Облагаются ли НДС членские взносы
Подборка наиболее важных документов по запросу Облагаются ли НДС членские взносы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2006 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Поскольку в соответствии с подп. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью, не признается реализацией товаров, работ или услуг, суммы, переданные товариществу собственников жилья собственниками квартир в многоквартирном доме в качестве членских взносов для выполнения уставных целей, НДС не облагаются.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Поскольку в соответствии с подп. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью, не признается реализацией товаров, работ или услуг, суммы, переданные товариществу собственников жилья собственниками квартир в многоквартирном доме в качестве членских взносов для выполнения уставных целей, НДС не облагаются.
Подборка судебных решений за 2007 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, обязательные членские взносы собственников жилья признаются взносами на ведение товариществом уставной деятельности и не связаны с реализацией товариществом товаров (работ, услуг). Поэтому обязательные взносы членов товарищества на оказание услуг по обслуживанию, эксплуатации и ремонту недвижимого имущества не облагаются НДС.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, обязательные членские взносы собственников жилья признаются взносами на ведение товариществом уставной деятельности и не связаны с реализацией товариществом товаров (работ, услуг). Поэтому обязательные взносы членов товарищества на оказание услуг по обслуживанию, эксплуатации и ремонту недвижимого имущества не облагаются НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каковы особенности ведения бухучета в организациях ЖКХ (ТСЖ и УК)?
(Консультация эксперта, 2025)Следует отметить, что поступившие членские и вступительные взносы не облагаются НДС, если не связаны с реализацией товаров (работ, услуг) и передачей имущественных прав. Также не облагаются НДС суммы денежных средств, поступивших на формирование фонда капитального ремонта. Кроме того, не облагается НДС стоимость работ по капитальному ремонту, которые были приобретены у подрядчиков. При этом входящий НДС учитывается в стоимости таких работ. В свою очередь, операции по сдаче в аренду имущества облагаются НДС в общем порядке (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 30 п. 3 ст. 149, пп. 1 п. 3 ст. 162, пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Следует отметить, что поступившие членские и вступительные взносы не облагаются НДС, если не связаны с реализацией товаров (работ, услуг) и передачей имущественных прав. Также не облагаются НДС суммы денежных средств, поступивших на формирование фонда капитального ремонта. Кроме того, не облагается НДС стоимость работ по капитальному ремонту, которые были приобретены у подрядчиков. При этом входящий НДС учитывается в стоимости таких работ. В свою очередь, операции по сдаче в аренду имущества облагаются НДС в общем порядке (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 30 п. 3 ст. 149, пп. 1 п. 3 ст. 162, пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Готовое решение: Бухгалтерский и налоговый учет в садоводческих некоммерческих товариществах
(КонсультантПлюс, 2025)Стоимость коммунальных услуг, потребленных на общие нужды СНТ, отнесена за счет средств целевого финансирования (членских взносов) - если счета учета затрат не применяются
(КонсультантПлюс, 2025)Стоимость коммунальных услуг, потребленных на общие нужды СНТ, отнесена за счет средств целевого финансирования (членских взносов) - если счета учета затрат не применяются
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 18.11.2004 N 24-11/74588
<Об уплате налога на добавленную стоимость некоммерческими организациями>При этом учет целевых поступлений согласно утвержденной смете должен осуществляться отдельно от учета доходов и расходов по деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость.
<Об уплате налога на добавленную стоимость некоммерческими организациями>При этом учет целевых поступлений согласно утвержденной смете должен осуществляться отдельно от учета доходов и расходов по деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость.
Письмо УМНС РФ по г. Москве от 11.10.2001 N 02-14/46484
"О налоге на добавленную стоимость"Министерство Российской Федерации по налогам и сборам письмом от 26.09.2001 N 03-1-09/2874/13-Я625 сообщило, что в связи с тем, что согласно пункту 47 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденных приказом Минфина России от 28.06.2000 N 60н, по статье "Целевые финансирование и поступления" некоммерческие организации отражают остатки поступивших и неиспользованных целевых средств в качестве вступительных, членских и добровольных взносов и иных источников, то передача на безвозмездной основе физическим лицам в качестве наград (призов) грамот, спортивных кубков, сувенирных медалей, аудио-, видеокассет, печатных изданий при отражении их некоммерческими организациями как расходов целевых поступлений в соответствии с пунктом 1 статьи 7 Налогового кодекса РФ не могут быть признаны объектом обложения налогом на добавленную стоимость.
"О налоге на добавленную стоимость"Министерство Российской Федерации по налогам и сборам письмом от 26.09.2001 N 03-1-09/2874/13-Я625 сообщило, что в связи с тем, что согласно пункту 47 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденных приказом Минфина России от 28.06.2000 N 60н, по статье "Целевые финансирование и поступления" некоммерческие организации отражают остатки поступивших и неиспользованных целевых средств в качестве вступительных, членских и добровольных взносов и иных источников, то передача на безвозмездной основе физическим лицам в качестве наград (призов) грамот, спортивных кубков, сувенирных медалей, аудио-, видеокассет, печатных изданий при отражении их некоммерческими организациями как расходов целевых поступлений в соответствии с пунктом 1 статьи 7 Налогового кодекса РФ не могут быть признаны объектом обложения налогом на добавленную стоимость.
Статья: Товарищества попали в Кодекс
(Чернобровкина С.Б.)
("Учет. Налоги. Право", 2005, N 10)Ну и конечно, не облагаются НДС членские и вступительные взносы, поскольку они не связаны с реализацией товаров, работ, услуг (ст.146 НК РФ).
(Чернобровкина С.Б.)
("Учет. Налоги. Право", 2005, N 10)Ну и конечно, не облагаются НДС членские и вступительные взносы, поскольку они не связаны с реализацией товаров, работ, услуг (ст.146 НК РФ).
"Налоговые споры: НДС и налог на прибыль"
(Мешалкин В.К.)
("АйСи Групп", 2008)Такие платежи, а это, как правило, членские или целевые взносы, должны, по мнению Минфина России и налоговых органов, облагаться НДС. В своем Письме от 26.02.2007 N 03-07-15/24 Минфин России отмечает, что средства, взимаемые ТСЖ со своих членов в оплату выполненных работ (оказанных услуг) по обеспечению надлежащего санитарного, противопожарного и технического состояния жилого дома и придомовой территории; технической инвентаризации жилого дома; коммунальных услуг; по содержанию и ремонту жилых и нежилых помещений; капитальному ремонту жилого дома, включаются в налоговую базу по НДС в общеустановленном порядке. В том случае, если ТСЖ выступает в роли посредника между членами ТСЖ и продавцами (производителями) указанных услуг (то есть заключает соответствующие договоры по поручению членов ТСЖ либо от имени и за счет членов ТСЖ), оно должно платить НДС только с суммы своего посреднического вознаграждения. Аналогичные выводы содержатся также в Письмах Минфина России от 03.03.2006 N 03-03-04/4/45 и ФНС России от 19.10.2005 N ММ-6-03/886@.
(Мешалкин В.К.)
("АйСи Групп", 2008)Такие платежи, а это, как правило, членские или целевые взносы, должны, по мнению Минфина России и налоговых органов, облагаться НДС. В своем Письме от 26.02.2007 N 03-07-15/24 Минфин России отмечает, что средства, взимаемые ТСЖ со своих членов в оплату выполненных работ (оказанных услуг) по обеспечению надлежащего санитарного, противопожарного и технического состояния жилого дома и придомовой территории; технической инвентаризации жилого дома; коммунальных услуг; по содержанию и ремонту жилых и нежилых помещений; капитальному ремонту жилого дома, включаются в налоговую базу по НДС в общеустановленном порядке. В том случае, если ТСЖ выступает в роли посредника между членами ТСЖ и продавцами (производителями) указанных услуг (то есть заключает соответствующие договоры по поручению членов ТСЖ либо от имени и за счет членов ТСЖ), оно должно платить НДС только с суммы своего посреднического вознаграждения. Аналогичные выводы содержатся также в Письмах Минфина России от 03.03.2006 N 03-03-04/4/45 и ФНС России от 19.10.2005 N ММ-6-03/886@.
Статья: Особенности участия товариществ собственников жилья в спорах с физическими и юридическими лицами
(Токарева Е.В., Сафонов А.Ю.)
("Современное право", 2014, N 8)Большое количество дел в арбитражных судах посвящено оспариванию ТСЖ решений различных государственных органов о необоснованном наложении на товарищества штрафных санкций, что напрямую является защитой интересов членов ТСЖ. Так, 1 декабря 2008 г. арбитражным судом Волгоградской области было вынесено решение по иску ТСЖ "Тракторозаводское" к Межрайонной ИФНС России N 9 по Волгоградской области о признании недействительным ненормативного акта (решения от 02.09.2008 N 6234). Согласно данному решению Межрайонной ИФНС России N 9 по Волгоградской области была проведена выездная налоговая проверка ТСЖ "Тракторозаводское" по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов по налогу на прибыль, по НДС за период с 01.01.2005 по 31.12.2006. По результатам проверки ТСЖ "Тракторозаводское" привлечено к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации 2002 года (далее - НК РФ) за неполную уплату налога на прибыль в виде штрафа в размере 2161 руб., за неполную уплату НДС в виде штрафа в размере 10 648 руб. Также начислены пени в размере 1940 руб. 72 коп., предложено уплатить налог на прибыль в размере 10 806 руб., налог на добавленную стоимость в размере 53 240 руб. Данная проверка была проведена по вопросу обложения НДС и налогом на прибыль за обслуживание гаражных боксов, расположенных на общедомовой территории. Исследовав материалы дела, суд удовлетворил требования ТСЖ в полном объеме на основании того, что согласно п. 2 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления, к которым в том числе относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности в виде вступительных и членских взносов.
(Токарева Е.В., Сафонов А.Ю.)
("Современное право", 2014, N 8)Большое количество дел в арбитражных судах посвящено оспариванию ТСЖ решений различных государственных органов о необоснованном наложении на товарищества штрафных санкций, что напрямую является защитой интересов членов ТСЖ. Так, 1 декабря 2008 г. арбитражным судом Волгоградской области было вынесено решение по иску ТСЖ "Тракторозаводское" к Межрайонной ИФНС России N 9 по Волгоградской области о признании недействительным ненормативного акта (решения от 02.09.2008 N 6234). Согласно данному решению Межрайонной ИФНС России N 9 по Волгоградской области была проведена выездная налоговая проверка ТСЖ "Тракторозаводское" по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов по налогу на прибыль, по НДС за период с 01.01.2005 по 31.12.2006. По результатам проверки ТСЖ "Тракторозаводское" привлечено к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации 2002 года (далее - НК РФ) за неполную уплату налога на прибыль в виде штрафа в размере 2161 руб., за неполную уплату НДС в виде штрафа в размере 10 648 руб. Также начислены пени в размере 1940 руб. 72 коп., предложено уплатить налог на прибыль в размере 10 806 руб., налог на добавленную стоимость в размере 53 240 руб. Данная проверка была проведена по вопросу обложения НДС и налогом на прибыль за обслуживание гаражных боксов, расположенных на общедомовой территории. Исследовав материалы дела, суд удовлетворил требования ТСЖ в полном объеме на основании того, что согласно п. 2 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления, к которым в том числе относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности в виде вступительных и членских взносов.
Статья: ТСЖ и НДС
(Емельянова И.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 5)Итак, есть две противоположные точки зрения на правовую сущность деятельности ТСЖ по управлению многоквартирным домом. Минфин и налоговики считают ее оказанием услуг и выполнением работ (а значит, реализацией для целей налогообложения согласно п. 1 ст. 39 НК РФ). Правозащитники и сами товарищества утверждают, что деятельность ТСЖ направлена на достижение уставных целей, значит, не является оказанием услуг, выполнением работ и, следовательно, не подлежит налогообложению, так как не подпадает под действие налогового законодательства. Напомним, что членские взносы, полученные некоммерческой организацией (НКО) на содержание и ведение уставной деятельности, не облагаются НДС, если они не связаны с реализацией товаров, оказанием услуг и выполнением работ <1>.
(Емельянова И.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 5)Итак, есть две противоположные точки зрения на правовую сущность деятельности ТСЖ по управлению многоквартирным домом. Минфин и налоговики считают ее оказанием услуг и выполнением работ (а значит, реализацией для целей налогообложения согласно п. 1 ст. 39 НК РФ). Правозащитники и сами товарищества утверждают, что деятельность ТСЖ направлена на достижение уставных целей, значит, не является оказанием услуг, выполнением работ и, следовательно, не подлежит налогообложению, так как не подпадает под действие налогового законодательства. Напомним, что членские взносы, полученные некоммерческой организацией (НКО) на содержание и ведение уставной деятельности, не облагаются НДС, если они не связаны с реализацией товаров, оказанием услуг и выполнением работ <1>.
"Товарищество собственников жилья как одна из форм управления многоквартирным домом"
(Коряковцев В.Г.)
("ГроссМедиа", 2006)1. Подпунктом 10 пункта 2 статьи 149 НК РФ предусмотрено, что не подлежит налогообложению реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности. Согласно статье 671 ГК РФ жилое помещение может быть предоставлено во владение и (или) пользование физическим лицам на основании договора найма, а юридическим лицам - на основании договора аренды или иного договора. При этом в соответствии с пунктом 2 данной статьи ГК РФ юридическое лицо может использовать жилое помещение только для проживания граждан. То есть освобождение от обложения НДС услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности распространяется как на предоставление жилого помещения физическим лицам на основании договора найма, так и юридическим лицам - по договору аренды (для проживания граждан). При этом необходимо отметить, что от обложения НДС освобождаются только плата за наем жилья и плата за предоставление жилых помещений в пользование юридическим лицам по договору аренды (для проживания граждан). Основная ошибка, допускаемая многими товариществами собственников жилья, - это передача в аренду юридическим или физическим лицам жилого помещения не для проживания и неуплата НДС, тогда как вся сумма арендной платы в этом случае подлежит обложению НДС в общеустановленном порядке.
(Коряковцев В.Г.)
("ГроссМедиа", 2006)1. Подпунктом 10 пункта 2 статьи 149 НК РФ предусмотрено, что не подлежит налогообложению реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности. Согласно статье 671 ГК РФ жилое помещение может быть предоставлено во владение и (или) пользование физическим лицам на основании договора найма, а юридическим лицам - на основании договора аренды или иного договора. При этом в соответствии с пунктом 2 данной статьи ГК РФ юридическое лицо может использовать жилое помещение только для проживания граждан. То есть освобождение от обложения НДС услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности распространяется как на предоставление жилого помещения физическим лицам на основании договора найма, так и юридическим лицам - по договору аренды (для проживания граждан). При этом необходимо отметить, что от обложения НДС освобождаются только плата за наем жилья и плата за предоставление жилых помещений в пользование юридическим лицам по договору аренды (для проживания граждан). Основная ошибка, допускаемая многими товариществами собственников жилья, - это передача в аренду юридическим или физическим лицам жилого помещения не для проживания и неуплата НДС, тогда как вся сумма арендной платы в этом случае подлежит обложению НДС в общеустановленном порядке.
Вопрос: Как облагается НДС продажа ОС, приобретенного некоммерческой организацией за счет членских взносов, используемого в уставной деятельности?
(Консультация эксперта, 2020)Вопрос: Как облагается НДС продажа ОС, приобретенного некоммерческой организацией за счет членских взносов, используемого в уставной деятельности?
(Консультация эксперта, 2020)Вопрос: Как облагается НДС продажа ОС, приобретенного некоммерческой организацией за счет членских взносов, используемого в уставной деятельности?
Статья: ЖСК и ГСК: какие налоги платить?
(Ничук Р.П., Томилова А.С.)
("Главбух". Приложение "Учет в строительстве", 2004, N 4)ЖСК и ГСК выполняют, прежде всего, функции застройщиков: получая средства от членов кооператива, они организуют строительство, а затем передают квартиры или гаражи их собственникам. Паевые вклады, а также вступительные и членские взносы, полученные от членов кооператива, носят целевой характер (в бухучете они отражаются на счете 86 "Целевое финансирование"), поэтому не облагаются НДС. Это следует из пп.1 п.2 ст.146 и пп.4 п.3 ст.39 Налогового кодекса РФ.
(Ничук Р.П., Томилова А.С.)
("Главбух". Приложение "Учет в строительстве", 2004, N 4)ЖСК и ГСК выполняют, прежде всего, функции застройщиков: получая средства от членов кооператива, они организуют строительство, а затем передают квартиры или гаражи их собственникам. Паевые вклады, а также вступительные и членские взносы, полученные от членов кооператива, носят целевой характер (в бухучете они отражаются на счете 86 "Целевое финансирование"), поэтому не облагаются НДС. Это следует из пп.1 п.2 ст.146 и пп.4 п.3 ст.39 Налогового кодекса РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете ТСЖ выполнение за счет взносов членов товарищества текущего ремонта крыши? Ремонт выполнен собственными силами ТСЖ...
(Консультация эксперта, 2009)Суммы НДС, предъявленные поставщиками товаров (услуг), используемых при осуществлении организацией операций, не облагаемых НДС, учитываются в стоимости товаров (услуг) (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2009)Суммы НДС, предъявленные поставщиками товаров (услуг), используемых при осуществлении организацией операций, не облагаемых НДС, учитываются в стоимости товаров (услуг) (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).