Облагается ли страховыми взносами премия из чистой прибыли
Подборка наиболее важных документов по запросу Облагается ли страховыми взносами премия из чистой прибыли (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 24 "Единый социальный налог" НК РФ
(Д.М. Щекин)Суд, проанализировав содержание приказов директора и служебных записок, указал, что выплаченные работникам премии имели стимулирующий характер, связаны с режимом работы, производственными результатами, составляли значительную часть зарплаты. По данным главной книги и бухгалтерского баланса общества чистой прибыли недостаточно для выплат сотрудникам общества спорных премий, отсутствуют доказательства принятия обществом решений о распределении прибыли прошлых лет на выплату премий. Спорные расходы должны уменьшать базу налога на прибыль, и, соответственно, они облагаются ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (п. 3 ст. 236 НК РФ). Суд не принял во внимание доводы общества о том, что премии выплачены за счет чистой прибыли прошлых периодов, не предусмотрены трудовыми договорами, в связи с чем они не соответствуют критериям ст. 255 НК РФ и не должны облагаться ЕСН и взносами на ОПС. НК РФ не предоставляет право выбора налогоплательщику, по какому налогу уменьшать налоговую базу на сумму соответствующих выплат. При соответствии расходов положениям абз. 1 ст. 255 НК РФ налогоплательщик не имеет права исключать суммы, отнесенные НК РФ к расходам, уменьшающим базу налога на прибыль, из обложения ЕСН.
(Д.М. Щекин)Суд, проанализировав содержание приказов директора и служебных записок, указал, что выплаченные работникам премии имели стимулирующий характер, связаны с режимом работы, производственными результатами, составляли значительную часть зарплаты. По данным главной книги и бухгалтерского баланса общества чистой прибыли недостаточно для выплат сотрудникам общества спорных премий, отсутствуют доказательства принятия обществом решений о распределении прибыли прошлых лет на выплату премий. Спорные расходы должны уменьшать базу налога на прибыль, и, соответственно, они облагаются ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (п. 3 ст. 236 НК РФ). Суд не принял во внимание доводы общества о том, что премии выплачены за счет чистой прибыли прошлых периодов, не предусмотрены трудовыми договорами, в связи с чем они не соответствуют критериям ст. 255 НК РФ и не должны облагаться ЕСН и взносами на ОПС. НК РФ не предоставляет право выбора налогоплательщику, по какому налогу уменьшать налоговую базу на сумму соответствующих выплат. При соответствии расходов положениям абз. 1 ст. 255 НК РФ налогоплательщик не имеет права исключать суммы, отнесенные НК РФ к расходам, уменьшающим базу налога на прибыль, из обложения ЕСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Как облагаются налогами и страховыми взносами премии, выплаченные работникам
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как облагаются налогами и страховыми взносами премии, выплаченные работникам за счет чистой прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как облагаются налогами и страховыми взносами премии, выплаченные работникам за счет чистой прибыли
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)В случае если премии не соответствуют перечисленным условиям, они выдаются просто по приказу руководителя за счет чистой прибыли (важно, чтобы эта прибыль действительно была и в размере премий не распределялась собственнику) как премии непроизводственного характера. Однако они облагаются НДФЛ и страховыми взносами, как и премии, учитываемые для налога на прибыль.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)В случае если премии не соответствуют перечисленным условиям, они выдаются просто по приказу руководителя за счет чистой прибыли (важно, чтобы эта прибыль действительно была и в размере премий не распределялась собственнику) как премии непроизводственного характера. Однако они облагаются НДФЛ и страховыми взносами, как и премии, учитываемые для налога на прибыль.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 13.11.2008 N 19-11/105818
<Об обложении страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование выплат, произведенных за счет чистой прибыли организацией, применяющей режим налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога>Вопрос: Организация применяет специальный режим налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога. Организация выплатила по решению общего собрания акционеров работникам премии за счет чистой прибыли прошлых лет. Облагаются ли указанные выплаты страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование?
<Об обложении страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование выплат, произведенных за счет чистой прибыли организацией, применяющей режим налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога>Вопрос: Организация применяет специальный режим налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога. Организация выплатила по решению общего собрания акционеров работникам премии за счет чистой прибыли прошлых лет. Облагаются ли указанные выплаты страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование?
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 26.06.2003 N 28-11/34276
<О едином социальном налоге>Является ли данная премия объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование?
<О едином социальном налоге>Является ли данная премия объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование?
Статья: Когда премии страховыми взносами не облагаются
(Кораблева Д.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, N 1)Отметим, что страховые взносы должны начисляться независимо от источника премии. Любые выплаты работнику в рамках трудовых отношений являются облагаемыми, за исключением сумм, перечисленных в статье 422 НК РФ. Поэтому, когда работникам выплачивается премия за счет чистой прибыли, страховые взносы на нее тоже начисляются. Для взносов не имеет значения, предусмотрена ли такая премия трудовым договором или иным внутренним документом и уменьшает ли она при этом налоговую базу. Страховые взносы с премии из чистой прибыли включают в состав прочих расходов (п. 1 ст. 264 НК РФ).
(Кораблева Д.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, N 1)Отметим, что страховые взносы должны начисляться независимо от источника премии. Любые выплаты работнику в рамках трудовых отношений являются облагаемыми, за исключением сумм, перечисленных в статье 422 НК РФ. Поэтому, когда работникам выплачивается премия за счет чистой прибыли, страховые взносы на нее тоже начисляются. Для взносов не имеет значения, предусмотрена ли такая премия трудовым договором или иным внутренним документом и уменьшает ли она при этом налоговую базу. Страховые взносы с премии из чистой прибыли включают в состав прочих расходов (п. 1 ст. 264 НК РФ).
Статья: Гражданско-правовые договоры в трудовой сфере: особенности и преимущества
(Акатьева М.Д.)
("Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", 2014, N 4)Работодатель удерживает НДФЛ как налоговый агент и уплачивает страховые взносы во внебюджетные фонды (ст. ст. 226, 235 НК РФ). Премии, не предусмотренные трудовыми, коллективными договорами и положениями о премировании, выплачиваемые не за выполнение трудовых обязанностей (например, ко дню рождения, к праздникам, к отпуску) за счет чистой прибыли, не облагаются страховыми взносами во внебюджетные фонды. Компенсация за задержку заработной платы не облагается НДФЛ и страховыми взносами
(Акатьева М.Д.)
("Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", 2014, N 4)Работодатель удерживает НДФЛ как налоговый агент и уплачивает страховые взносы во внебюджетные фонды (ст. ст. 226, 235 НК РФ). Премии, не предусмотренные трудовыми, коллективными договорами и положениями о премировании, выплачиваемые не за выполнение трудовых обязанностей (например, ко дню рождения, к праздникам, к отпуску) за счет чистой прибыли, не облагаются страховыми взносами во внебюджетные фонды. Компенсация за задержку заработной платы не облагается НДФЛ и страховыми взносами
Статья: Комментарий к Постановлению ФАС ДВО от 10.04.2015 N Ф03-396/2015
(Мартынова О.В.)
("Оплата труда: акты и комментарии для бухгалтера", 2015, N 8)В заключение считаем необходимым упомянуть Постановление АС СЗО от 15.08.2014 N А26-11504/2012, согласно которому если выплаты, не предусмотренные ни в трудовых договорах с работниками, ни в коллективном договоре, имеют разовый характер, не являются вознаграждением за труд или выполненные работы (услуги), выплачиваются всем работникам в равной сумме вне зависимости от занимаемой должности, трудового результата, сложности, количества и качества выполненной работы, не рассчитываются исходя из тарифов, окладов работников, то такие выплаты не должны облагаться страховыми взносами. При этом в Письме отмечается: несмотря на то что спорные выплаты в приказах обозначены как премии, это не может служить достаточным основанием для признания их частью оплаты труда. Кроме того, указанные премии выплачены за счет чистой прибыли организации и не относятся к расходам на оплату труда.
(Мартынова О.В.)
("Оплата труда: акты и комментарии для бухгалтера", 2015, N 8)В заключение считаем необходимым упомянуть Постановление АС СЗО от 15.08.2014 N А26-11504/2012, согласно которому если выплаты, не предусмотренные ни в трудовых договорах с работниками, ни в коллективном договоре, имеют разовый характер, не являются вознаграждением за труд или выполненные работы (услуги), выплачиваются всем работникам в равной сумме вне зависимости от занимаемой должности, трудового результата, сложности, количества и качества выполненной работы, не рассчитываются исходя из тарифов, окладов работников, то такие выплаты не должны облагаться страховыми взносами. При этом в Письме отмечается: несмотря на то что спорные выплаты в приказах обозначены как премии, это не может служить достаточным основанием для признания их частью оплаты труда. Кроме того, указанные премии выплачены за счет чистой прибыли организации и не относятся к расходам на оплату труда.
Статья: Разработка эффективной системы оплаты и стимулирования труда
(Селютина А.)
("Кадровик. Кадровый менеджмент", 2010, N 8)С 1 января 2010 г. единый социальный налог был заменен страховыми взносами в Пенсионный фонд (ПФР), Фонд социального страхования (ФСС), Федеральный (ФФОМС) и территориальные (ТФОМС) фонды обязательного медицинского страхования, в результате чего был снят вопрос о важности четкого определения источника премирования в связи с необходимостью начисления единого социального налога на сумму премии, связанной с производственной деятельностью предприятия и учтенной при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. До вступления в силу Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" при выплате премии непроизводственного характера за счет собственных средств ЕСН не начислялся. С 2010 г., даже если выплаты и вознаграждения организация осуществляет за счет чистой прибыли или фондов специального назначения, они будут облагаться страховыми взносами.
(Селютина А.)
("Кадровик. Кадровый менеджмент", 2010, N 8)С 1 января 2010 г. единый социальный налог был заменен страховыми взносами в Пенсионный фонд (ПФР), Фонд социального страхования (ФСС), Федеральный (ФФОМС) и территориальные (ТФОМС) фонды обязательного медицинского страхования, в результате чего был снят вопрос о важности четкого определения источника премирования в связи с необходимостью начисления единого социального налога на сумму премии, связанной с производственной деятельностью предприятия и учтенной при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. До вступления в силу Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" при выплате премии непроизводственного характера за счет собственных средств ЕСН не начислялся. С 2010 г., даже если выплаты и вознаграждения организация осуществляет за счет чистой прибыли или фондов специального назначения, они будут облагаться страховыми взносами.
Статья: Стимулирующие (поощрительные) выплаты работникам
(Петров Е.)
("Нормирование и оплата труда на автомобильном транспорте", 2012, N 7)Премии, начисленные работникам за достижение хороших производственных результатов, начисляются так же, как и заработная плата. Точно так же они облагаются и налогами, а именно налогом на доходы физических лиц, и страховыми взносами. Данные премии включаются в состав расходов на оплату труда и учитываются при расчете налога на прибыль на основании ст. 255 НК РФ.
(Петров Е.)
("Нормирование и оплата труда на автомобильном транспорте", 2012, N 7)Премии, начисленные работникам за достижение хороших производственных результатов, начисляются так же, как и заработная плата. Точно так же они облагаются и налогами, а именно налогом на доходы физических лиц, и страховыми взносами. Данные премии включаются в состав расходов на оплату труда и учитываются при расчете налога на прибыль на основании ст. 255 НК РФ.
Статья: Комментарий к Определению ВС РФ от 10.09.2014 N 309-ЭС14-520
(Тимонина И.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2014, N 11)<2> Вывод о том, что разовые стимулирующие премии облагаются страховыми взносами, представлен в Постановлении Президиума ВАС РФ от 25.06.2013 N 215/13.
(Тимонина И.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2014, N 11)<2> Вывод о том, что разовые стимулирующие премии облагаются страховыми взносами, представлен в Постановлении Президиума ВАС РФ от 25.06.2013 N 215/13.
Готовое решение: Как облагаются страховыми взносами различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2025)Выплаты в рамках трудовых отношений облагаются страховыми взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ. При этом источник их выплаты и порядок учета при исчислении налога на прибыль не важны. Выплаты сотрудникам за счет чистой прибыли не включены в перечень необлагаемых, поэтому с них нужно уплатить страховые взносы (пп. 1 п. 1 ст. 420, ст. 422 НК РФ). Если вы выплатили за счет чистой прибыли работнику разовую премию, не связанную с выполнением трудовых обязанностей, то, по мнению Минфина России, ее надо облагать взносами, так как она не поименована в ст. 422 НК РФ (Письма от 25.10.2018 N 03-15-06/76608, от 07.02.2017 N 03-15-05/6368).
(КонсультантПлюс, 2025)Выплаты в рамках трудовых отношений облагаются страховыми взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ. При этом источник их выплаты и порядок учета при исчислении налога на прибыль не важны. Выплаты сотрудникам за счет чистой прибыли не включены в перечень необлагаемых, поэтому с них нужно уплатить страховые взносы (пп. 1 п. 1 ст. 420, ст. 422 НК РФ). Если вы выплатили за счет чистой прибыли работнику разовую премию, не связанную с выполнением трудовых обязанностей, то, по мнению Минфина России, ее надо облагать взносами, так как она не поименована в ст. 422 НК РФ (Письма от 25.10.2018 N 03-15-06/76608, от 07.02.2017 N 03-15-05/6368).
Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", осуществляет выплаты работникам за счет специального фонда учредителей, созданного из чистой прибыли по данным бухгалтерского учета: премии, материальную помощь, оплату санаторно-курортных и туристических путевок, оплату обучения. Облагаются ли данные выплаты страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование?
(Письмо Минфина РФ от 27.04.2007 N 03-11-04/2/114)Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", осуществляет выплаты работникам за счет специального фонда учредителей, созданного из чистой прибыли по данным бухгалтерского учета: премии, материальную помощь, оплату санаторно-курортных и туристических путевок, оплату обучения. Облагаются ли данные выплаты страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование?
(Письмо Минфина РФ от 27.04.2007 N 03-11-04/2/114)Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", осуществляет выплаты работникам за счет специального фонда учредителей, созданного из чистой прибыли по данным бухгалтерского учета: премии, материальную помощь, оплату санаторно-курортных и туристических путевок, оплату обучения. Облагаются ли данные выплаты страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование?
"НДФЛ и взносы на обязательное страхование: ответы на спорные вопросы"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)Премии, выплаченные из чистой прибыли по решению собственников организации, налогооблагаемую прибыль организации не уменьшают (п. 22 ст. 270 Налогового кодекса РФ). Однако они облагаются налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)Премии, выплаченные из чистой прибыли по решению собственников организации, налогооблагаемую прибыль организации не уменьшают (п. 22 ст. 270 Налогового кодекса РФ). Однако они облагаются налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Статья: Новогодний корпоратив - 2019: как учесть расходы
("Расчет", 2018, N 11-12)Не самый лучший, но распространенный способ оплаты новогодней вечеринки. Этот вариант используют часто. Компания выплачивает сотруднику производственную премию. Затем работники вносят эти деньги в кассу фирмы для оплаты новогоднего банкета. Но не забывайте: получив премию, работник может отказаться участвовать в новогоднем празднике, и заставить его вернуть деньги в кассу вы не имеете права. Если компания все-таки решится на риск и выплатит такие премии сотрудникам, в этом случае не нужно забывать, что они будут облагаться НДФЛ и страховыми взносами.
("Расчет", 2018, N 11-12)Не самый лучший, но распространенный способ оплаты новогодней вечеринки. Этот вариант используют часто. Компания выплачивает сотруднику производственную премию. Затем работники вносят эти деньги в кассу фирмы для оплаты новогоднего банкета. Но не забывайте: получив премию, работник может отказаться участвовать в новогоднем празднике, и заставить его вернуть деньги в кассу вы не имеете права. Если компания все-таки решится на риск и выплатит такие премии сотрудникам, в этом случае не нужно забывать, что они будут облагаться НДФЛ и страховыми взносами.