Облагается ли НДС перевод долга
Подборка наиболее важных документов по запросу Облагается ли НДС перевод долга (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при переводе долга у нового должника
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок обложения НДС при переводе долга у нового должника зависит от того, по какому обязательству меняется должник.
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок обложения НДС при переводе долга у нового должника зависит от того, по какому обязательству меняется должник.
Нормативные акты
Письмо ГНИ по г. Москве от 29.12.1994 N 11-13/16985
<О порядке отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с погашением кредиторской задолженности>При методе определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) по мере ее оплаты результат следует отразить в момент официального уведомления кредитора о согласии на перевод долга.
<О порядке отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с погашением кредиторской задолженности>При методе определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) по мере ее оплаты результат следует отразить в момент официального уведомления кредитора о согласии на перевод долга.
Формы
Форма: Соглашение об уступке требования и переводе долга по договору купли-продажи общего типа (согласие продавца оформляется отдельно)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Сумма, не уплаченная Покупателем по Договору купли-продажи Продавцу, составляет ________ (__________) рублей, в том числе НДС ___% в размере _____ (__________) рублей (вариант: НДС не облагается).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Сумма, не уплаченная Покупателем по Договору купли-продажи Продавцу, составляет ________ (__________) рублей, в том числе НДС ___% в размере _____ (__________) рублей (вариант: НДС не облагается).
Форма: Соглашение о переводе долга по договору купли-продажи
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)1.3. Долг Первоначального должника перед Кредитором, передаваемый по Соглашению Новому должнику, включает в себя ___________________________________________________________________________________ и составляет ____________ (__________) рублей, в том числе НДС _____ (__________) рублей (вариант: НДС не облагается на основании _________).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)1.3. Долг Первоначального должника перед Кредитором, передаваемый по Соглашению Новому должнику, включает в себя ___________________________________________________________________________________ и составляет ____________ (__________) рублей, в том числе НДС _____ (__________) рублей (вариант: НДС не облагается на основании _________).
Статья: Договоры уступки требования и перевода долга: право на вычет НДС
(Ширченко Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 2)Более запутанная ситуация складывается во взаимоотношениях первоначального должника (фирмы В) и нового должника (фирмы С). Переводя долг на фирму С, фирма В фактически вступает с фирмой С в договорные отношения по оказанию финансовых услуг. Фирма С, получая от первоначального должника компенсацию суммы долга и вознаграждение за оказываемые ею услуги, приобретает дополнительный объект обложения НДС - услуги (п. 1 ст. 146 НК РФ). С суммы полученного вознаграждения (т.е. с суммы, превышающей стоимость долговых обязательств фирмы В) фирма С должна будет заплатить НДС. А фирма В, произведя оплату за перевод долга фирме С, получит право на налоговый вычет НДС с той суммы, которую перечислит новому должнику.
(Ширченко Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 2)Более запутанная ситуация складывается во взаимоотношениях первоначального должника (фирмы В) и нового должника (фирмы С). Переводя долг на фирму С, фирма В фактически вступает с фирмой С в договорные отношения по оказанию финансовых услуг. Фирма С, получая от первоначального должника компенсацию суммы долга и вознаграждение за оказываемые ею услуги, приобретает дополнительный объект обложения НДС - услуги (п. 1 ст. 146 НК РФ). С суммы полученного вознаграждения (т.е. с суммы, превышающей стоимость долговых обязательств фирмы В) фирма С должна будет заплатить НДС. А фирма В, произведя оплату за перевод долга фирме С, получит право на налоговый вычет НДС с той суммы, которую перечислит новому должнику.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 12)Вопрос 4: Каков порядок обложения НДС операции по передаче договора подряда для Заказчика?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 12)Вопрос 4: Каков порядок обложения НДС операции по передаче договора подряда для Заказчика?
Статья: Как заполнить налоговую декларацию по НДС
(Коробецкая И.П.)
("Российский налоговый курьер", 2003, N 1-2)При реализации новым кредитором, получившим требование, финансовых услуг, связанных с уступкой требования, налоговая база по НДС определяется как сумма превышения полученного дохода над суммой расходов, связанных с приобретением указанного требования (п.2 ст.155 НК РФ). Рассчитанная таким образом налоговая база облагается НДС по ставке 20% (пример 4).
(Коробецкая И.П.)
("Российский налоговый курьер", 2003, N 1-2)При реализации новым кредитором, получившим требование, финансовых услуг, связанных с уступкой требования, налоговая база по НДС определяется как сумма превышения полученного дохода над суммой расходов, связанных с приобретением указанного требования (п.2 ст.155 НК РФ). Рассчитанная таким образом налоговая база облагается НДС по ставке 20% (пример 4).
Корреспонденция счетов: У организации имеется кредиторская задолженность перед поставщиком в сумме 885 000 руб. (в том числе НДС 135 000 руб.), срок погашения которой - 05.06.2005. Организация заключила договор перевода долга, согласно которому она 03.06.2005 переводит свой долг перед поставщиком (с его согласия) на нового должника. В оплату переведенного долга организация обязана 30.09.2005 перечислить новому должнику 925 000 руб...
(Консультация эксперта, 2005)Сумма НДС, предъявленная поставщиком материалов, может быть принята к вычету при условии использования товаров для операций, облагаемых НДС, наличия счета-фактуры, выставленного поставщиком, и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм НДС (пп. 2 п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ). При переводе долга на нового должника обязательство остается неизменным, но лица в обязательстве изменяются. Из этого следует, что организация выбывает из обязательства, т.е. ее кредиторская задолженность перед поставщиком считается погашенной с момента принятия на себя новым должником обязательства по уплате задолженности. При этом фактической оплаты за поставленные товары не происходит, поскольку не произошло отчуждения имущества организации в оплату данных товаров. В данном случае, по нашему мнению, товар и сумма НДС могут считаться фактически оплаченными при погашении кредиторской задолженности организации перед новым должником. Принятие к вычету сумм НДС отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции с кредитом счета 19.
(Консультация эксперта, 2005)Сумма НДС, предъявленная поставщиком материалов, может быть принята к вычету при условии использования товаров для операций, облагаемых НДС, наличия счета-фактуры, выставленного поставщиком, и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм НДС (пп. 2 п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ). При переводе долга на нового должника обязательство остается неизменным, но лица в обязательстве изменяются. Из этого следует, что организация выбывает из обязательства, т.е. ее кредиторская задолженность перед поставщиком считается погашенной с момента принятия на себя новым должником обязательства по уплате задолженности. При этом фактической оплаты за поставленные товары не происходит, поскольку не произошло отчуждения имущества организации в оплату данных товаров. В данном случае, по нашему мнению, товар и сумма НДС могут считаться фактически оплаченными при погашении кредиторской задолженности организации перед новым должником. Принятие к вычету сумм НДС отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции с кредитом счета 19.
Статья: Уступка права (требования) кредитора: перечитывая заново
(Шадрин В.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2014, N 3)В январском номере журнала мы начали рассказ о некоторых нюансах, возникающих при обложении НДС операций, связанных с переменой лиц в обязательстве <1>. Но подобные операции могут быть связаны не только с заменой должника. Значительно чаще в обязательстве меняется кредитор. А в отличие от перевода долга (тема предыдущей статьи) уступка требования является самостоятельным объектом обложения НДС - передачей имущественных прав. Данная разновидность перемены лиц в обязательстве влечет за собой разные налоговые последствия для каждого из участников сделки. Несколько изменив условия примера, послужившего предметом анализа в предыдущем материале, рассмотрим, от чего могут зависеть эти последствия.
(Шадрин В.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2014, N 3)В январском номере журнала мы начали рассказ о некоторых нюансах, возникающих при обложении НДС операций, связанных с переменой лиц в обязательстве <1>. Но подобные операции могут быть связаны не только с заменой должника. Значительно чаще в обязательстве меняется кредитор. А в отличие от перевода долга (тема предыдущей статьи) уступка требования является самостоятельным объектом обложения НДС - передачей имущественных прав. Данная разновидность перемены лиц в обязательстве влечет за собой разные налоговые последствия для каждого из участников сделки. Несколько изменив условия примера, послужившего предметом анализа в предыдущем материале, рассмотрим, от чего могут зависеть эти последствия.
Статья: Учет и налогообложение аренды предприятия как имущественного комплекса
(Праскова Н.Ю.)
("Бухгалтерский учет", 1999, N 7)Такая трактовка предписаний Закона не соответствует прямому смыслу его текста. Согласно п.1 ст.4 Закона РФ "О налоге на добавленную стоимость" в облагаемый оборот включаются любые получаемые предприятиями денежные средства, полученные при расчетах за товары (работы, услуги). При переводе долга на арендатора арендодатель не получает денежных средств. НДС облагается только сумма арендной платы. Перевод долга не оплачивается арендатором, и следовательно, сумма переводимых долгов не облагается НДС.
(Праскова Н.Ю.)
("Бухгалтерский учет", 1999, N 7)Такая трактовка предписаний Закона не соответствует прямому смыслу его текста. Согласно п.1 ст.4 Закона РФ "О налоге на добавленную стоимость" в облагаемый оборот включаются любые получаемые предприятиями денежные средства, полученные при расчетах за товары (работы, услуги). При переводе долга на арендатора арендодатель не получает денежных средств. НДС облагается только сумма арендной платы. Перевод долга не оплачивается арендатором, и следовательно, сумма переводимых долгов не облагается НДС.
Статья: Налогообложение и бухучет при поручительстве
(Кузнецова В.В.)
("Российский налоговый курьер", 2004, N 16)Иные денежные суммы, получаемые поручителем от основного должника в рамках погашения задолженности (после перевода долга на поручителя), НДС не облагаются. Ведь после перевода долга поручитель фактически оказывает основному должнику финансовые услуги по предоставлению займа в денежной форме. А согласно пп.15 п.3 ст.149 НК РФ такие услуги не подлежат обложению НДС.
(Кузнецова В.В.)
("Российский налоговый курьер", 2004, N 16)Иные денежные суммы, получаемые поручителем от основного должника в рамках погашения задолженности (после перевода долга на поручителя), НДС не облагаются. Ведь после перевода долга поручитель фактически оказывает основному должнику финансовые услуги по предоставлению займа в денежной форме. А согласно пп.15 п.3 ст.149 НК РФ такие услуги не подлежат обложению НДС.
Тематический выпуск: Актуальный НДС: спорные вопросы
(Стародубцева И.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2018, N 12)Так, в письме Минфина России от 07.04.2011 N 03-07-11/81 рассматривалась ситуация о начислении НДС на проценты за пользование чужими денежными средствами, присужденные к выплате организации, на которую переведен долг по оплате реализованных товаров (работ, услуг).
(Стародубцева И.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2018, N 12)Так, в письме Минфина России от 07.04.2011 N 03-07-11/81 рассматривалась ситуация о начислении НДС на проценты за пользование чужими денежными средствами, присужденные к выплате организации, на которую переведен долг по оплате реализованных товаров (работ, услуг).
"Влияние условий договора на порядок налогообложения"
(Медведев А.Н.)
("Налоговый вестник", 2009)НК РФ не содержит нормы, определяющие судьбу уплаченного по авансу НДС, в случае, если обязанности по сделке, по которой получены авансовые платежи, передаются третьему лицу. Толкование ст. ст. 171 и 172 как невозможность предъявить к вычету или возвратить НДС, уплаченный налогоплательщиком с полученных авансов, после передачи обязанностей по этой сделке другому лицу нарушает права налогоплательщика, т.к. обязывает его уплатить НДС в отсутствие самой операции, подлежащей налогообложению. Поскольку в момент передачи прав и обязанностей по сделкам, в связи с которыми получены авансы третьим лицом, характер уплаченного налогоплательщиком НДС по авансам изменен (т.к. будущая реализация отменена), он подлежит возврату налогоплательщику как излишне уплаченный или налоговому вычету. А новый должник при получении авансов от старого должника должен уплатить НДС с полученных сумм, что и было им сделано. При этом суд также сослался на ст. 162.1 НК РФ, установившую особенности обложения НДС при реорганизации организаций. Вычеты сумм НДС по обязательствам, связанным с реализацией товаров (работ, услуг) или передачей имущественных прав, производятся в полном объеме после перевода долга на правопреемника (правопреемников).
(Медведев А.Н.)
("Налоговый вестник", 2009)НК РФ не содержит нормы, определяющие судьбу уплаченного по авансу НДС, в случае, если обязанности по сделке, по которой получены авансовые платежи, передаются третьему лицу. Толкование ст. ст. 171 и 172 как невозможность предъявить к вычету или возвратить НДС, уплаченный налогоплательщиком с полученных авансов, после передачи обязанностей по этой сделке другому лицу нарушает права налогоплательщика, т.к. обязывает его уплатить НДС в отсутствие самой операции, подлежащей налогообложению. Поскольку в момент передачи прав и обязанностей по сделкам, в связи с которыми получены авансы третьим лицом, характер уплаченного налогоплательщиком НДС по авансам изменен (т.к. будущая реализация отменена), он подлежит возврату налогоплательщику как излишне уплаченный или налоговому вычету. А новый должник при получении авансов от старого должника должен уплатить НДС с полученных сумм, что и было им сделано. При этом суд также сослался на ст. 162.1 НК РФ, установившую особенности обложения НДС при реорганизации организаций. Вычеты сумм НДС по обязательствам, связанным с реализацией товаров (работ, услуг) или передачей имущественных прав, производятся в полном объеме после перевода долга на правопреемника (правопреемников).