Облагается ли НДС перепродажа лицензии
Подборка наиболее важных документов по запросу Облагается ли НДС перепродажа лицензии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик заключил договор простого товарищества с целью извлечения прибыли при добыче золота на участке недр, лицензия на право разработки которого была предоставлена второму участнику договора. В соответствии с условиями договора о совместной деятельности ведение общих дел (в том числе бухгалтерского учета) возложено на налогоплательщика, а уплата налога на добычу полезных ископаемых - на второго участника. Суд признал неправомерным применение налогоплательщиком налоговой ставки 0 процентов по НДС при реализации банку золота, добытого по договору о совместной деятельности на участке недр, лицензия на разработку которого получена другим участником договора. Суд указал, что отсутствие у налогоплательщика лицензии на добычу золота на участке недр, разрабатываемом в рамках договора о совместной деятельности, не позволяет воспользоваться налоговой ставкой, предусмотренной подп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ; в силу подп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ операции по реализации золота банку в данном случае освобождаются от обложения НДС. Суд указал, что применять ставку 0 процентов может только организация, получившая лицензию на пользование участком недр, осуществляющая добычу драгоценных металлов на таком участке, передающая драгоценный металл для последующей переработки и аффинирования, а затем реализующая его лицам, поименованным в подп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик заключил договор простого товарищества с целью извлечения прибыли при добыче золота на участке недр, лицензия на право разработки которого была предоставлена второму участнику договора. В соответствии с условиями договора о совместной деятельности ведение общих дел (в том числе бухгалтерского учета) возложено на налогоплательщика, а уплата налога на добычу полезных ископаемых - на второго участника. Суд признал неправомерным применение налогоплательщиком налоговой ставки 0 процентов по НДС при реализации банку золота, добытого по договору о совместной деятельности на участке недр, лицензия на разработку которого получена другим участником договора. Суд указал, что отсутствие у налогоплательщика лицензии на добычу золота на участке недр, разрабатываемом в рамках договора о совместной деятельности, не позволяет воспользоваться налоговой ставкой, предусмотренной подп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ; в силу подп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ операции по реализации золота банку в данном случае освобождаются от обложения НДС. Суд указал, что применять ставку 0 процентов может только организация, получившая лицензию на пользование участком недр, осуществляющая добычу драгоценных металлов на таком участке, передающая драгоценный металл для последующей переработки и аффинирования, а затем реализующая его лицам, поименованным в подп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать продажу программного обеспечения без передачи исключительных прав на него
(КонсультантПлюс, 2025)Пример признания в бухгалтерском учете выручки от продажи ПО с обязательством по его последующему обновлению
(КонсультантПлюс, 2025)Пример признания в бухгалтерском учете выручки от продажи ПО с обязательством по его последующему обновлению
Статья: Правила включения роялти в таможенную стоимость ввозимых товаров: анализ правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации
(Косов А.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Последующий платеж - это встречное представление за поставку товаров, т.е. когда взамен уплаты такого платежа импортер ничего не получает, кроме товаров. Этот платеж уплачивается, только если товары были ввезены и перепроданы. При этом такой доход иностранного продавца самостоятельным объектом обложения НДС не является и поэтому НДС не облагается.
(Косов А.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Последующий платеж - это встречное представление за поставку товаров, т.е. когда взамен уплаты такого платежа импортер ничего не получает, кроме товаров. Этот платеж уплачивается, только если товары были ввезены и перепроданы. При этом такой доход иностранного продавца самостоятельным объектом обложения НДС не является и поэтому НДС не облагается.
Нормативные акты
Вопрос-Ответ: Управление МНС РФ по Санкт-Петербургу
(июль 2001 года)
"Налог на добавленную стоимость"С учетом вышеизложенного работы и услуги в области пожарной безопасности, в том числе изготовление и перепродажа продукции, включенной в названные перечни, не облагаются НДС при наличии у организации лицензий, выдаваемых в установленном порядке на осуществление этих работ и услуг в области пожарной безопасности.
(июль 2001 года)
"Налог на добавленную стоимость"С учетом вышеизложенного работы и услуги в области пожарной безопасности, в том числе изготовление и перепродажа продукции, включенной в названные перечни, не облагаются НДС при наличии у организации лицензий, выдаваемых в установленном порядке на осуществление этих работ и услуг в области пожарной безопасности.
<Письмо> Госналогслужбы РФ от 27.02.1997 N ВЗ-4-03/8н
"Об освобождении от налога на добавленную стоимость кинопродукции"В соответствии с пунктом 2 статьи 5 Закона Российской Федерации от 06.12.91 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (с учетом последующих изменений и дополнений) организации (предприятия), реализующие товары (работы, услуги), как освобожденные от налога на добавленную стоимость, так и облагаемые указанным налогом, имеют право на получение льгот, предусмотренных пунктом 1 статьи 5 вышеуказанного Закона, только при наличии раздельного учета затрат по производству и реализации таких товаров (работ, услуг).
"Об освобождении от налога на добавленную стоимость кинопродукции"В соответствии с пунктом 2 статьи 5 Закона Российской Федерации от 06.12.91 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (с учетом последующих изменений и дополнений) организации (предприятия), реализующие товары (работы, услуги), как освобожденные от налога на добавленную стоимость, так и облагаемые указанным налогом, имеют право на получение льгот, предусмотренных пунктом 1 статьи 5 вышеуказанного Закона, только при наличии раздельного учета затрат по производству и реализации таких товаров (работ, услуг).
Вопрос: Следует ли при исчислении налога на добавленную стоимость оптовому предприятию, занимающемуся реализацией алкогольной продукции, исключать из налогооблагаемой базы суммы лицензионного сбора, уплаченные производителям в составе цены приобретения?
(Консультация эксперта, Госналогслужба РФ, 1997)Поскольку суммы лицензионных сборов за производство, розлив и хранение алкогольной продукции относятся в виде надбавки к отпускной цене и являются ее элементом, облагаемый оборот для исчисления к уплате НДС указанными организациями определяется исходя из применяемых цен с учетом лицензионного сбора.
(Консультация эксперта, Госналогслужба РФ, 1997)Поскольку суммы лицензионных сборов за производство, розлив и хранение алкогольной продукции относятся в виде надбавки к отпускной цене и являются ее элементом, облагаемый оборот для исчисления к уплате НДС указанными организациями определяется исходя из применяемых цен с учетом лицензионного сбора.
Вопрос: ...1. Банки расположены в одном здании. Один оплачивает коммунальные и другие услуги. Другой возмещает первому часть затрат. Облагаются ли НДС данные суммы? 2. О налогообложении НДС комиссии банка за оформление операции по переуступке кредитором своей доли кредитования. 3. О применении банком НДС при приобретении и реализации легковых автомобилей и микроавтобусов.
(Письмо Минфина РФ от 09.01.1998 N 04-07-03)Учитывая изложенное, банки, расположенные в одном здании и являющиеся его собственниками или арендаторами, должны самостоятельно заключать договора на оказание коммунальных услуг, а также услуг по обслуживанию здания и своих работников с организациями, оказывающими такие услуги, или посредниками, имеющими лицензию на перепродажу такого вида услуг.
(Письмо Минфина РФ от 09.01.1998 N 04-07-03)Учитывая изложенное, банки, расположенные в одном здании и являющиеся его собственниками или арендаторами, должны самостоятельно заключать договора на оказание коммунальных услуг, а также услуг по обслуживанию здания и своих работников с организациями, оказывающими такие услуги, или посредниками, имеющими лицензию на перепродажу такого вида услуг.
Вопрос: ...Об НДС при приобретении у иностранной организации по лицензионному договору прав на программное обеспечение через сеть Интернет для перепродажи в РФ и странах СНГ по сублицензионным договорам.
(Письмо Минфина России от 12.01.2017 N 03-07-08/555)Облагаются ли НДС услуги по предоставлению иностранной организацией российской организации на основании лицензионного договора прав на программное обеспечение через сеть Интернет для дальнейшей перепродажи в РФ и странах СНГ по сублицензионным договорам?
(Письмо Минфина России от 12.01.2017 N 03-07-08/555)Облагаются ли НДС услуги по предоставлению иностранной организацией российской организации на основании лицензионного договора прав на программное обеспечение через сеть Интернет для дальнейшей перепродажи в РФ и странах СНГ по сублицензионным договорам?
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 27.03.2008 N 03-11-04/2/59 <УСН: передача прав на лицензионные программы>
(Семенова Е.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2008, N 9)Итак, с нового года не облагается НДС реализация прав на использование программ для ЭВМ на основании лицензионного договора. По нему лицензиар предоставляет лицензиату право использования, например, программного обеспечения, в том числе реализации этого права конечным пользователям. Разберемся, следует ли платить лицензиату НДС со стоимости полученных дискет и компакт-дисков, на которые записана программа? Ведь в новой норме речь идет о реализации права, а никак не о материальных носителях. В Письме Минфина России от 13.02.2008 N 03-07-07/11 разъясняется, что реализация материальных носителей не облагается НДС, если их стоимость учтена в стоимости передаваемых прав. Иначе говоря, налог заплатить придется. В этом случае вам выставят два счета: на программное обеспечение (без НДС) и на носители (с НДС). Поскольку лицензиат покупает программы для перепродажи, он вправе предъявить уплаченный НДС к вычету.
(Семенова Е.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2008, N 9)Итак, с нового года не облагается НДС реализация прав на использование программ для ЭВМ на основании лицензионного договора. По нему лицензиар предоставляет лицензиату право использования, например, программного обеспечения, в том числе реализации этого права конечным пользователям. Разберемся, следует ли платить лицензиату НДС со стоимости полученных дискет и компакт-дисков, на которые записана программа? Ведь в новой норме речь идет о реализации права, а никак не о материальных носителях. В Письме Минфина России от 13.02.2008 N 03-07-07/11 разъясняется, что реализация материальных носителей не облагается НДС, если их стоимость учтена в стоимости передаваемых прав. Иначе говоря, налог заплатить придется. В этом случае вам выставят два счета: на программное обеспечение (без НДС) и на носители (с НДС). Поскольку лицензиат покупает программы для перепродажи, он вправе предъявить уплаченный НДС к вычету.
Статья: Особенности исчисления НДС в 2008 году
(Борзаева П.В.)
("Российский налоговый курьер", 2008, N 19)Полина Владимировна подчеркнула, что для реализации права на освобождение от обложения НДС при передаче прав на использование программного продукта необходимо наличие лицензионного договора. Поэтому организация-производитель при передаче прав на основании лицензионного договора перепродавцу может воспользоваться правом на освобождение, и отслеживать такие договоры по всей цепочке в рассматриваемой ситуации не надо.
(Борзаева П.В.)
("Российский налоговый курьер", 2008, N 19)Полина Владимировна подчеркнула, что для реализации права на освобождение от обложения НДС при передаче прав на использование программного продукта необходимо наличие лицензионного договора. Поэтому организация-производитель при передаче прав на основании лицензионного договора перепродавцу может воспользоваться правом на освобождение, и отслеживать такие договоры по всей цепочке в рассматриваемой ситуации не надо.
Вопрос: Организация занимается скупкой у населения и юридических лиц лома цветных металлов (в частности, неразделанных свинцовых аккумуляторных батарей со слитым электролитом) для последующей реализации. Может ли организация воспользоваться освобождением от обложения НДС при реализации данной продукции на территории Российской Федерации в соответствии с пп. 24 п. 3 ст. 149 НК РФ?
("Налоговый вестник", 2007, N 9)Ответ: Скупка у населения и юридических лиц лома цветных металлов для последующей реализации подпадает под лицензирование. Согласно пп. 81 и 82 п. 1 ст. 17 Федерального закона от 08.08.2001 N 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" заготовка, переработка и реализация лома цветных и черных металлов подлежат лицензированию.
("Налоговый вестник", 2007, N 9)Ответ: Скупка у населения и юридических лиц лома цветных металлов для последующей реализации подпадает под лицензирование. Согласно пп. 81 и 82 п. 1 ст. 17 Федерального закона от 08.08.2001 N 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" заготовка, переработка и реализация лома цветных и черных металлов подлежат лицензированию.
Вопрос: Облагается ли НДС реализация отработанных свинцовых аккумуляторов (неповрежденных, с неслитым электролитом)?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2015)Таким образом, операции по реализации отработанных свинцовых аккумуляторов (неповрежденных, с неслитым электролитом), использованных и переведенных в категорию лома в процессе собственного производства, освобождаются от НДС при наличии акта по форме N ТОРГ-15 и раздельного учета НДС. Если же налогоплательщиком акты по данной форме оформлены не будут, такие операции облагаются НДС по ставке 18%.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2015)Таким образом, операции по реализации отработанных свинцовых аккумуляторов (неповрежденных, с неслитым электролитом), использованных и переведенных в категорию лома в процессе собственного производства, освобождаются от НДС при наличии акта по форме N ТОРГ-15 и раздельного учета НДС. Если же налогоплательщиком акты по данной форме оформлены не будут, такие операции облагаются НДС по ставке 18%.
Статья: Истина в суде
(Зубарева С.)
("Новая бухгалтерия", 2009, N 1)В соответствии со ст. 146 НК РФ операции по передаче прав на товарные знаки на основе сублицензионных договоров и операции по реализации товара облагаются НДС. Что касается НДС, удержанного налогоплательщиком из сумм лицензионных платежей в качестве налогового агента и перечисленного в бюджет, то он учитывается в качестве налоговых вычетов в порядке ст. ст. 171 и 172 НК РФ. В частности, налоговый агент, приобретающий товары для осуществления операций, которые облагаются НДС, либо для перепродажи, при их приобретении должен удержать НДС из доходов иностранной организации. Поскольку общество являлось налоговым агентом в отношении иностранных пивопроизводителей, оно правомерно удерживало НДС.
(Зубарева С.)
("Новая бухгалтерия", 2009, N 1)В соответствии со ст. 146 НК РФ операции по передаче прав на товарные знаки на основе сублицензионных договоров и операции по реализации товара облагаются НДС. Что касается НДС, удержанного налогоплательщиком из сумм лицензионных платежей в качестве налогового агента и перечисленного в бюджет, то он учитывается в качестве налоговых вычетов в порядке ст. ст. 171 и 172 НК РФ. В частности, налоговый агент, приобретающий товары для осуществления операций, которые облагаются НДС, либо для перепродажи, при их приобретении должен удержать НДС из доходов иностранной организации. Поскольку общество являлось налоговым агентом в отношении иностранных пивопроизводителей, оно правомерно удерживало НДС.
Статья: Исключительные и неисключительные права на программные продукты и их налогообложение
(Новинский Д.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2011, N 1)Судебная практика. В Постановлении Пленума ВС РФ N 5 и Пленума ВАС РФ N 29 от 26.03.2009 указано, что дистрибьютор, приобретший диски для перепродажи третьему лицу, а не для собственного пользования, не является субъектом лицензионных отношений.
(Новинский Д.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2011, N 1)Судебная практика. В Постановлении Пленума ВС РФ N 5 и Пленума ВАС РФ N 29 от 26.03.2009 указано, что дистрибьютор, приобретший диски для перепродажи третьему лицу, а не для собственного пользования, не является субъектом лицензионных отношений.
Статья: НДС при реализации металлолома в зеркале арбитражной практики
(Шадрин В.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2014, N 1)А вот должна ли организация восстанавливать НДС в ситуации, когда ее оборудование выводится из эксплуатации и переводится в категорию металлолома до истечения срока амортизации? Вопрос не праздный, так как являлся предметом многих налоговых споров. В самом деле ведь недоамортизированное оборудование не только перестает использоваться в облагаемой НДС деятельности, но и при последующей реализации не будет облагаться налогом в силу все того же пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ (лицензия организации в данном случае не требуется, так как лом образовался у нее в процессе собственной деятельности). Контролеры придерживаются мнения, что налогоплательщик в указанной ситуации восстанавливать НДС обязан. Такая же позиция выражена, например, в Письмах Минфина России от 18.03.2011 N 03-07-11/61, УМНС России по г. Москве от 13.09.2004 N 24-11/58949. А вот налогоплательщики почему-то с этим не всегда соглашаются, доходят до суда и выигрывают эти суды. Может быть, и не всегда, но за минувший год положительной для налоговиков арбитражной практики автору не попалось. Например, Постановление ФАС ЗСО от 10.10.2013 N А27-21600/2012. Рассматривая ситуацию, абсолютно идентичную описанной, судьи пришли к следующим выводам: налоговое законодательство не содержит норм, обязывающих налогоплательщика, списавшего с баланса основные средства по причине их непригодности к эксплуатации, восстанавливать суммы НДС в недоамортизируемой (неиспользованной) части. Пунктом 3 ст. 170 НК РФ определен исчерпывающий перечень случаев, при которых НДС, принятый к вычету по товарам, в том числе основным средствам, подлежит восстановлению; списание основных средств по вышеназванным причинам не входит в указанный перечень.
(Шадрин В.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2014, N 1)А вот должна ли организация восстанавливать НДС в ситуации, когда ее оборудование выводится из эксплуатации и переводится в категорию металлолома до истечения срока амортизации? Вопрос не праздный, так как являлся предметом многих налоговых споров. В самом деле ведь недоамортизированное оборудование не только перестает использоваться в облагаемой НДС деятельности, но и при последующей реализации не будет облагаться налогом в силу все того же пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ (лицензия организации в данном случае не требуется, так как лом образовался у нее в процессе собственной деятельности). Контролеры придерживаются мнения, что налогоплательщик в указанной ситуации восстанавливать НДС обязан. Такая же позиция выражена, например, в Письмах Минфина России от 18.03.2011 N 03-07-11/61, УМНС России по г. Москве от 13.09.2004 N 24-11/58949. А вот налогоплательщики почему-то с этим не всегда соглашаются, доходят до суда и выигрывают эти суды. Может быть, и не всегда, но за минувший год положительной для налоговиков арбитражной практики автору не попалось. Например, Постановление ФАС ЗСО от 10.10.2013 N А27-21600/2012. Рассматривая ситуацию, абсолютно идентичную описанной, судьи пришли к следующим выводам: налоговое законодательство не содержит норм, обязывающих налогоплательщика, списавшего с баланса основные средства по причине их непригодности к эксплуатации, восстанавливать суммы НДС в недоамортизируемой (неиспользованной) части. Пунктом 3 ст. 170 НК РФ определен исчерпывающий перечень случаев, при которых НДС, принятый к вычету по товарам, в том числе основным средствам, подлежит восстановлению; списание основных средств по вышеназванным причинам не входит в указанный перечень.