Облагается ли НДС перепродажа лицензии
Подборка наиболее важных документов по запросу Облагается ли НДС перепродажа лицензии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик заключил договор простого товарищества с целью извлечения прибыли при добыче золота на участке недр, лицензия на право разработки которого была предоставлена второму участнику договора. В соответствии с условиями договора о совместной деятельности ведение общих дел (в том числе бухгалтерского учета) возложено на налогоплательщика, а уплата налога на добычу полезных ископаемых - на второго участника. Суд признал неправомерным применение налогоплательщиком налоговой ставки 0 процентов по НДС при реализации банку золота, добытого по договору о совместной деятельности на участке недр, лицензия на разработку которого получена другим участником договора. Суд указал, что отсутствие у налогоплательщика лицензии на добычу золота на участке недр, разрабатываемом в рамках договора о совместной деятельности, не позволяет воспользоваться налоговой ставкой, предусмотренной подп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ; в силу подп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ операции по реализации золота банку в данном случае освобождаются от обложения НДС. Суд указал, что применять ставку 0 процентов может только организация, получившая лицензию на пользование участком недр, осуществляющая добычу драгоценных металлов на таком участке, передающая драгоценный металл для последующей переработки и аффинирования, а затем реализующая его лицам, поименованным в подп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик заключил договор простого товарищества с целью извлечения прибыли при добыче золота на участке недр, лицензия на право разработки которого была предоставлена второму участнику договора. В соответствии с условиями договора о совместной деятельности ведение общих дел (в том числе бухгалтерского учета) возложено на налогоплательщика, а уплата налога на добычу полезных ископаемых - на второго участника. Суд признал неправомерным применение налогоплательщиком налоговой ставки 0 процентов по НДС при реализации банку золота, добытого по договору о совместной деятельности на участке недр, лицензия на разработку которого получена другим участником договора. Суд указал, что отсутствие у налогоплательщика лицензии на добычу золота на участке недр, разрабатываемом в рамках договора о совместной деятельности, не позволяет воспользоваться налоговой ставкой, предусмотренной подп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ; в силу подп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ операции по реализации золота банку в данном случае освобождаются от обложения НДС. Суд указал, что применять ставку 0 процентов может только организация, получившая лицензию на пользование участком недр, осуществляющая добычу драгоценных металлов на таком участке, передающая драгоценный металл для последующей переработки и аффинирования, а затем реализующая его лицам, поименованным в подп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать продажу программного обеспечения без передачи исключительных прав на него
(КонсультантПлюс, 2026)Пример признания в бухгалтерском учете выручки от продажи ПО с обязательством по его последующему обновлению
(КонсультантПлюс, 2026)Пример признания в бухгалтерском учете выручки от продажи ПО с обязательством по его последующему обновлению
Статья: Правила включения роялти в таможенную стоимость ввозимых товаров: анализ правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации
(Косов А.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Последующий платеж - это встречное представление за поставку товаров, т.е. когда взамен уплаты такого платежа импортер ничего не получает, кроме товаров. Этот платеж уплачивается, только если товары были ввезены и перепроданы. При этом такой доход иностранного продавца самостоятельным объектом обложения НДС не является и поэтому НДС не облагается.
(Косов А.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Последующий платеж - это встречное представление за поставку товаров, т.е. когда взамен уплаты такого платежа импортер ничего не получает, кроме товаров. Этот платеж уплачивается, только если товары были ввезены и перепроданы. При этом такой доход иностранного продавца самостоятельным объектом обложения НДС не является и поэтому НДС не облагается.
Нормативные акты
Вопрос-Ответ: Управление МНС РФ по Санкт-Петербургу
(июль 2001 года)
"Налог на добавленную стоимость"С учетом вышеизложенного работы и услуги в области пожарной безопасности, в том числе изготовление и перепродажа продукции, включенной в названные перечни, не облагаются НДС при наличии у организации лицензий, выдаваемых в установленном порядке на осуществление этих работ и услуг в области пожарной безопасности.
(июль 2001 года)
"Налог на добавленную стоимость"С учетом вышеизложенного работы и услуги в области пожарной безопасности, в том числе изготовление и перепродажа продукции, включенной в названные перечни, не облагаются НДС при наличии у организации лицензий, выдаваемых в установленном порядке на осуществление этих работ и услуг в области пожарной безопасности.
<Письмо> Госналогслужбы РФ от 27.02.1997 N ВЗ-4-03/8н
"Об освобождении от налога на добавленную стоимость кинопродукции"В соответствии с пунктом 2 статьи 5 Закона Российской Федерации от 06.12.91 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (с учетом последующих изменений и дополнений) организации (предприятия), реализующие товары (работы, услуги), как освобожденные от налога на добавленную стоимость, так и облагаемые указанным налогом, имеют право на получение льгот, предусмотренных пунктом 1 статьи 5 вышеуказанного Закона, только при наличии раздельного учета затрат по производству и реализации таких товаров (работ, услуг).
"Об освобождении от налога на добавленную стоимость кинопродукции"В соответствии с пунктом 2 статьи 5 Закона Российской Федерации от 06.12.91 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (с учетом последующих изменений и дополнений) организации (предприятия), реализующие товары (работы, услуги), как освобожденные от налога на добавленную стоимость, так и облагаемые указанным налогом, имеют право на получение льгот, предусмотренных пунктом 1 статьи 5 вышеуказанного Закона, только при наличии раздельного учета затрат по производству и реализации таких товаров (работ, услуг).
Статья: Продажа и перепродажа программного обеспечения. Как быть с НДС?
(Преснякова Е.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 3)ПРОДАЖА И ПЕРЕПРОДАЖА ПРОГРАММНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ.
(Преснякова Е.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 3)ПРОДАЖА И ПЕРЕПРОДАЖА ПРОГРАММНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ.
Вопрос: Если два лица в рамках совместной деятельности осуществляют добычу драгоценных металлов и последующую реализацию аффинированного золота банку, распространяется ли на данные операции реализации драгоценных металлов норма пп.6 п.1 ст.164 НК РФ? При этом лицензия на право пользования недрами (вид работ - "добыча драгоценных металлов") имеется только у одной организации.
("Налоговый вестник", 2004, N 2)Вопрос: Если два лица в рамках совместной деятельности осуществляют добычу драгоценных металлов и последующую реализацию аффинированного золота банку, распространяется ли на данные операции реализации драгоценных металлов норма пп.6 п.1 ст.164 НК РФ? При этом лицензия на право пользования недрами (вид работ - "добыча драгоценных металлов") имеется только у одной организации.
("Налоговый вестник", 2004, N 2)Вопрос: Если два лица в рамках совместной деятельности осуществляют добычу драгоценных металлов и последующую реализацию аффинированного золота банку, распространяется ли на данные операции реализации драгоценных металлов норма пп.6 п.1 ст.164 НК РФ? При этом лицензия на право пользования недрами (вид работ - "добыча драгоценных металлов") имеется только у одной организации.
Вопрос: ...Предприятие - изготовитель лекарственных средств, имеющее лицензию, передает посреднической организации данные товары на реализацию без НДС. Если у посреднической организации, реализующей лекарственные средства, изделия медицинского назначения и самостоятельно определяющей цену их реализации, отсутствует лицензия, как определить оборот, облагаемый НДС?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2000)Ответ: На основании п.3 ст.4 Закона Российской Федерации от 06.12.1991 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (с учетом изменений и дополнений) и пп."б" п.19 Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.1995 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" (с учетом изменений и дополнений) облагаемым оборотом у предприятий (организаций), занимающихся продажей (перепродажей) товаров по договорам комиссии и поручения, является стоимость реализуемых товаров (работ, услуг) исходя из применяемых цен без включения в них налога на добавленную стоимость.
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2000)Ответ: На основании п.3 ст.4 Закона Российской Федерации от 06.12.1991 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (с учетом изменений и дополнений) и пп."б" п.19 Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.1995 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" (с учетом изменений и дополнений) облагаемым оборотом у предприятий (организаций), занимающихся продажей (перепродажей) товаров по договорам комиссии и поручения, является стоимость реализуемых товаров (работ, услуг) исходя из применяемых цен без включения в них налога на добавленную стоимость.
Вопрос: Подлежит ли обложению налогом на добавленную стоимость заготовка и реализация предприятиями системы потребкооперации лекарственных трав?
(Консультация эксперта, Госналогслужба РФ, 1998)Поэтому реализация предприятиями системы потребкооперации лекарственных трав при отсутствии у них соответствующей лицензии и регистрационных удостоверений Минздрава России подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
(Консультация эксперта, Госналогслужба РФ, 1998)Поэтому реализация предприятиями системы потребкооперации лекарственных трав при отсутствии у них соответствующей лицензии и регистрационных удостоверений Минздрава России подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
Интервью: Налог на добавленную стоимость
("Налоговые известия Московского региона", 2003, N 12)Реализация товаров, приобретенных у третьих лиц для перепродажи, подлежит обложению НДС в общеустановленном порядке.
("Налоговые известия Московского региона", 2003, N 12)Реализация товаров, приобретенных у третьих лиц для перепродажи, подлежит обложению НДС в общеустановленном порядке.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение лома черных металлов в 2008 г. и продажу его в 2009 г., если "входной" НДС принят к вычету, а с 01.01.2009 операции по реализации лома черных металлов не облагаются НДС?..
(Консультация эксперта, 2009)Как отразить в учете организации приобретение лома черных металлов в 2008 г. и продажу его в 2009 г., если "входной" НДС принят к вычету, а с 01.01.2009 операции по реализации лома черных металлов не облагаются НДС?
(Консультация эксперта, 2009)Как отразить в учете организации приобретение лома черных металлов в 2008 г. и продажу его в 2009 г., если "входной" НДС принят к вычету, а с 01.01.2009 операции по реализации лома черных металлов не облагаются НДС?
Статья: Особенности исчисления НДС в 2008 году
(Борзаева П.В.)
("Российский налоговый курьер", 2008, N 19)Полина Владимировна подчеркнула, что для реализации права на освобождение от обложения НДС при передаче прав на использование программного продукта необходимо наличие лицензионного договора. Поэтому организация-производитель при передаче прав на основании лицензионного договора перепродавцу может воспользоваться правом на освобождение, и отслеживать такие договоры по всей цепочке в рассматриваемой ситуации не надо.
(Борзаева П.В.)
("Российский налоговый курьер", 2008, N 19)Полина Владимировна подчеркнула, что для реализации права на освобождение от обложения НДС при передаче прав на использование программного продукта необходимо наличие лицензионного договора. Поэтому организация-производитель при передаче прав на основании лицензионного договора перепродавцу может воспользоваться правом на освобождение, и отслеживать такие договоры по всей цепочке в рассматриваемой ситуации не надо.
Вопрос: Организация занимается скупкой у населения и юридических лиц лома цветных металлов (в частности, неразделанных свинцовых аккумуляторных батарей со слитым электролитом) для последующей реализации. Может ли организация воспользоваться освобождением от обложения НДС при реализации данной продукции на территории Российской Федерации в соответствии с пп. 24 п. 3 ст. 149 НК РФ?
("Налоговый вестник", 2007, N 9)Ответ: Скупка у населения и юридических лиц лома цветных металлов для последующей реализации подпадает под лицензирование. Согласно пп. 81 и 82 п. 1 ст. 17 Федерального закона от 08.08.2001 N 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" заготовка, переработка и реализация лома цветных и черных металлов подлежат лицензированию.
("Налоговый вестник", 2007, N 9)Ответ: Скупка у населения и юридических лиц лома цветных металлов для последующей реализации подпадает под лицензирование. Согласно пп. 81 и 82 п. 1 ст. 17 Федерального закона от 08.08.2001 N 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" заготовка, переработка и реализация лома цветных и черных металлов подлежат лицензированию.
Вопрос: ...Правомерно ли налоговый орган начислил налог на реализацию ГСМ в связи с тем, что магазин промтоваров имеет отдел, торгующий автомаслами в канистрах заводской упаковки и запчастями? Если розничное предприятие должно платить налог на реализацию ГСМ, то должна быть и лицензия на реализацию ГСМ, но магазинам, торгующим промтоварами, лицензия на реализацию ГСМ не выдается.
("Налоговый вестник", 2000, N 1)При перепродаже горюче - смазочных материалов объектом обложения налогом является сумма разницы между выручкой от их реализации исходя из фактических цен реализации (без налога на добавленную стоимость) и стоимостью их приобретения (без налога на добавленную стоимость).
("Налоговый вестник", 2000, N 1)При перепродаже горюче - смазочных материалов объектом обложения налогом является сумма разницы между выручкой от их реализации исходя из фактических цен реализации (без налога на добавленную стоимость) и стоимостью их приобретения (без налога на добавленную стоимость).
Статья: Особенности учета программных продуктов
(Селянина Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 15)При этом следует учитывать положения Постановления Пленума ВС РФ N 5, Пленума ВАС РФ N 29 от 26.03.2009, согласно которому сторонами данного договора являются правообладатель и пользователь. Дистрибьютор, приобретший диски не для самостоятельного пользования, а для перепродажи третьему лицу, не является субъектом отношений, урегулированных п. 3 ст. 1286 ГК РФ. Заключение договора присоединения означает, что пользователь программы вправе совершать в отношении ее действия, предусмотренные ст. 1280 ГК РФ, а также иные действия, обусловленные договором и связанные с эксплуатацией программы. Договор присоединения действует до продажи или иного отчуждения диска с программой. Исходя из изложенного реализация материальных носителей (дисков) в товарной упаковке с программным обеспечением по договорам розничной купли-продажи облагается НДС.
(Селянина Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 15)При этом следует учитывать положения Постановления Пленума ВС РФ N 5, Пленума ВАС РФ N 29 от 26.03.2009, согласно которому сторонами данного договора являются правообладатель и пользователь. Дистрибьютор, приобретший диски не для самостоятельного пользования, а для перепродажи третьему лицу, не является субъектом отношений, урегулированных п. 3 ст. 1286 ГК РФ. Заключение договора присоединения означает, что пользователь программы вправе совершать в отношении ее действия, предусмотренные ст. 1280 ГК РФ, а также иные действия, обусловленные договором и связанные с эксплуатацией программы. Договор присоединения действует до продажи или иного отчуждения диска с программой. Исходя из изложенного реализация материальных носителей (дисков) в товарной упаковке с программным обеспечением по договорам розничной купли-продажи облагается НДС.