Облагается ли страховыми взносами аренда жилья за работника
Подборка наиболее важных документов по запросу Облагается ли страховыми взносами аренда жилья за работника (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 422 НК РФвозмещения расходов по найму (аренде) жилья, в том числе на проживание в гостинице на период поиска жилья при переезде на работу в другую местность
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Контролирующий орган доначислил взносы на сумму оплаты найма жилья, проезда на работу, парковки и т.п.
(КонсультантПлюс, 2025)Плательщик - как сторона, которая при обосновании своих требований ссылается на то, что спорные выплаты не облагаются страховыми взносами (ч. 1 ст. 65 АПК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Плательщик - как сторона, которая при обосновании своих требований ссылается на то, что спорные выплаты не облагаются страховыми взносами (ч. 1 ст. 65 АПК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Возмещение работникам затрат на аренду жилья: как учесть в расходах и не платить НДФЛ и страховые взносы
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 25)Суды считают, что аренда жилья для работников не подлежит обложению страховыми взносами. Верховный Суд РФ в Определении от 21.03.2019 N 306-ЭС19-1713 указал, что обязательство работодателя по оплате аренды жилья или по возмещению стоимости такой аренды носит социальный характер. Несмотря на то что оплата (компенсация) аренды происходит в рамках трудовых отношений, она не обладает признаками заработной платы в смысле ст. 129 ТК РФ, поскольку не является оплатой труда, не относится к стимулирующим выплатам, не зависит от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий выполнения этим сотрудником самой работы. Факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками сам по себе не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. Таким образом, оплата аренды жилья или возмещение стоимости такой аренды не подлежит включению в базу, облагаемую страховыми взносами. Такая же позиция изложена в определениях Верховного Суда РФ от 24.09.2018 N 310-КГ18-14056, от 06.12.2017 N 304-КГ17-18637, от 22.09.2015 по делу N 304-КГ15-5000.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 25)Суды считают, что аренда жилья для работников не подлежит обложению страховыми взносами. Верховный Суд РФ в Определении от 21.03.2019 N 306-ЭС19-1713 указал, что обязательство работодателя по оплате аренды жилья или по возмещению стоимости такой аренды носит социальный характер. Несмотря на то что оплата (компенсация) аренды происходит в рамках трудовых отношений, она не обладает признаками заработной платы в смысле ст. 129 ТК РФ, поскольку не является оплатой труда, не относится к стимулирующим выплатам, не зависит от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий выполнения этим сотрудником самой работы. Факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками сам по себе не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. Таким образом, оплата аренды жилья или возмещение стоимости такой аренды не подлежит включению в базу, облагаемую страховыми взносами. Такая же позиция изложена в определениях Верховного Суда РФ от 24.09.2018 N 310-КГ18-14056, от 06.12.2017 N 304-КГ17-18637, от 22.09.2015 по делу N 304-КГ15-5000.
Статья: О налоговой эффективности выплат персоналу. Какие факторы на нее влияют
(Лысенко Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 47)В Определении от 22.09.2015 по делу N А70-5458/2014 Верховный Суд РФ признал, что компенсация аренды жилья иногороднему сотруднику не должна облагаться страховыми взносами, так как данные выплаты не являются оплатой труда.
(Лысенко Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 47)В Определении от 22.09.2015 по делу N А70-5458/2014 Верховный Суд РФ признал, что компенсация аренды жилья иногороднему сотруднику не должна облагаться страховыми взносами, так как данные выплаты не являются оплатой труда.
Готовое решение: Как начислить на выплаты по гражданско-правовым договорам страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ
(КонсультантПлюс, 2025)Независимо от того, с кем вы заключаете договор аренды помещения (жилого или нежилого) - с работником или другим физлицом, взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ с арендной платы начислять не нужно. Эти выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами. Такой вывод следует из ст. 606 ГК РФ, п. 4 ст. 420 НК РФ, Писем Минфина России от 17.09.2024 N 03-15-05/88855, от 18.06.2018 N 03-15-07/41602 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 25.06.2018 N БС-4-11/12184@).
(КонсультантПлюс, 2025)Независимо от того, с кем вы заключаете договор аренды помещения (жилого или нежилого) - с работником или другим физлицом, взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ с арендной платы начислять не нужно. Эти выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами. Такой вывод следует из ст. 606 ГК РФ, п. 4 ст. 420 НК РФ, Писем Минфина России от 17.09.2024 N 03-15-05/88855, от 18.06.2018 N 03-15-07/41602 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 25.06.2018 N БС-4-11/12184@).
Вопрос: Каков порядок налогообложения возмещения работнику расходов на переезд в другую местность (релокацию)?
(Консультация эксперта, 2025)Согласно официальной позиции сумма возмещения расходов на наем (аренду) жилого помещения не облагается страховыми взносами на основании пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, если компенсационные выплаты по возмещению организацией своим работникам таких расходов установлены законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (Письмо Минфина России от 27.05.2025 N 03-00-08/51807). Если компенсация расходов по найму жилых помещений осуществляется работодателем на основе локального нормативного акта организации (трудового договора), а не в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, то такая компенсация подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке (Письмо Минфина России от 08.09.2022 N 03-04-05/87274). ФНС России также придерживается позиции, что компенсация расходов по найму жилых помещений (квартир) для работников, выплачиваемая на основании локального нормативного акта, облагается страховыми взносами (Письмо от 05.03.2021 N БС-4-11/2929@).
(Консультация эксперта, 2025)Согласно официальной позиции сумма возмещения расходов на наем (аренду) жилого помещения не облагается страховыми взносами на основании пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, если компенсационные выплаты по возмещению организацией своим работникам таких расходов установлены законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (Письмо Минфина России от 27.05.2025 N 03-00-08/51807). Если компенсация расходов по найму жилых помещений осуществляется работодателем на основе локального нормативного акта организации (трудового договора), а не в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, то такая компенсация подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке (Письмо Минфина России от 08.09.2022 N 03-04-05/87274). ФНС России также придерживается позиции, что компенсация расходов по найму жилых помещений (квартир) для работников, выплачиваемая на основании локального нормативного акта, облагается страховыми взносами (Письмо от 05.03.2021 N БС-4-11/2929@).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Такие сборы не относятся к выплатам работнику по трудовому договору и, соответственно, не подлежат обложению страховыми взносами (Постановление АС СЗО от 26.07.2022 N Ф07-9765/2022 по делу N А42-9834/2021).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Такие сборы не относятся к выплатам работнику по трудовому договору и, соответственно, не подлежат обложению страховыми взносами (Постановление АС СЗО от 26.07.2022 N Ф07-9765/2022 по делу N А42-9834/2021).
Статья: Персонифицированные сведения о физических лицах с 2023 года
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 8)В строку 070 включайте все выплаты работника: как облагаемые, так и не облагаемые страховыми взносами. Сюда не попадают только те выплаты, которые не признаются объектом обложения страховыми взносами в соответствии с пунктами 4 - 8 статьи 420 Налогового кодекса. Это, в частности, выплаты по договорам купли-продажи, аренды, мены, найма жилого помещения, займа, дарения. Так разъяснила УФНС России по Москве в Письме от 7 февраля 2023 года N 27-16/013080@.
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 8)В строку 070 включайте все выплаты работника: как облагаемые, так и не облагаемые страховыми взносами. Сюда не попадают только те выплаты, которые не признаются объектом обложения страховыми взносами в соответствии с пунктами 4 - 8 статьи 420 Налогового кодекса. Это, в частности, выплаты по договорам купли-продажи, аренды, мены, найма жилого помещения, займа, дарения. Так разъяснила УФНС России по Москве в Письме от 7 февраля 2023 года N 27-16/013080@.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 24.03.2023 N 03-15-07/26016 <Как подавать персонифицированные сведения о физлицах?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 7)3. Иностранные работники. Их тоже нужно включать в отчет, т.к. выплаты иностранцам облагаются страховыми взносами по единому тарифу страховых взносов в размере 30%. Исключение - временно пребывающие высококвалифицированные специалисты (не из стран ЕАЭС).
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 7)3. Иностранные работники. Их тоже нужно включать в отчет, т.к. выплаты иностранцам облагаются страховыми взносами по единому тарифу страховых взносов в размере 30%. Исключение - временно пребывающие высококвалифицированные специалисты (не из стран ЕАЭС).
Статья: Компенсация работникам расходов на аренду жилья: что с налогами и взносами
("Главная книга", 2025, N 15)Также сообщается, что суммы возмещения расходов по найму жилья не облагаются страховыми взносами и НДФЛ, если такая компенсация установлена законодательством РФ, региональным законодательством или законодательством муниципалитета. И то лишь в пределах норм, определенных в соответствии с законодательством РФ <1>.
("Главная книга", 2025, N 15)Также сообщается, что суммы возмещения расходов по найму жилья не облагаются страховыми взносами и НДФЛ, если такая компенсация установлена законодательством РФ, региональным законодательством или законодательством муниципалитета. И то лишь в пределах норм, определенных в соответствии с законодательством РФ <1>.
Статья: Бюджетная классификация расходов на наем жилого помещения
(Соколова О.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)От редакции. Вопросы бухгалтерского учета, а также примеры отражения в бухгалтерском учете расходов бюджетного (автономного) учреждения спорта на оплату услуг по найму (аренде) жилого помещения для своих работников (включая спортсменов) рассмотрены в материале Л. Плошкиной "Бухгалтерский учет расходов на наем жилого помещения, услуги гостиницы" (см. с. 39). Об обложении налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами доходов иногородних работников (в том числе спортсменов), возникающих при оплате учреждением спорта аренды жилья для них, рассказано в статье М. Поповой "Наем жилого помещения для иногородних работников учреждения спорта: обложение НДФЛ и страховыми взносами" (см. с. 69).
(Соколова О.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)От редакции. Вопросы бухгалтерского учета, а также примеры отражения в бухгалтерском учете расходов бюджетного (автономного) учреждения спорта на оплату услуг по найму (аренде) жилого помещения для своих работников (включая спортсменов) рассмотрены в материале Л. Плошкиной "Бухгалтерский учет расходов на наем жилого помещения, услуги гостиницы" (см. с. 39). Об обложении налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами доходов иногородних работников (в том числе спортсменов), возникающих при оплате учреждением спорта аренды жилья для них, рассказано в статье М. Поповой "Наем жилого помещения для иногородних работников учреждения спорта: обложение НДФЛ и страховыми взносами" (см. с. 69).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Компенсацию затрат на аренду жилья статья 169 ТК РФ не предусматривает. Поэтому вне зависимости от того, была ли договоренность о переезде работника из другого региона, суммы возмещения ему расходов по найму жилья облагаются страховыми взносами.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Компенсацию затрат на аренду жилья статья 169 ТК РФ не предусматривает. Поэтому вне зависимости от того, была ли договоренность о переезде работника из другого региона, суммы возмещения ему расходов по найму жилья облагаются страховыми взносами.
Последние изменения: Налогообложение расходов на социальный пакет: ДМС, обеспечение жильем, питание работников и компенсация мобильной связи
(КонсультантПлюс, 2025)Оплата аренды жилья в интересах работников облагается НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке как доход в натуральной форме.
(КонсультантПлюс, 2025)Оплата аренды жилья в интересах работников облагается НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке как доход в натуральной форме.