками квартир в многоквартирном доме в качестве членских взносов для выполнения уставных целей, НДС не облагаются.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Поскольку в соответствии с подп. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью, не признается реализацией товаров, работ или услуг, суммы, переданные товариществу собственников жилья собственниками квартир в многоквартирном доме в качестве членских взносов для выполнения уставных целей, НДС не облагаются.
Подборка судебных решений за 2007 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, обязательные членские взносы собственников жилья признаются взносами на ведение товариществом уставной деятельности и не связаны с реализацией товариществом товаров (работ, услуг). Поэтому обязательные взносы членов товарищества на оказание услуг по обслуживанию, эксплуатации и ремонту недвижимого имущества не облагаются НДС.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, обязательные членские взносы собственников жилья признаются взносами на ведение товариществом уставной деятельности и не связаны с реализацией товариществом товаров (работ, услуг). Поэтому обязательные взносы членов товарищества на оказание услуг по обслуживанию, эксплуатации и ремонту недвижимого имущества не облагаются НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каковы особенности ведения бухучета в организациях ЖКХ (ТСЖ и УК)?
(Консультация эксперта, 2025)Следует отметить, что поступившие членские и вступительные взносы не облагаются НДС, если не связаны с реализацией товаров (работ, услуг) и передачей имущественных прав. Также не облагаются НДС суммы денежных средств, поступивших на формирование фонда капитального ремонта. Кроме того, не облагается НДС стоимость работ по капитальному ремонту, которые были приобретены у подрядчиков. При этом входящий НДС учитывается в стоимости таких работ. В свою очередь, операции по сдаче в аренду имущества облагаются НДС в общем порядке (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 30 п. 3 ст. 149, пп. 1 п. 3 ст. 162, пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Следует отметить, что поступившие членские и вступительные взносы не облагаются НДС, если не связаны с реализацией товаров (работ, услуг) и передачей имущественных прав. Также не облагаются НДС суммы денежных средств, поступивших на формирование фонда капитального ремонта. Кроме того, не облагается НДС стоимость работ по капитальному ремонту, которые были приобретены у подрядчиков. При этом входящий НДС учитывается в стоимости таких работ. В свою очередь, операции по сдаче в аренду имущества облагаются НДС в общем порядке (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 30 п. 3 ст. 149, пп. 1 п. 3 ст. 162, пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Готовое решение: Бухгалтерский и налоговый учет в садоводческих некоммерческих товариществах
(КонсультантПлюс, 2025)Стоимость коммунальных услуг, потребленных на общие нужды СНТ, отнесена за счет средств целевого финансирования (членских взносов) - если счета учета затрат не применяются
(КонсультантПлюс, 2025)Стоимость коммунальных услуг, потребленных на общие нужды СНТ, отнесена за счет средств целевого финансирования (членских взносов) - если счета учета затрат не применяются
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 18.11.2004 N 24-11/74588
<Об уплате налога на добавленную стоимость некоммерческими организациями>При этом учет целевых поступлений согласно утвержденной смете должен осуществляться отдельно от учета доходов и расходов по деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость.
<Об уплате налога на добавленную стоимость некоммерческими организациями>При этом учет целевых поступлений согласно утвержденной смете должен осуществляться отдельно от учета доходов и расходов по деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость.
Письмо УМНС РФ по г. Москве от 11.10.2001 N 02-14/46484
"О налоге на добавленную стоимость"Министерство Российской Федерации по налогам и сборам письмом от 26.09.2001 N 03-1-09/2874/13-Я625 сообщило, что в связи с тем, что согласно пункту 47 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденных приказом Минфина России от 28.06.2000 N 60н, по статье "Целевые финансирование и поступления" некоммерческие организации отражают остатки поступивших и неиспользованных целевых средств в качестве вступительных, членских и добровольных взносов и иных источников, то передача на безвозмездной основе физическим лицам в качестве наград (призов) грамот, спортивных кубков, сувенирных медалей, аудио-, видеокассет, печатных изданий при отражении их некоммерческими организациями как расходов целевых поступлений в соответствии с пунктом 1 статьи 7 Налогового кодекса РФ не могут быть признаны объектом обложения налогом на добавленную стоимость.
"О налоге на добавленную стоимость"Министерство Российской Федерации по налогам и сборам письмом от 26.09.2001 N 03-1-09/2874/13-Я625 сообщило, что в связи с тем, что согласно пункту 47 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденных приказом Минфина России от 28.06.2000 N 60н, по статье "Целевые финансирование и поступления" некоммерческие организации отражают остатки поступивших и неиспользованных целевых средств в качестве вступительных, членских и добровольных взносов и иных источников, то передача на безвозмездной основе физическим лицам в качестве наград (призов) грамот, спортивных кубков, сувенирных медалей, аудио-, видеокассет, печатных изданий при отражении их некоммерческими организациями как расходов целевых поступлений в соответствии с пунктом 1 статьи 7 Налогового кодекса РФ не могут быть признаны объектом обложения налогом на добавленную стоимость.
Вопрос: Должна ли некоммерческая организация, являющаяся ассоциацией коммерческих организаций и существующая на членские взносы, но не занимающаяся предпринимательской деятельностью, выставлять счета-фактуры на спонсорские и членские взносы, учитывать счета-фактуры за оказанные услуги, вести книгу продаж и книгу покупок?
(Консультация эксперта, 1997)Ответ: В рассматриваемой ситуации некоммерческая организация, существующая на членские и спонсорские взносы, не должна выставлять счета-фактуры на указанные взносы, так как согласно "Порядку ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость", утвержденному Постановлением Правительства РФ от 29.07.96 N 914, счета-фактуры составляются только плательщиками НДС, осуществляющими реализацию товаров (работ, услуг) как облагаемых НДС, так и не облагаемых.
(Консультация эксперта, 1997)Ответ: В рассматриваемой ситуации некоммерческая организация, существующая на членские и спонсорские взносы, не должна выставлять счета-фактуры на указанные взносы, так как согласно "Порядку ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость", утвержденному Постановлением Правительства РФ от 29.07.96 N 914, счета-фактуры составляются только плательщиками НДС, осуществляющими реализацию товаров (работ, услуг) как облагаемых НДС, так и не облагаемых.
Вопрос: Общественная организация (профсоюз), осуществляющая деятельность за счет членских взносов, дарит своим членам билеты на посещение театрально-зрелищных мероприятий. Возникает ли в данной ситуации объект обложения НДС?
("НДС: проблемы и решения", 2015, N 11)"НДС: проблемы и решения", 2015, N 11
("НДС: проблемы и решения", 2015, N 11)"НДС: проблемы и решения", 2015, N 11
Вопрос: ...Учитываются ли обязательные платежи и взносы членов ТСЖ, связанные с оплатой расходов на содержание общего имущества и использованные по целевому назначению, при расчете налога на прибыль? Подлежат ли начиная с 2004 г. расходы на содержание, текущий и капитальный ремонт общего имущества в многоквартирном доме, осуществляемые ТСЖ силами собственных работников за счет обязательных платежей и взносов членов ТСЖ, обложению НДС?
(Письмо Минфина РФ от 03.03.2006 N 03-03-04/4/45)1. Учитываются ли обязательные платежи и (или) взносы членов ТСЖ (фактически являющиеся членскими взносами), связанные с оплатой расходов на содержание, текущий и капитальный ремонт общего имущества и использованные по целевому назначению, при определении налоговой базы по налогу на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 03.03.2006 N 03-03-04/4/45)1. Учитываются ли обязательные платежи и (или) взносы членов ТСЖ (фактически являющиеся членскими взносами), связанные с оплатой расходов на содержание, текущий и капитальный ремонт общего имущества и использованные по целевому назначению, при определении налоговой базы по налогу на прибыль?
Статья: НДС у санатория - некоммерческого партнерства при получении автомобиля от члена
(Снегирев А.Г.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6)В пункте 2 ст. 146 НК РФ перечислены операции, не признаваемые объектом обложения НДС, среди них - операции, указанные в п. 3 ст. 39 НК РФ (пп. 1).
(Снегирев А.Г.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6)В пункте 2 ст. 146 НК РФ перечислены операции, не признаваемые объектом обложения НДС, среди них - операции, указанные в п. 3 ст. 39 НК РФ (пп. 1).
Вопрос: Надо ли российской организации как налоговому агенту исчислять НДС при перечислении членских взносов иностранной НКО?
(Консультация эксперта, 2018)Ответ: Членские взносы не являются реализацией товаров (работ, услуг), а также оплатой за реализованные товары (работы, услуги) независимо от резидентства контрагентов и, соответственно, не облагаются НДС.
(Консультация эксперта, 2018)Ответ: Членские взносы не являются реализацией товаров (работ, услуг), а также оплатой за реализованные товары (работы, услуги) независимо от резидентства контрагентов и, соответственно, не облагаются НДС.
Корреспонденция счетов: Некоммерческая организация проводит обучение граждан по направлениям дополнительного образования, указанным в лицензии и сопровождающимся итоговой аттестацией (не облагается НДС), а также проводит обучающие семинары, что не подлежит лицензированию и облагается НДС. Как в этом случае отражается в учете организации приобретение за счет целевых средств в последнем месяце квартала интерактивной доски для учебной аудитории?..
(Консультация эксперта, 2011)Некоммерческая организация проводит обучение граждан по направлениям дополнительного образования, указанным в лицензии и сопровождающимся итоговой аттестацией (не облагается НДС), а также проводит обучающие семинары, что не подлежит лицензированию и облагается НДС. Как в этом случае отражается в учете организации приобретение за счет целевых средств в последнем месяце квартала интерактивной доски для учебной аудитории?
(Консультация эксперта, 2011)Некоммерческая организация проводит обучение граждан по направлениям дополнительного образования, указанным в лицензии и сопровождающимся итоговой аттестацией (не облагается НДС), а также проводит обучающие семинары, что не подлежит лицензированию и облагается НДС. Как в этом случае отражается в учете организации приобретение за счет целевых средств в последнем месяце квартала интерактивной доски для учебной аудитории?
Вопрос: ...Уставами обществ охотников и рыболовов предусмотрена обязанность личного трудового участия каждого члена общества в выполнении конкретных работ в охотничье - рыболовных хозяйствах. Разрешается в установленном порядке заменять личное трудовое участие внесением целевого денежного взноса. Подлежат ли данные взносы обложению НДС?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2002)Вопрос: Уставами обществ охотников и рыболовов наряду с членскими и вступительными взносами предусмотрена обязанность личного трудового участия каждого члена общества в выполнении конкретных работ в охотничье - рыболовных хозяйствах. При этом разрешается в установленном советом или правлением порядке взамен личного трудового участия производить добровольную замену внесением целевого денежного взноса.
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2002)Вопрос: Уставами обществ охотников и рыболовов наряду с членскими и вступительными взносами предусмотрена обязанность личного трудового участия каждого члена общества в выполнении конкретных работ в охотничье - рыболовных хозяйствах. При этом разрешается в установленном советом или правлением порядке взамен личного трудового участия производить добровольную замену внесением целевого денежного взноса.
Корреспонденция счетов: Жилищный накопительный кооператив приобретает для члена кооператива квартиру стоимостью 2 800 000 руб. После полной выплаты паевого взноса квартира переходит в собственность члена кооператива. Как отражаются данные операции в учете кооператива, если при их отражении организация руководствуется разъяснениями, приведенными в Письме Минфина России от 28.03.2005 N 07-05-06/89?..
(Консультация эксперта, 2005)При передаче квартиры в собственность члену кооператива после полной выплаты паевого взноса производится списание учтенной за балансом стоимости квартиры. Данная операция также не облагается НДС на основании пп. 22, 23 п. 3 ст. 149 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2005)При передаче квартиры в собственность члену кооператива после полной выплаты паевого взноса производится списание учтенной за балансом стоимости квартиры. Данная операция также не облагается НДС на основании пп. 22, 23 п. 3 ст. 149 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете ТСЖ выполнение за счет взносов членов товарищества текущего ремонта крыши? Ремонт выполнен собственными силами ТСЖ...
(Консультация эксперта, 2009)Суммы НДС, предъявленные поставщиками товаров (услуг), используемых при осуществлении организацией операций, не облагаемых НДС, учитываются в стоимости товаров (услуг) (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2009)Суммы НДС, предъявленные поставщиками товаров (услуг), используемых при осуществлении организацией операций, не облагаемых НДС, учитываются в стоимости товаров (услуг) (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Товарищество собственников жилья накапливает в течение 5 лет целевые денежные средства, поступающие от жильцов - собственников жилья на проведение капитального ремонта дома. Ежемесячно поступающая сумма целевых средств согласно составленной смете равна 10 000 руб. Стоимость капитального ремонта дома, выполненного подрядной организацией, составляет 600 000 руб., в том числе НДС 91 525 руб...
(Консультация эксперта, 2005)<*> Аналогичная точка зрения по вопросу обложения НДС вступительных и членских взносов, поступающих в ТСЖ на осуществление ими уставной деятельности, содержится в Письме Минфина России от 01.11.2004 N 03-04-09/19 (ответ на частный запрос налогоплательщика).
(Консультация эксперта, 2005)<*> Аналогичная точка зрения по вопросу обложения НДС вступительных и членских взносов, поступающих в ТСЖ на осуществление ими уставной деятельности, содержится в Письме Минфина России от 01.11.2004 N 03-04-09/19 (ответ на частный запрос налогоплательщика).