Облагается ли ндс программное обеспечение
Подборка наиболее важных документов по запросу Облагается ли ндс программное обеспечение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (лицензиат) заключило сублицензионный договор, передав сублицензиату на условиях простой (неисключительной) лицензии права на использование программ для электронно-вычислительных машин Microsoft на три лицензионных года (2020, 2021, 2022 годы). Вознаграждение по условиям договора не облагалось НДС на основании подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, цена договора не подлежала изменению в течение срока его действия, лицензиат принял на себя обязательство не предъявлять сублицензиату претензий по доплате впоследствии суммы НДС, в случае признания некорректной квалификации сделки относительно налоговой нормы подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. До наступления второго лицензионного года использования программного обеспечения (01.01.2021 - 31.12.2021) был принят Федеральный закон от 31.07.2020 N 265-ФЗ, изменивший порядок уплаты НДС по сделкам реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных, освобождение от уплаты НДС предусматривалось только при реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый Реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Поскольку программное обеспечение Microsoft не было включено в Реестр российских программ, общество во втором лицензионному году (2021) предъявило сублицензиату документы о выплате вознаграждения, в состав которого включило НДС по ставке 20 процентов. Верховный Суд РФ пришел к выводу, что в данном случае сублицензиат обязан доплатить обществу НДС, поскольку изменение цены договора обусловлено изменением налогового законодательства, подлежащего обязательному применению в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых (выполненных, оказанных) начиная с 01.01.2021, независимо от даты и условий заключения договоров о реализации указанных товаров (работ, услуг), и не предполагает обязательного внесения изменений в заключенные ранее договоры. Сторонами договора было прямо предусмотрено, что услуга не облагается НДС в силу закона, поэтому при изменении законодательства общество правомерно увеличило цену договора. Изменение цены договора связано не с ошибками общества при квалификации сделки, а исключительно с изменением условий налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (лицензиат) заключило сублицензионный договор, передав сублицензиату на условиях простой (неисключительной) лицензии права на использование программ для электронно-вычислительных машин Microsoft на три лицензионных года (2020, 2021, 2022 годы). Вознаграждение по условиям договора не облагалось НДС на основании подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, цена договора не подлежала изменению в течение срока его действия, лицензиат принял на себя обязательство не предъявлять сублицензиату претензий по доплате впоследствии суммы НДС, в случае признания некорректной квалификации сделки относительно налоговой нормы подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. До наступления второго лицензионного года использования программного обеспечения (01.01.2021 - 31.12.2021) был принят Федеральный закон от 31.07.2020 N 265-ФЗ, изменивший порядок уплаты НДС по сделкам реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных, освобождение от уплаты НДС предусматривалось только при реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый Реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Поскольку программное обеспечение Microsoft не было включено в Реестр российских программ, общество во втором лицензионному году (2021) предъявило сублицензиату документы о выплате вознаграждения, в состав которого включило НДС по ставке 20 процентов. Верховный Суд РФ пришел к выводу, что в данном случае сублицензиат обязан доплатить обществу НДС, поскольку изменение цены договора обусловлено изменением налогового законодательства, подлежащего обязательному применению в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых (выполненных, оказанных) начиная с 01.01.2021, независимо от даты и условий заключения договоров о реализации указанных товаров (работ, услуг), и не предполагает обязательного внесения изменений в заключенные ранее договоры. Сторонами договора было прямо предусмотрено, что услуга не облагается НДС в силу закона, поэтому при изменении законодательства общество правомерно увеличило цену договора. Изменение цены договора связано не с ошибками общества при квалификации сделки, а исключительно с изменением условий налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать продажу программного обеспечения без передачи исключительных прав на него
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как облагать НДС продажу программного обеспечения
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как облагать НДС продажу программного обеспечения
Статья: Трансформация законодательства о налогах и сборах в условиях применения антикризисных мер: теоретико-правовые проблемы
(Назаренко Б.А.)
("Финансовое право", 2023, N 1)<6> Так, например, в п. 7 письма от 18 декабря 2020 г. N СД-4-3/20902@ "О налоговом маневре в IT-отрасли" Федеральной налоговой службы России (далее - ФНС России) указано, что с 1 января 2021 г. необходимым условием для применения налогоплательщиком освобождения от обложения налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) является включение программы для электронных вычислительных машин и базы данных в Реестр российских программ (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).
(Назаренко Б.А.)
("Финансовое право", 2023, N 1)<6> Так, например, в п. 7 письма от 18 декабря 2020 г. N СД-4-3/20902@ "О налоговом маневре в IT-отрасли" Федеральной налоговой службы России (далее - ФНС России) указано, что с 1 января 2021 г. необходимым условием для применения налогоплательщиком освобождения от обложения налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) является включение программы для электронных вычислительных машин и базы данных в Реестр российских программ (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Готовое решение: НДС при передаче неисключительных прав по лицензионному договору
(КонсультантПлюс, 2025)Облагается ли НДС реализация неисключительных прав на программное обеспечение
(КонсультантПлюс, 2025)Облагается ли НДС реализация неисключительных прав на программное обеспечение
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)7.11. В каких случаях реализация компьютерных программ
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)7.11. В каких случаях реализация компьютерных программ
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС15.3. Облагаются ли НДС технические, сервисные, информационные услуги, связанные с реализацией прав на программы для ЭВМ и базы данных?
"Правовые аспекты разработки и коммерциализации программного обеспечения"
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)3. Налоговые соображения. Отношения по предоставлению удаленного доступа к программе посредством Интернета также нередко становятся предметом налоговой оптимизации и оформляются лицензионным договором с целью применения льготы по НДС. Однако она действует лишь в отношении тех программ, предоставляемых по модели SaaS, которые внесены в реестр отечественного ПО. Это вытекает из положений подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, согласно которым не облагаются НДС операции по реализации исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет. К предоставляемым по модели SaaS компьютерным программам, не внесенным в реестр отечественного ПО, применяются положения п. 1 ст. 174.2 НК РФ, согласно которым предоставление прав на использование программного обеспечения, баз данных через сеть Интернет, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, является услугой в электронной форме <1>.
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)3. Налоговые соображения. Отношения по предоставлению удаленного доступа к программе посредством Интернета также нередко становятся предметом налоговой оптимизации и оформляются лицензионным договором с целью применения льготы по НДС. Однако она действует лишь в отношении тех программ, предоставляемых по модели SaaS, которые внесены в реестр отечественного ПО. Это вытекает из положений подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, согласно которым не облагаются НДС операции по реализации исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет. К предоставляемым по модели SaaS компьютерным программам, не внесенным в реестр отечественного ПО, применяются положения п. 1 ст. 174.2 НК РФ, согласно которым предоставление прав на использование программного обеспечения, баз данных через сеть Интернет, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, является услугой в электронной форме <1>.
Статья: Судебные споры о прекращении технической поддержки программного обеспечения иностранными правообладателями
(Канашевский В.А.)
("Журнал российского права", 2024, N 12)Ранее (до 2021 г.) российские дистрибьюторы могли экономить значительные суммы при покупке иностранного ПО за счет льготы по НДС. Однако с начала 2021 г. ситуация изменилась, и теперь согласно новой редакции подп. 26 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ реализация исключительных прав на программы ЭВМ не подлежит обложению НДС только в случае, если соответствующее ПО (программа ЭВМ) включено в реестр российских программ для ЭВМ. Таким образом, покупка у иностранного правообладателя ПО в настоящее время облагается НДС.
(Канашевский В.А.)
("Журнал российского права", 2024, N 12)Ранее (до 2021 г.) российские дистрибьюторы могли экономить значительные суммы при покупке иностранного ПО за счет льготы по НДС. Однако с начала 2021 г. ситуация изменилась, и теперь согласно новой редакции подп. 26 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ реализация исключительных прав на программы ЭВМ не подлежит обложению НДС только в случае, если соответствующее ПО (программа ЭВМ) включено в реестр российских программ для ЭВМ. Таким образом, покупка у иностранного правообладателя ПО в настоящее время облагается НДС.
Готовое решение: Методика ведения раздельного учета по НДС в учетной политике
(КонсультантПлюс, 2025)Операции по продаже программного обеспечения не облагаются НДС при одновременном выполнении условий, предусмотренных пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Операции по продаже программного обеспечения не облагаются НДС при одновременном выполнении условий, предусмотренных пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)2.1.3. Не облагаются НДС реализация и передача прав
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)2.1.3. Не облагаются НДС реализация и передача прав
Статья: Цена договора подлежит увеличению на сумму НДС, если необлагаемые операции становятся облагаемыми вследствие изменения налогового законодательства
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Вместе с тем у покупателя остается возможность принять этот НДС к вычету, если расход на программное обеспечение связан с облагаемой НДС деятельностью, а если не связан, то включить в расходы при исчислении налога на прибыль.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Вместе с тем у покупателя остается возможность принять этот НДС к вычету, если расход на программное обеспечение связан с облагаемой НДС деятельностью, а если не связан, то включить в расходы при исчислении налога на прибыль.