Облагается ли НМА налогом на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Облагается ли НМА налогом на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию инспекции правомерной, до передачи спорный карьер числился в бухгалтерском учете учредителя в составе основных средств, был введен в эксплуатацию, использовался в финансово-хозяйственной деятельности и являлся объектом обложения налогом на имущество. Спорный карьер и нематериальный актив в виде лицензии на право на геологическое изучение, разведку и добычу полезных ископаемых были переданы учредителем налогоплательщику.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию инспекции правомерной, до передачи спорный карьер числился в бухгалтерском учете учредителя в составе основных средств, был введен в эксплуатацию, использовался в финансово-хозяйственной деятельности и являлся объектом обложения налогом на имущество. Спорный карьер и нематериальный актив в виде лицензии на право на геологическое изучение, разведку и добычу полезных ископаемых были переданы учредителем налогоплательщику.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какое имущество организации облагается налогом на имущество
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Являются ли нематериальные активы объектом обложения налогом на имущество
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Являются ли нематериальные активы объектом обложения налогом на имущество
Статья: Учетно-аналитические аспекты управления интеллектуальной собственностью
(Нестеров В.Н., Сунгатуллина Л.Б.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 5)Создание НМА на самом предприятии трансформирует часть текущих затрат в капитальные вложения по созданию объектов НМА, тем самым позволяя добиться снижения себестоимости выпускаемой продукции и повысить прибыль. Кроме того, перевод капитальных затрат в НМА, отражение их в бухгалтерском учете и отчетности ведет к повышению стоимости имущества предприятия, увеличивая при этом величину чистых активов. Рост стоимости имущества за счет НМА не приводит к повышению налога на имущество, так как они не облагаются этим налогом, а также налогом на прибыль, полученную за счет переоценки НМА.
(Нестеров В.Н., Сунгатуллина Л.Б.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 5)Создание НМА на самом предприятии трансформирует часть текущих затрат в капитальные вложения по созданию объектов НМА, тем самым позволяя добиться снижения себестоимости выпускаемой продукции и повысить прибыль. Кроме того, перевод капитальных затрат в НМА, отражение их в бухгалтерском учете и отчетности ведет к повышению стоимости имущества предприятия, увеличивая при этом величину чистых активов. Рост стоимости имущества за счет НМА не приводит к повышению налога на имущество, так как они не облагаются этим налогом, а также налогом на прибыль, полученную за счет переоценки НМА.
Нормативные акты
Федеральный закон от 06.06.2003 N 65-ФЗ
(ред. от 27.07.2010)
"О внесении дополнения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, внесении изменений и дополнений в некоторые другие законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации"Инвестор не уплачивает налог на имущество организаций в отношении основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат, которые находятся на балансе налогоплательщика и используются исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашениями. В случае, если указанное имущество используется инвестором не для целей, связанных с выполнением работ по соглашению, оно облагается налогом на имущество организаций в общеустановленном порядке.
(ред. от 27.07.2010)
"О внесении дополнения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, внесении изменений и дополнений в некоторые другие законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации"Инвестор не уплачивает налог на имущество организаций в отношении основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат, которые находятся на балансе налогоплательщика и используются исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашениями. В случае, если указанное имущество используется инвестором не для целей, связанных с выполнением работ по соглашению, оно облагается налогом на имущество организаций в общеустановленном порядке.
Приказ Росархива от 20.12.2019 N 236
"Об утверждении Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков их хранения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 06.02.2020 N 57449)б) реализации товаров, работ, услуг, облагаемых и не облагаемых налогом на добавленную стоимость
"Об утверждении Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков их хранения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 06.02.2020 N 57449)б) реализации товаров, работ, услуг, облагаемых и не облагаемых налогом на добавленную стоимость
Готовое решение: Какое имущество учреждения облагается налогом на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Являются ли нематериальные активы объектом обложения налогом на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Являются ли нематериальные активы объектом обложения налогом на имущество организаций
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Инвестор не уплачивает налог на имущество организаций в отношении основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат, которые находятся на балансе налогоплательщика и используются исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашениями. В случае если указанное имущество используется инвестором не для целей, связанных с выполнением работ по соглашению, оно облагается налогом на имущество организаций в общеустановленном порядке.
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Инвестор не уплачивает налог на имущество организаций в отношении основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат, которые находятся на балансе налогоплательщика и используются исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашениями. В случае если указанное имущество используется инвестором не для целей, связанных с выполнением работ по соглашению, оно облагается налогом на имущество организаций в общеустановленном порядке.
Статья: 7 ситуаций, когда можно/нельзя включать НДС в расходы по налогу на прибыль
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 24)(+) Ситуация 1. При использовании имущества в не облагаемых НДС операциях. Если вы купили имущество (например, ОС/НМА или запасы/товары) и сразу приняли к вычету входной НДС, а позже начали использовать имущество в не облагаемой НДС деятельности, сумму принятого к вычету налога придется восстановить. Сделать это надо в том квартале, когда стали использовать имущество в необлагаемой деятельности <1>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 24)(+) Ситуация 1. При использовании имущества в не облагаемых НДС операциях. Если вы купили имущество (например, ОС/НМА или запасы/товары) и сразу приняли к вычету входной НДС, а позже начали использовать имущество в не облагаемой НДС деятельности, сумму принятого к вычету налога придется восстановить. Сделать это надо в том квартале, когда стали использовать имущество в необлагаемой деятельности <1>.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)В соответствии со ст. 346.35 Налогового кодекса РФ при применении системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции инвестор освобождается от уплаты региональных и местных налогов и сборов по решению соответствующего законодательного (представительного) органа государственной власти или представительного органа местного самоуправления. Инвестор не уплачивает налог на имущество организаций в отношении основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат, которые находятся на балансе налогоплательщика и используются исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашениями. В случае если указанное имущество используется инвестором не для целей, связанных с выполнением работ по соглашению, оно облагается налогом на имущество организаций в общеустановленном порядке.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)В соответствии со ст. 346.35 Налогового кодекса РФ при применении системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции инвестор освобождается от уплаты региональных и местных налогов и сборов по решению соответствующего законодательного (представительного) органа государственной власти или представительного органа местного самоуправления. Инвестор не уплачивает налог на имущество организаций в отношении основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат, которые находятся на балансе налогоплательщика и используются исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашениями. В случае если указанное имущество используется инвестором не для целей, связанных с выполнением работ по соглашению, оно облагается налогом на имущество организаций в общеустановленном порядке.
"Годовой отчет для казенных учреждений - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)В казенных учреждениях не признаются объектом обложения НДС (освобождаются от налогообложения) следующие операции и услуги:
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)В казенных учреждениях не признаются объектом обложения НДС (освобождаются от налогообложения) следующие операции и услуги:
Статья: Инвентаризация в образовательных учреждениях в 2024 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 7)- приняты к учету излишки прав пользования НМА.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 7)- приняты к учету излишки прав пользования НМА.
Статья: Все налоговые льготы по информационным технологиям в 2024 году
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 2)Даже если ОС или НМА являются амортизируемым имуществом в целях налогообложения, применение повышающих коэффициентов, амортизационной премии и других льгот ведет к появлению разницы между бухгалтерским и налоговым учетом. В связи с этим начисление амортизации для налогового учета необходимо вести в отдельных регистрах.
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 2)Даже если ОС или НМА являются амортизируемым имуществом в целях налогообложения, применение повышающих коэффициентов, амортизационной премии и других льгот ведет к появлению разницы между бухгалтерским и налоговым учетом. В связи с этим начисление амортизации для налогового учета необходимо вести в отдельных регистрах.
Вопрос: О налоге на прибыль и НДС при безвозмездной передаче третьими лицами имущества в личный фонд, при передаче личным фондом имущества правопреемнику при реорганизации, а также выгодоприобретателям.
(Письмо Минфина России от 04.07.2025 N 03-03-06/3/65428)Что касается НДС при передаче имущества личного фонда его правопреемнику при реорганизации этого личного фонда, то согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 39 Кодекса передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации реализацией товаров (работ, услуг) не является.
(Письмо Минфина России от 04.07.2025 N 03-03-06/3/65428)Что касается НДС при передаче имущества личного фонда его правопреемнику при реорганизации этого личного фонда, то согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 39 Кодекса передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации реализацией товаров (работ, услуг) не является.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)За счет данной процедуры увеличиваются только активы организации. Для налога на прибыль никаких последствий не возникает. Причем если недвижимость облагается налогом на имущество по кадастровой стоимости, то после проведения переоценки не изменится и сумма налога на имущество. Подробнее о переоценке читайте на стр. 261.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)За счет данной процедуры увеличиваются только активы организации. Для налога на прибыль никаких последствий не возникает. Причем если недвижимость облагается налогом на имущество по кадастровой стоимости, то после проведения переоценки не изменится и сумма налога на имущество. Подробнее о переоценке читайте на стр. 261.