Облагается ли страховыми взносами аренда жилья за работника
Подборка наиболее важных документов по запросу Облагается ли страховыми взносами аренда жилья за работника (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 422 НК РФвозмещения расходов по найму (аренде) жилья, в том числе на проживание в гостинице на период поиска жилья при переезде на работу в другую местность
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Контролирующий орган доначислил взносы на сумму оплаты найма жилья, проезда на работу, парковки и т.п.
(КонсультантПлюс, 2025)Плательщик - как сторона, которая при обосновании своих требований ссылается на то, что спорные выплаты не облагаются страховыми взносами (ч. 1 ст. 65 АПК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Плательщик - как сторона, которая при обосновании своих требований ссылается на то, что спорные выплаты не облагаются страховыми взносами (ч. 1 ст. 65 АПК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Возмещение работникам затрат на аренду жилья: как учесть в расходах и не платить НДФЛ и страховые взносы
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 25)Суды считают, что аренда жилья для работников не подлежит обложению страховыми взносами. Верховный Суд РФ в Определении от 21.03.2019 N 306-ЭС19-1713 указал, что обязательство работодателя по оплате аренды жилья или по возмещению стоимости такой аренды носит социальный характер. Несмотря на то что оплата (компенсация) аренды происходит в рамках трудовых отношений, она не обладает признаками заработной платы в смысле ст. 129 ТК РФ, поскольку не является оплатой труда, не относится к стимулирующим выплатам, не зависит от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий выполнения этим сотрудником самой работы. Факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками сам по себе не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. Таким образом, оплата аренды жилья или возмещение стоимости такой аренды не подлежит включению в базу, облагаемую страховыми взносами. Такая же позиция изложена в определениях Верховного Суда РФ от 24.09.2018 N 310-КГ18-14056, от 06.12.2017 N 304-КГ17-18637, от 22.09.2015 по делу N 304-КГ15-5000.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 25)Суды считают, что аренда жилья для работников не подлежит обложению страховыми взносами. Верховный Суд РФ в Определении от 21.03.2019 N 306-ЭС19-1713 указал, что обязательство работодателя по оплате аренды жилья или по возмещению стоимости такой аренды носит социальный характер. Несмотря на то что оплата (компенсация) аренды происходит в рамках трудовых отношений, она не обладает признаками заработной платы в смысле ст. 129 ТК РФ, поскольку не является оплатой труда, не относится к стимулирующим выплатам, не зависит от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий выполнения этим сотрудником самой работы. Факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками сам по себе не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. Таким образом, оплата аренды жилья или возмещение стоимости такой аренды не подлежит включению в базу, облагаемую страховыми взносами. Такая же позиция изложена в определениях Верховного Суда РФ от 24.09.2018 N 310-КГ18-14056, от 06.12.2017 N 304-КГ17-18637, от 22.09.2015 по делу N 304-КГ15-5000.
Статья: О налоговой эффективности выплат персоналу. Какие факторы на нее влияют
(Лысенко Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 47)В Определении от 22.09.2015 по делу N А70-5458/2014 Верховный Суд РФ признал, что компенсация аренды жилья иногороднему сотруднику не должна облагаться страховыми взносами, так как данные выплаты не являются оплатой труда.
(Лысенко Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 47)В Определении от 22.09.2015 по делу N А70-5458/2014 Верховный Суд РФ признал, что компенсация аренды жилья иногороднему сотруднику не должна облагаться страховыми взносами, так как данные выплаты не являются оплатой труда.
Статья: Бюджетная классификация расходов на наем жилого помещения
(Соколова О.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)От редакции. Вопросы бухгалтерского учета, а также примеры отражения в бухгалтерском учете расходов бюджетного (автономного) учреждения спорта на оплату услуг по найму (аренде) жилого помещения для своих работников (включая спортсменов) рассмотрены в материале Л. Плошкиной "Бухгалтерский учет расходов на наем жилого помещения, услуги гостиницы" (см. с. 39). Об обложении налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами доходов иногородних работников (в том числе спортсменов), возникающих при оплате учреждением спорта аренды жилья для них, рассказано в статье М. Поповой "Наем жилого помещения для иногородних работников учреждения спорта: обложение НДФЛ и страховыми взносами" (см. с. 69).
(Соколова О.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)От редакции. Вопросы бухгалтерского учета, а также примеры отражения в бухгалтерском учете расходов бюджетного (автономного) учреждения спорта на оплату услуг по найму (аренде) жилого помещения для своих работников (включая спортсменов) рассмотрены в материале Л. Плошкиной "Бухгалтерский учет расходов на наем жилого помещения, услуги гостиницы" (см. с. 39). Об обложении налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами доходов иногородних работников (в том числе спортсменов), возникающих при оплате учреждением спорта аренды жилья для них, рассказано в статье М. Поповой "Наем жилого помещения для иногородних работников учреждения спорта: обложение НДФЛ и страховыми взносами" (см. с. 69).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Облагается ли страховыми взносами оплата (возмещение) стоимости проживания работника, переехавшего на работу в другую местность
(КонсультантПлюс, 2025)Министерство указало, что оплата организацией аренды жилого помещения, предоставляемого работнику, облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплата в натуральной форме в виде оплаты услуг по аренде жилья в рамках трудовых отношений.
Облагается ли страховыми взносами оплата (возмещение) стоимости проживания работника, переехавшего на работу в другую местность
(КонсультантПлюс, 2025)Министерство указало, что оплата организацией аренды жилого помещения, предоставляемого работнику, облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплата в натуральной форме в виде оплаты услуг по аренде жилья в рамках трудовых отношений.
Статья: Наем жилого помещения для иногородних работников учреждения спорта: обложение НДФЛ и страховыми взносами
(Попова М.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)По общему правилу, установленному п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона N 125-ФЗ, оплата (полная или частичная) учреждением спорта найма (аренды) жилья для иногороднего работника (в том числе спортсмена) облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке.
(Попова М.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)По общему правилу, установленному п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона N 125-ФЗ, оплата (полная или частичная) учреждением спорта найма (аренды) жилья для иногороднего работника (в том числе спортсмена) облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Готовое решение: Как начислить на выплаты по гражданско-правовым договорам страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ
(КонсультантПлюс, 2025)Независимо от того, с кем вы заключаете договор аренды помещения (жилого или нежилого) - с работником или другим физлицом, взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ с арендной платы начислять не нужно. Эти выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами. Такой вывод следует из ст. 606 ГК РФ, п. 4 ст. 420 НК РФ, Писем Минфина России от 17.09.2024 N 03-15-05/88855, от 18.06.2018 N 03-15-07/41602 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 25.06.2018 N БС-4-11/12184@).
(КонсультантПлюс, 2025)Независимо от того, с кем вы заключаете договор аренды помещения (жилого или нежилого) - с работником или другим физлицом, взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ с арендной платы начислять не нужно. Эти выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами. Такой вывод следует из ст. 606 ГК РФ, п. 4 ст. 420 НК РФ, Писем Минфина России от 17.09.2024 N 03-15-05/88855, от 18.06.2018 N 03-15-07/41602 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 25.06.2018 N БС-4-11/12184@).
Статья: Персонифицированные сведения о физических лицах с 2023 года
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 8)В строку 070 включайте все выплаты работника: как облагаемые, так и не облагаемые страховыми взносами. Сюда не попадают только те выплаты, которые не признаются объектом обложения страховыми взносами в соответствии с пунктами 4 - 8 статьи 420 Налогового кодекса. Это, в частности, выплаты по договорам купли-продажи, аренды, мены, найма жилого помещения, займа, дарения. Так разъяснила УФНС России по Москве в Письме от 7 февраля 2023 года N 27-16/013080@.
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 8)В строку 070 включайте все выплаты работника: как облагаемые, так и не облагаемые страховыми взносами. Сюда не попадают только те выплаты, которые не признаются объектом обложения страховыми взносами в соответствии с пунктами 4 - 8 статьи 420 Налогового кодекса. Это, в частности, выплаты по договорам купли-продажи, аренды, мены, найма жилого помещения, займа, дарения. Так разъяснила УФНС России по Москве в Письме от 7 февраля 2023 года N 27-16/013080@.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Такие сборы не относятся к выплатам работнику по трудовому договору и, соответственно, не подлежат обложению страховыми взносами (Постановление АС СЗО от 26.07.2022 N Ф07-9765/2022 по делу N А42-9834/2021).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Такие сборы не относятся к выплатам работнику по трудовому договору и, соответственно, не подлежат обложению страховыми взносами (Постановление АС СЗО от 26.07.2022 N Ф07-9765/2022 по делу N А42-9834/2021).
Статья: Бухгалтерский учет расходов на наем жилого помещения, услуги гостиницы
(Плошкина Л.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)От редакции. Вопрос обложения НДФЛ и страховыми взносами доходов иногородних работников (в том числе спортсменов) в виде оплаты учреждением спорта аренды жилья рассмотрен в статье М. Поповой "Наем жилого помещения для иногородних работников учреждения спорта: обложение НДФЛ и страховыми взносами" (см. с. 69).
(Плошкина Л.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)От редакции. Вопрос обложения НДФЛ и страховыми взносами доходов иногородних работников (в том числе спортсменов) в виде оплаты учреждением спорта аренды жилья рассмотрен в статье М. Поповой "Наем жилого помещения для иногородних работников учреждения спорта: обложение НДФЛ и страховыми взносами" (см. с. 69).
Корреспонденция счетов: Работник организации по предварительной договоренности с работодателем переезжает на работу в обособленное подразделение, расположенное в другой местности. Как отражается в учете организации компенсация работнику расходов на переезд и наем жилья до момента предоставления жилья, если данные выплаты предусмотрены коллективным и трудовым договорами?..
(Консультация эксперта, 2025)В такой ситуации решение о том, облагать или нет страховыми взносами выплачиваемую работникам компенсацию затрат на наем жилья при переезде организации следует принять самостоятельно, учитывая возможные риски.
(Консультация эксперта, 2025)В такой ситуации решение о том, облагать или нет страховыми взносами выплачиваемую работникам компенсацию затрат на наем жилья при переезде организации следует принять самостоятельно, учитывая возможные риски.
Последние изменения: Налогообложение расходов на социальный пакет: ДМС, обеспечение жильем, питание работников и компенсация мобильной связи
(КонсультантПлюс, 2025)Оплата аренды жилья в интересах работников облагается НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке как доход в натуральной форме.
(КонсультантПлюс, 2025)Оплата аренды жилья в интересах работников облагается НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке как доход в натуральной форме.
Вопрос: Каков порядок налогообложения возмещения работнику расходов на переезд в другую местность (релокацию)?
(Консультация эксперта, 2025)Согласно официальной позиции сумма возмещения расходов на наем (аренду) жилого помещения не облагается страховыми взносами на основании пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, если компенсационные выплаты по возмещению организацией своим работникам таких расходов установлены законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (Письмо Минфина России от 27.05.2025 N 03-00-08/51807). Если компенсация расходов по найму жилых помещений осуществляется работодателем на основе локального нормативного акта организации (трудового договора), а не в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, то такая компенсация подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке (Письмо Минфина России от 08.09.2022 N 03-04-05/87274). ФНС России также придерживается позиции, что компенсация расходов по найму жилых помещений (квартир) для работников, выплачиваемая на основании локального нормативного акта, облагается страховыми взносами (Письмо от 05.03.2021 N БС-4-11/2929@).
(Консультация эксперта, 2025)Согласно официальной позиции сумма возмещения расходов на наем (аренду) жилого помещения не облагается страховыми взносами на основании пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, если компенсационные выплаты по возмещению организацией своим работникам таких расходов установлены законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (Письмо Минфина России от 27.05.2025 N 03-00-08/51807). Если компенсация расходов по найму жилых помещений осуществляется работодателем на основе локального нормативного акта организации (трудового договора), а не в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, то такая компенсация подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке (Письмо Минфина России от 08.09.2022 N 03-04-05/87274). ФНС России также придерживается позиции, что компенсация расходов по найму жилых помещений (квартир) для работников, выплачиваемая на основании локального нормативного акта, облагается страховыми взносами (Письмо от 05.03.2021 N БС-4-11/2929@).