Облагается ли поручительство ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Облагается ли поручительство ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация имеет кредит в иностранном банке (Вьетнам), поручителем по которому выступает иностранная организация (Вьетнам), не имеющая представительства в РФ. Облагается ли НДС вознаграждение за поручительство?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация имеет кредит в иностранном банке (Вьетнам), поручителем по которому выступает иностранная организация (Вьетнам), не имеющая представительства в РФ. Поручитель гасил задолженность перед банком за организацию. Организация планирует уплатить долг поручителю с выплатой вознаграждения согласно условиям договора. Облагается ли НДС вознаграждение за поручительство?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация имеет кредит в иностранном банке (Вьетнам), поручителем по которому выступает иностранная организация (Вьетнам), не имеющая представительства в РФ. Поручитель гасил задолженность перед банком за организацию. Организация планирует уплатить долг поручителю с выплатой вознаграждения согласно условиям договора. Облагается ли НДС вознаграждение за поручительство?
Нормативные акты
"Концепция развития положений части второй Гражданского кодекса Российской Федерации о договоре страхования"
(одобрена решением Совета при Президенте РФ по кодификации и совершенствованию гражданского законодательства от 25.09.2020 N 202/оп-1/2020)Сравнительно-правовой анализ института страхового поручительства показывает, что его главной отличительной особенностью является особый статус поручителя - статус страховой организации; иных доктринальных отличий от общегражданского поручительства не выявлено. ГК РФ разрешает страховым организациям выступать в качестве поручителей по договорам поручительства и в качестве гарантов по независимой гарантии (параграф 5 и 6 главы 23 ГК РФ). Таким образом, страховые организации могут беспрепятственно вступать в вышеуказанные гражданско-правовые сделки. Норм, которые бы неоправданно ограничивали возможность выдачи страховыми организациями поручительств, независимых гарантий, а также иных форм обеспечения исполнения обязательств, действующее законодательство не содержит. Более того, действующее налоговое законодательство предусматривает освобождение от обложения НДС операций по выдаче поручительств (гарантий) налогоплательщиком, не являющимся банком (подпункт 15.3 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации).
(одобрена решением Совета при Президенте РФ по кодификации и совершенствованию гражданского законодательства от 25.09.2020 N 202/оп-1/2020)Сравнительно-правовой анализ института страхового поручительства показывает, что его главной отличительной особенностью является особый статус поручителя - статус страховой организации; иных доктринальных отличий от общегражданского поручительства не выявлено. ГК РФ разрешает страховым организациям выступать в качестве поручителей по договорам поручительства и в качестве гарантов по независимой гарантии (параграф 5 и 6 главы 23 ГК РФ). Таким образом, страховые организации могут беспрепятственно вступать в вышеуказанные гражданско-правовые сделки. Норм, которые бы неоправданно ограничивали возможность выдачи страховыми организациями поручительств, независимых гарантий, а также иных форм обеспечения исполнения обязательств, действующее законодательство не содержит. Более того, действующее налоговое законодательство предусматривает освобождение от обложения НДС операций по выдаче поручительств (гарантий) налогоплательщиком, не являющимся банком (подпункт 15.3 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации).
"Единый отраслевой Стандарт закупок (Положение о закупке) Государственной корпорации по атомной энергии "Росатом"
(утв. решением наблюдательного совета Госкорпорации "Росатом" от 07.02.2012 N 37)
(ред. от 25.12.2024)
(вместе с "Положением о закупочной комиссии по закупкам товаров, работ, услуг за счет собственных средств и экспертном совете (привлекаемых экспертах)", "Условиями формирования и функционирования уполномоченного органа. Единый организатор закупочных процедур", "Методикой расчета начальных (максимальных) цен договоров при проведении закупок (далее - методика)", "Методикой установления требований и критериев оценки заявок в документации о закупке, рассмотрения заявок участников (отборочная и оценочная стадии)", "Требованиями к поручителям и гарантам, банкам-партнерам, опорным банкам", "Требованиями к ЭТП для проведения закупок в электронной форме на общих основаниях и порядку работы на такой ЭТП")Назначение платежа: Обеспечение заявки на участие в закупке ___________________ (указывается наименование участника закупки, наименование закупки, [номер и предмет лота], номер процедуры на ЭТП), НДС не облагается.
(утв. решением наблюдательного совета Госкорпорации "Росатом" от 07.02.2012 N 37)
(ред. от 25.12.2024)
(вместе с "Положением о закупочной комиссии по закупкам товаров, работ, услуг за счет собственных средств и экспертном совете (привлекаемых экспертах)", "Условиями формирования и функционирования уполномоченного органа. Единый организатор закупочных процедур", "Методикой расчета начальных (максимальных) цен договоров при проведении закупок (далее - методика)", "Методикой установления требований и критериев оценки заявок в документации о закупке, рассмотрения заявок участников (отборочная и оценочная стадии)", "Требованиями к поручителям и гарантам, банкам-партнерам, опорным банкам", "Требованиями к ЭТП для проведения закупок в электронной форме на общих основаниях и порядку работы на такой ЭТП")Назначение платежа: Обеспечение заявки на участие в закупке ___________________ (указывается наименование участника закупки, наименование закупки, [номер и предмет лота], номер процедуры на ЭТП), НДС не облагается.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Освобождается ли от НДС комиссия, взимаемая банком с заемщика в связи с договором займа или кредита
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснено, что денежные средства, получаемые банком в связи с изменением сроков погашения (возврата) средств и других условий договора кредитования, следует рассматривать как связанные с оплатой банковской услуги по предоставлению денег, которая не облагается НДС. Поэтому данные суммы не включаются в налоговую базу по НДС. Кроме того, от НДС освобождаются комиссии за отказ от взимания санкций за несоблюдение финансовых обязательств по договору, предъявления требований по досрочному погашению задолженности, обращения взыскания на имущество, являющееся предметом обеспечения кредита, предъявления требования к гарантам и поручителям по соответствующим кредитным договорам.
Освобождается ли от НДС комиссия, взимаемая банком с заемщика в связи с договором займа или кредита
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснено, что денежные средства, получаемые банком в связи с изменением сроков погашения (возврата) средств и других условий договора кредитования, следует рассматривать как связанные с оплатой банковской услуги по предоставлению денег, которая не облагается НДС. Поэтому данные суммы не включаются в налоговую базу по НДС. Кроме того, от НДС освобождаются комиссии за отказ от взимания санкций за несоблюдение финансовых обязательств по договору, предъявления требований по досрочному погашению задолженности, обращения взыскания на имущество, являющееся предметом обеспечения кредита, предъявления требования к гарантам и поручителям по соответствующим кредитным договорам.
Статья: Обзор правовых позиций высших судей от ФНС
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)- возникновения облагаемого дохода по УСН при реализации банку предмета залога и встречного получения от банка прав (требований) к первоначальному заемщику и поручителям;
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)- возникновения облагаемого дохода по УСН при реализации банку предмета залога и встречного получения от банка прав (требований) к первоначальному заемщику и поручителям;
Статья: Обзор новых антикризисных мер в условиях санкций
(Залюбовский К.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 5)Налогоплательщики (организации и ИП) могут претендовать на льготу, если на дату представления заявления они не находятся в процессе реорганизации или ликвидации, а также если в отношении их не возбуждено дело о банкротстве. В письме разъяснены временные правила. В частности, как посчитать сумму налогов и взносов и понять, в каком случае сумму НДС можно возместить без банковской гарантии или поручительства, а в каком только с ними.
(Залюбовский К.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 5)Налогоплательщики (организации и ИП) могут претендовать на льготу, если на дату представления заявления они не находятся в процессе реорганизации или ликвидации, а также если в отношении их не возбуждено дело о банкротстве. В письме разъяснены временные правила. В частности, как посчитать сумму налогов и взносов и понять, в каком случае сумму НДС можно возместить без банковской гарантии или поручительства, а в каком только с ними.
Вопрос: Какие налоговые льготы предусмотрены для экспорта товаров?
(Консультация эксперта, 2025)На основании изложенного при экспорте товара применяется обложение по ставке НДС 0%, а также освобождение от уплаты акцизов в отношении экспорта подакцизных товаров. Однако указанные преимущества связаны с совершением определенных действий со стороны налогоплательщика, а именно своевременным представлением предусмотренных документов в установленные сроки.
(Консультация эксперта, 2025)На основании изложенного при экспорте товара применяется обложение по ставке НДС 0%, а также освобождение от уплаты акцизов в отношении экспорта подакцизных товаров. Однако указанные преимущества связаны с совершением определенных действий со стороны налогоплательщика, а именно своевременным представлением предусмотренных документов в установленные сроки.
Вопрос: Можно ли принять к вычету НДС с комиссии банка?
(Консультация эксперта, 2025)Согласно Письму Минфина России от 26.07.2007 N 03-07-05/46, поскольку оказываемые банком клиенту-заемщику услуги по открытию и ведению ссудного счета могут включаться в условия кредитного договора в соответствии со ст. 819 ГК РФ и, соответственно, являться неотъемлемой частью банковской операции, освобождаемой от налогообложения НДС, данные услуги НДС не облагаются.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно Письму Минфина России от 26.07.2007 N 03-07-05/46, поскольку оказываемые банком клиенту-заемщику услуги по открытию и ведению ссудного счета могут включаться в условия кредитного договора в соответствии со ст. 819 ГК РФ и, соответственно, являться неотъемлемой частью банковской операции, освобождаемой от налогообложения НДС, данные услуги НДС не облагаются.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-поручителя, не являющейся банком, получение вознаграждения за выдачу поручительства российской организации, также не являющейся банком?..
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что если организация помимо не облагаемых НДС операций по выдаче поручительства осуществляет операции, подлежащие налогообложению, то она обязана вести раздельный учет таких операций (п. 4 ст. 149 НК РФ). В данной консультации не рассматривается порядок ведения такого раздельного учета.
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что если организация помимо не облагаемых НДС операций по выдаче поручительства осуществляет операции, подлежащие налогообложению, то она обязана вести раздельный учет таких операций (п. 4 ст. 149 НК РФ). В данной консультации не рассматривается порядок ведения такого раздельного учета.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Исходя из буквального толкования вышеуказанной нормы именно непосредственная выдача поручительства поручителем, не являющимся банком, не облагается НДС. Следовательно, если бы ООО (агент) являлся поручителем, то на сумму полученного по договору вознаграждения выставлять счет-фактуру и предъявлять НДС не требовалось бы.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Исходя из буквального толкования вышеуказанной нормы именно непосредственная выдача поручительства поручителем, не являющимся банком, не облагается НДС. Следовательно, если бы ООО (агент) являлся поручителем, то на сумму полученного по договору вознаграждения выставлять счет-фактуру и предъявлять НДС не требовалось бы.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-должника выплату вознаграждения поручителю (российской организации, не являющейся банком), выдавшему поручительство в обеспечение исполнения обязательства организации по договору займа, если в соответствии с учетной политикой дополнительные расходы по займам признаются равномерно в течение срока действия договора займа?..
(Консультация эксперта, 2025)Согласно договору сумма вознаграждения за выдачу поручительства составляет 50 000 руб. (НДС не облагается). Право на получение вознаграждения возникает у поручителя на дату заключения договора поручительства. Договор поручительства заключен одновременно с договором займа на весь срок действия договора займа (с 01.03 по 30.06, включительно (122 дня)). Заем привлечен в целях оплаты текущих расходов организации.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно договору сумма вознаграждения за выдачу поручительства составляет 50 000 руб. (НДС не облагается). Право на получение вознаграждения возникает у поручителя на дату заключения договора поручительства. Договор поручительства заключен одновременно с договором займа на весь срок действия договора займа (с 01.03 по 30.06, включительно (122 дня)). Заем привлечен в целях оплаты текущих расходов организации.
Путеводитель по сделкам. Поручительство. ДолжникОперации по выдаче поручительств на территории РФ не облагаются НДС. Следовательно, поручитель не предъявляет должнику НДС.
Вопрос: Вправе ли налогоплательщик принять к вычету НДС с вознаграждения залогодателю?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)В Письме Минфина России от 04.09.2014 N 03-07-08/44397 указано, что НДС, предъявленный налогоплательщику организацией, не являющейся кредитной организацией, при оказании услуг по предоставлению поручительства принимается к вычету в установленном порядке в случае использования данных услуг для осуществления операций, облагаемых НДС.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)В Письме Минфина России от 04.09.2014 N 03-07-08/44397 указано, что НДС, предъявленный налогоплательщику организацией, не являющейся кредитной организацией, при оказании услуг по предоставлению поручительства принимается к вычету в установленном порядке в случае использования данных услуг для осуществления операций, облагаемых НДС.