Облагается ли НДС разработка программного обеспечения
Подборка наиболее важных документов по запросу Облагается ли НДС разработка программного обеспечения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правовые проблемы налогообложения цифровых бизнес-моделей
(Пономарева К.А.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2022, N 4)Кроме того, с 1 января 2021 г. не подлежит обложению НДС реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через Интернет. Указанные положения не применяются, если передаваемые права состоят в получении возможности распространять рекламную информацию в Интернете и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в Интернете, осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки.
(Пономарева К.А.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2022, N 4)Кроме того, с 1 января 2021 г. не подлежит обложению НДС реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через Интернет. Указанные положения не применяются, если передаваемые права состоят в получении возможности распространять рекламную информацию в Интернете и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в Интернете, осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки.
Вопрос: Обязан ли участник, ведущий дела простого товарищества, все члены которого применяют УСН, при передаче прав на программу для ЭВМ, включенную в реестр российских программ и разработанную участниками простого товарищества, уплачивать НДС?
(Консультация эксперта, 2023)Учитывая вышеизложенное, поскольку программное обеспечение, разработанное участниками договора простого товарищества, включено в реестр российских программ, передача прав на данное ПО участником, ведущим общие дела, подлежит освобождению от налогообложения НДС на основании пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. При этом положения данного пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ не применяются, если передаваемые права состоят в получении возможности распространять рекламную информацию в информационно-телекоммуникационной сети Интернет и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки.
(Консультация эксперта, 2023)Учитывая вышеизложенное, поскольку программное обеспечение, разработанное участниками договора простого товарищества, включено в реестр российских программ, передача прав на данное ПО участником, ведущим общие дела, подлежит освобождению от налогообложения НДС на основании пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. При этом положения данного пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ не применяются, если передаваемые права состоят в получении возможности распространять рекламную информацию в информационно-телекоммуникационной сети Интернет и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки.
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 148 НК РФНе облагаются НДС следующие услуги, оказанные лицу, которое не ведет деятельность на территории РФ:
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 18.12.2020 N СД-4-3/20902@
"О налоговом маневре в IT-отрасли"16. "Облагается ли НДС сублицензия на ПО, которое было адаптировано, модифицировано или использовано в составе другого продукта, разработанного сублицензиаром? Например, в состав поставки системы электронного документооборота входит система распознавания текста другого производителя. В этом случае стоимость лицензии системы распознавания должна выделяться и продаваться с НДС или исходим из того, что конечному клиенту продается готовое решение и, так как основной продукт не облагается НДС, то готовое решение также не облагается НДС".
"О налоговом маневре в IT-отрасли"16. "Облагается ли НДС сублицензия на ПО, которое было адаптировано, модифицировано или использовано в составе другого продукта, разработанного сублицензиаром? Например, в состав поставки системы электронного документооборота входит система распознавания текста другого производителя. В этом случае стоимость лицензии системы распознавания должна выделяться и продаваться с НДС или исходим из того, что конечному клиенту продается готовое решение и, так как основной продукт не облагается НДС, то готовое решение также не облагается НДС".
Статья: Интеллектуальная собственность. Обзор событий в России и за рубежом (первое полугодие 2022 г.)
(Власов В.В., Кирьянова Е.В., Романенкова Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Положения Указа не применяются к лицензионным договорам, лицензиарами по которым выступают правообладатели, связанные с недружественными государствами, в отношении интеллектуальной собственности, необходимой для ввоза в РФ и (или) производства в РФ лекарственных средств, медизделий, промышленной и сельскохозяйственной продукции, пищевых продуктов, для оказания услуг связи и услуг по пропуску трафика, для создания и (или) использования в РФ программ для ЭВМ, баз данных, информационных систем и центров обработки данных.
(Власов В.В., Кирьянова Е.В., Романенкова Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Положения Указа не применяются к лицензионным договорам, лицензиарами по которым выступают правообладатели, связанные с недружественными государствами, в отношении интеллектуальной собственности, необходимой для ввоза в РФ и (или) производства в РФ лекарственных средств, медизделий, промышленной и сельскохозяйственной продукции, пищевых продуктов, для оказания услуг связи и услуг по пропуску трафика, для создания и (или) использования в РФ программ для ЭВМ, баз данных, информационных систем и центров обработки данных.
Статья: Правила включения роялти в таможенную стоимость ввозимых товаров: анализ правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации
(Косов А.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Однако Судебная коллегия не подвергла сомнению, что спорные платежи - это лицензионные платежи, которые уплачиваются за реально существующие и фактически используемые объекты интеллектуальной собственности. В рассматриваемых спорах объекты (инструкции и руководства по всем аспектам функционирования розничного магазина, образующие ноу-хау, программное обеспечение, веб-сайт для онлайн продаж, разработанное коммерческое обозначение) фактически существуют и представляют собой охраняемые законом результаты интеллектуальной деятельности правообладателя (ст. 1225 ГК РФ). Они не находятся в свободном доступе, ими не может воспользоваться любой желающий на бесплатной основе. В соответствии со ст. 1027 Гражданского кодекса РФ по договору коммерческой концессии объекты интеллектуальной собственности предоставляются за вознаграждение. Лицензионные платежи подлежат уплате вне зависимости от того, будут ли закуплены товары и перепроданы или нет <10>. Применительно к этим платежам Верховный Суд дал оценку условиям включения в таможенную стоимость именно лицензионных платежей, установленным подп. 7 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС.
(Косов А.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Однако Судебная коллегия не подвергла сомнению, что спорные платежи - это лицензионные платежи, которые уплачиваются за реально существующие и фактически используемые объекты интеллектуальной собственности. В рассматриваемых спорах объекты (инструкции и руководства по всем аспектам функционирования розничного магазина, образующие ноу-хау, программное обеспечение, веб-сайт для онлайн продаж, разработанное коммерческое обозначение) фактически существуют и представляют собой охраняемые законом результаты интеллектуальной деятельности правообладателя (ст. 1225 ГК РФ). Они не находятся в свободном доступе, ими не может воспользоваться любой желающий на бесплатной основе. В соответствии со ст. 1027 Гражданского кодекса РФ по договору коммерческой концессии объекты интеллектуальной собственности предоставляются за вознаграждение. Лицензионные платежи подлежат уплате вне зависимости от того, будут ли закуплены товары и перепроданы или нет <10>. Применительно к этим платежам Верховный Суд дал оценку условиям включения в таможенную стоимость именно лицензионных платежей, установленным подп. 7 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС.
Вопрос: Организации во II квартале 2023 г. резидентом Германии оказаны услуги по разработке программы для ЭВМ. Программы приняты к учету и будут использоваться в облагаемых и не облагаемых НДС операциях. Оплата перечислена в IV квартале. Выручку какого квартала следует учитывать при определении пропорции для распределения НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организации во II квартале 2023 г. резидентом Германии оказаны услуги по разработке программы для ЭВМ. Программы приняты к учету и будут использоваться в облагаемых и не облагаемых НДС операциях. Оплату иностранному разработчику организация перечислила в IV квартале 2023 г., удержав при этом сумму НДС в качестве налогового агента.
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организации во II квартале 2023 г. резидентом Германии оказаны услуги по разработке программы для ЭВМ. Программы приняты к учету и будут использоваться в облагаемых и не облагаемых НДС операциях. Оплату иностранному разработчику организация перечислила в IV квартале 2023 г., удержав при этом сумму НДС в качестве налогового агента.
Статья: Реализация прав на ПО и ПАК в 2026 году
(Козырева А.М.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 11)Научные и образовательные учреждения могут разрабатывать, адаптировать, модифицировать программное обеспечение (ПО), а также программно-аппаратные комплексы (ПАК). ПАК включают в себя функционально взаимосвязанные технические средства и ПО, представляя собой законченные технические изделия. ПАК могут включаться в единый реестр российского ПО, но для них, в отличие от программ, нет льгот по НДС. Реализация ПАК облагается налогом на прибыль по льготной ставке 5%, если учреждение в целом соответствует требованиям для применения льготы.
(Козырева А.М.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 11)Научные и образовательные учреждения могут разрабатывать, адаптировать, модифицировать программное обеспечение (ПО), а также программно-аппаратные комплексы (ПАК). ПАК включают в себя функционально взаимосвязанные технические средства и ПО, представляя собой законченные технические изделия. ПАК могут включаться в единый реестр российского ПО, но для них, в отличие от программ, нет льгот по НДС. Реализация ПАК облагается налогом на прибыль по льготной ставке 5%, если учреждение в целом соответствует требованиям для применения льготы.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)7.11. В каких случаях реализация компьютерных программ
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)7.11. В каких случаях реализация компьютерных программ
Вопрос: Организация является производителем телекоммуникационного оборудования, а также разработала и зарегистрировала ПО. Планируется продавать оборудование с предустановленным ПО. По какому договору лучше оформлять реализацию? Если в дальнейшем ПО будет продаваться на материальном носителе, какая ставка НДС применяется?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация на ОСН является производителем телекоммуникационного оборудования, а также собственными силами разработала и зарегистрировала ПО в Едином реестре российских программ для ЭВМ и баз данных. Планируется продавать оборудование (сервер) в составе с предустановленным ПО (зарегистрированное в реестре). В данном случае реализация ПО облагается по ставке 20%? По какому договору лучше оформлять реализацию? Если в дальнейшем ПО будет продаваться на материальном носителе, какая ставка НДС применяется?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация на ОСН является производителем телекоммуникационного оборудования, а также собственными силами разработала и зарегистрировала ПО в Едином реестре российских программ для ЭВМ и баз данных. Планируется продавать оборудование (сервер) в составе с предустановленным ПО (зарегистрированное в реестре). В данном случае реализация ПО облагается по ставке 20%? По какому договору лучше оформлять реализацию? Если в дальнейшем ПО будет продаваться на материальном носителе, какая ставка НДС применяется?
Статья: Риски криптовалютных операций
(Рябчиков Г.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 3)Налоговики с заявленными требованиями не согласились, ведь, по их мнению, операции по купле-продаже криптовалюты обложению НДС не подлежат. Они указали на сомнительность и неподтвержденность довода о намерении осуществлять майнинг ввиду отсутствия доказательств приобретения специального программного обеспечения, несоответствия состава закупленной техники предполагаемой задаче (наличие мониторов, компьютерных мышей, ковриков, телевизоров, парогенераторов).
(Рябчиков Г.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 3)Налоговики с заявленными требованиями не согласились, ведь, по их мнению, операции по купле-продаже криптовалюты обложению НДС не подлежат. Они указали на сомнительность и неподтвержденность довода о намерении осуществлять майнинг ввиду отсутствия доказательств приобретения специального программного обеспечения, несоответствия состава закупленной техники предполагаемой задаче (наличие мониторов, компьютерных мышей, ковриков, телевизоров, парогенераторов).
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при оказании казахстанской организацией российскому юрлицу услуг по переводу и тестированию программного обеспечения.
(Письмо Минфина России от 31.07.2024 N 03-07-13/1/71369)Таким образом, если услуги по переводу и тестированию ПО являются составной частью услуг по разработке программ для электронных вычислительных машин и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных либо носят вспомогательный характер по отношению к оказанию вышепоименованных услуг, то местом реализации услуг по переводу и тестированию ПО, приобретаемых российским налогоплательщиком у организации из Республики Казахстан, является территория Российской Федерации и, соответственно, такие услуги облагаются НДС в Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 31.07.2024 N 03-07-13/1/71369)Таким образом, если услуги по переводу и тестированию ПО являются составной частью услуг по разработке программ для электронных вычислительных машин и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных либо носят вспомогательный характер по отношению к оказанию вышепоименованных услуг, то местом реализации услуг по переводу и тестированию ПО, приобретаемых российским налогоплательщиком у организации из Республики Казахстан, является территория Российской Федерации и, соответственно, такие услуги облагаются НДС в Российской Федерации.
Статья: Программы для ЭВМ: как легально ускорить налоговый учет затрат
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2026, N 4)Кстати, если НМА будет использоваться компанией в не облагаемых НДС операциях, то входной налог по работам (услугам), приобретенным для создания актива, включается в его первоначальную стоимость <13>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2026, N 4)Кстати, если НМА будет использоваться компанией в не облагаемых НДС операциях, то входной налог по работам (услугам), приобретенным для создания актива, включается в его первоначальную стоимость <13>.