Облагаются ли налогом на имущество многолетние насаждения
Подборка наиболее важных документов по запросу Облагаются ли налогом на имущество многолетние насаждения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговые стимулы энергетического перехода и реализации стратегий зеленой экономики
(Копина А.А.)
("Финансовое право", 2021, N 12)<29> Так, в письме Минфина России от 24 мая 2021 г. N 03-05-05-01/39656 отмечается, что в соответствии с подп. 1 п. 4 ст. 374 Кодекса не признаются объектами налогообложения земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы), вместе с тем имеется и противоположное мнение. Из более ранних писем может следовать вывод, что многолетние насаждения могут облагаться налогом на имущество организаций. См., например: письма Минфина России от 11 января 2017 г. N 03-05-05-01/314, 03-05-05-01/313, ФНС России от 16 сентября 2015 г. N БС-4-11/16292@.
(Копина А.А.)
("Финансовое право", 2021, N 12)<29> Так, в письме Минфина России от 24 мая 2021 г. N 03-05-05-01/39656 отмечается, что в соответствии с подп. 1 п. 4 ст. 374 Кодекса не признаются объектами налогообложения земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы), вместе с тем имеется и противоположное мнение. Из более ранних писем может следовать вывод, что многолетние насаждения могут облагаться налогом на имущество организаций. См., например: письма Минфина России от 11 января 2017 г. N 03-05-05-01/314, 03-05-05-01/313, ФНС России от 16 сентября 2015 г. N БС-4-11/16292@.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Таким образом, по нашему мнению, объект "многолетние насаждения" не подлежит обложению налогом на имущество организаций.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Таким образом, по нашему мнению, объект "многолетние насаждения" не подлежит обложению налогом на имущество организаций.
Нормативные акты
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 12.11.2002 N 23-10/9/54393
<О налоге с продаж>В соответствии со ст. 130 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) к недвижимым вещам (недвижимому имуществу, недвижимости) относятся земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, здания, сооружения.
<О налоге с продаж>В соответствии со ст. 130 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) к недвижимым вещам (недвижимому имуществу, недвижимости) относятся земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, здания, сооружения.
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 05.03.2002 N 23-10/9/09858
<О порядке исчисления и уплаты налога с продаж при сдаче в аренду недвижимого имущества>Согласно вышеуказанной ст. 350 НК РФ услуги по сдаче в аренду помещений не включены в перечень товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом с продаж.
<О порядке исчисления и уплаты налога с продаж при сдаче в аренду недвижимого имущества>Согласно вышеуказанной ст. 350 НК РФ услуги по сдаче в аренду помещений не включены в перечень товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом с продаж.
Вопрос: Об исчислении и уплате налога с продаж при сдаче в аренду недвижимого имущества (помещений).
("Московский налоговый курьер", 2002, N 9)Согласно вышеуказанной ст.350 НК РФ услуги по сдаче в аренду помещений не включены в перечень товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом с продаж.
("Московский налоговый курьер", 2002, N 9)Согласно вышеуказанной ст.350 НК РФ услуги по сдаче в аренду помещений не включены в перечень товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом с продаж.
"Обзор практики рассмотрения федеральными арбитражными судами округов споров, связанных с применением имущественных налогов за период с 01.01.2007 по 30.06.2007"
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)Из содержания приведенных норм следует, что для отнесения имущества к объектам основных средств и, соответственно, для включения его в состав объектов обложения налогом на имущество необходимо одновременное соблюдение перечисленных в пункте 4 ПБУ 6/01 условий. В случае если имущество не отвечает хотя бы одному из указанных условий, отнесение его к основным средствам является неправомерным.
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)Из содержания приведенных норм следует, что для отнесения имущества к объектам основных средств и, соответственно, для включения его в состав объектов обложения налогом на имущество необходимо одновременное соблюдение перечисленных в пункте 4 ПБУ 6/01 условий. В случае если имущество не отвечает хотя бы одному из указанных условий, отнесение его к основным средствам является неправомерным.
Вопрос: Являются ли многолетние насаждения объектом обложения налогом на имущество?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Подборки и консультации Горячей линии
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Подборки и консультации Горячей линии
Вопрос: О порядке исчисления и уплаты налога с продаж при сдаче в субаренду торговых мест внутри здания и временных сооружений из быстровозводимых конструкций.
("Московский налоговый курьер", 2003, N 1)В соответствии со ст.130 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) к недвижимым вещам (недвижимому имуществу, недвижимости) относятся земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, здания, сооружения.
("Московский налоговый курьер", 2003, N 1)В соответствии со ст.130 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) к недвижимым вещам (недвижимому имуществу, недвижимости) относятся земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, здания, сооружения.
Статья: Благоустройство территории: оцениваем возможные претензии налоговиков
(Варламова В.)
("Новая бухгалтерия", 2013, N 7)Пунктом 1 ст. 16 Федерального закона от 04.12.2006 N 201-ФЗ "О введении в действие Лесного кодекса Российской Федерации" в п. 1 ст. 130 ГК РФ внесены изменения. Они исключили из этой нормы Кодекса слова "леса, многолетние насаждения". Таким образом, многолетние насаждения относятся к движимому имуществу и при принятии их к учету после 1 января 2013 г. объекта обложения налогом на имущество не возникает.
(Варламова В.)
("Новая бухгалтерия", 2013, N 7)Пунктом 1 ст. 16 Федерального закона от 04.12.2006 N 201-ФЗ "О введении в действие Лесного кодекса Российской Федерации" в п. 1 ст. 130 ГК РФ внесены изменения. Они исключили из этой нормы Кодекса слова "леса, многолетние насаждения". Таким образом, многолетние насаждения относятся к движимому имуществу и при принятии их к учету после 1 января 2013 г. объекта обложения налогом на имущество не возникает.
Вопрос: Наша организация устанавливает рекламные щиты на кольцевой автодороге в Москве, а также в других городах России. Это движимое или недвижимое имущество? На основании каких документов эти щиты следует принимать к учету и следует ли их включать в облагаемую базу по налогу на имущество?
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 30)Вопрос: Наша организация устанавливает рекламные щиты на кольцевой автодороге в Москве, а также в других городах России. Это движимое или недвижимое имущество? На основании каких документов эти щиты следует принимать к учету и следует ли их включать в облагаемую базу по налогу на имущество?
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 30)Вопрос: Наша организация устанавливает рекламные щиты на кольцевой автодороге в Москве, а также в других городах России. Это движимое или недвижимое имущество? На основании каких документов эти щиты следует принимать к учету и следует ли их включать в облагаемую базу по налогу на имущество?
Вопрос: На балансе российской организации в качестве основного средства находится речная дамба, предназначенная для защиты прилегающих территорий от затопления. Правомерно ли освобождение ее от обложения налогом на имущество в соответствии с пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2010)В силу п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, к основным средствам относятся здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.
(Консультация эксперта, 2010)В силу п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, к основным средствам относятся здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.
Вопрос: Какие объекты гражданских прав относятся к имуществу в целях налогообложения? Являются ли ими только вещи, или к имуществу для целей НК РФ могут относиться денежные средства на счетах, бездокументарные ценные бумаги, объекты интеллектуальной собственности?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2018)При рассмотрении вопроса отнесения тех или иных объектов гражданских прав к имуществу в целях налогообложения следует обращаться к объектам налогообложения, которые устанавливаются для каждого налога. Так, например, для целей налога на имущество в ст. 374 НК РФ объектами налогообложения являются движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Таким образом, в указанной норме имеется отсылка к правилам ведения бухгалтерского учета, а именно к Положению по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденному Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н. В п. 5 ПБУ 6/01 определено, что к основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты. Следовательно, для целей налогообложения налогом на имущество объектом налогообложения являются только основные средства. Денежные средства на счетах, бездокументарные ценные бумаги, объекты интеллектуальной собственности не являются объектом обложения налогом на имущество.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2018)При рассмотрении вопроса отнесения тех или иных объектов гражданских прав к имуществу в целях налогообложения следует обращаться к объектам налогообложения, которые устанавливаются для каждого налога. Так, например, для целей налога на имущество в ст. 374 НК РФ объектами налогообложения являются движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Таким образом, в указанной норме имеется отсылка к правилам ведения бухгалтерского учета, а именно к Положению по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденному Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н. В п. 5 ПБУ 6/01 определено, что к основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты. Следовательно, для целей налогообложения налогом на имущество объектом налогообложения являются только основные средства. Денежные средства на счетах, бездокументарные ценные бумаги, объекты интеллектуальной собственности не являются объектом обложения налогом на имущество.
Статья: Налог на имущество сельхозорганизаций
(Малюкова О.Н.)
("Главбух". Приложение "Учет в сельском хозяйстве", 2004, N 1)Для расчета среднегодовой стоимости имущества берется износ этих объектов на конец каждого квартала. Износ определяется по нормам, установленным при принятии основных средств к бухгалтерскому учету (исходя из срока их полезного использования). Учет износа имущества ведется на забалансовом счете 010 "Износ основных средств". Объекты жилфонда не облагаются налогом на имущество до 1 января 2006 г. (п.6 ст.381 Налогового кодекса РФ; п.3 ст.4 Федерального закона N 139-ФЗ).
(Малюкова О.Н.)
("Главбух". Приложение "Учет в сельском хозяйстве", 2004, N 1)Для расчета среднегодовой стоимости имущества берется износ этих объектов на конец каждого квартала. Износ определяется по нормам, установленным при принятии основных средств к бухгалтерскому учету (исходя из срока их полезного использования). Учет износа имущества ведется на забалансовом счете 010 "Износ основных средств". Объекты жилфонда не облагаются налогом на имущество до 1 января 2006 г. (п.6 ст.381 Налогового кодекса РФ; п.3 ст.4 Федерального закона N 139-ФЗ).
Статья: Разграничение движимого и недвижимого имущества: тенденции правоприменительной практики
(Тарасова Е.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 5)Между тем Минфин России в Письме от 02.10.2019 N 03-05-05-01/75784, игнорируя положения последнего документа, указал, что многолетние насаждения не являются объектом обложения налогом на имущество организаций. Чиновники привели следующие доводы.
(Тарасова Е.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 5)Между тем Минфин России в Письме от 02.10.2019 N 03-05-05-01/75784, игнорируя положения последнего документа, указал, что многолетние насаждения не являются объектом обложения налогом на имущество организаций. Чиновники привели следующие доводы.