Облагается ли НДС лицензионное вознаграждение
Подборка наиболее важных документов по запросу Облагается ли НДС лицензионное вознаграждение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (лицензиат) заключило сублицензионный договор, передав сублицензиату на условиях простой (неисключительной) лицензии права на использование программ для электронно-вычислительных машин Microsoft на три лицензионных года (2020, 2021, 2022 годы). Вознаграждение по условиям договора не облагалось НДС на основании подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, цена договора не подлежала изменению в течение срока его действия, лицензиат принял на себя обязательство не предъявлять сублицензиату претензий по доплате впоследствии суммы НДС, в случае признания некорректной квалификации сделки относительно налоговой нормы подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. До наступления второго лицензионного года использования программного обеспечения (01.01.2021 - 31.12.2021) был принят Федеральный закон от 31.07.2020 N 265-ФЗ, изменивший порядок уплаты НДС по сделкам реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных, освобождение от уплаты НДС предусматривалось только при реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый Реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Поскольку программное обеспечение Microsoft не было включено в Реестр российских программ, общество во втором лицензионному году (2021) предъявило сублицензиату документы о выплате вознаграждения, в состав которого включило НДС по ставке 20 процентов. Верховный Суд РФ пришел к выводу, что в данном случае сублицензиат обязан доплатить обществу НДС, поскольку изменение цены договора обусловлено изменением налогового законодательства, подлежащего обязательному применению в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых (выполненных, оказанных) начиная с 01.01.2021, независимо от даты и условий заключения договоров о реализации указанных товаров (работ, услуг), и не предполагает обязательного внесения изменений в заключенные ранее договоры. Сторонами договора было прямо предусмотрено, что услуга не облагается НДС в силу закона, поэтому при изменении законодательства общество правомерно увеличило цену договора. Изменение цены договора связано не с ошибками общества при квалификации сделки, а исключительно с изменением условий налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (лицензиат) заключило сублицензионный договор, передав сублицензиату на условиях простой (неисключительной) лицензии права на использование программ для электронно-вычислительных машин Microsoft на три лицензионных года (2020, 2021, 2022 годы). Вознаграждение по условиям договора не облагалось НДС на основании подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, цена договора не подлежала изменению в течение срока его действия, лицензиат принял на себя обязательство не предъявлять сублицензиату претензий по доплате впоследствии суммы НДС, в случае признания некорректной квалификации сделки относительно налоговой нормы подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. До наступления второго лицензионного года использования программного обеспечения (01.01.2021 - 31.12.2021) был принят Федеральный закон от 31.07.2020 N 265-ФЗ, изменивший порядок уплаты НДС по сделкам реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных, освобождение от уплаты НДС предусматривалось только при реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый Реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Поскольку программное обеспечение Microsoft не было включено в Реестр российских программ, общество во втором лицензионному году (2021) предъявило сублицензиату документы о выплате вознаграждения, в состав которого включило НДС по ставке 20 процентов. Верховный Суд РФ пришел к выводу, что в данном случае сублицензиат обязан доплатить обществу НДС, поскольку изменение цены договора обусловлено изменением налогового законодательства, подлежащего обязательному применению в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых (выполненных, оказанных) начиная с 01.01.2021, независимо от даты и условий заключения договоров о реализации указанных товаров (работ, услуг), и не предполагает обязательного внесения изменений в заключенные ранее договоры. Сторонами договора было прямо предусмотрено, что услуга не облагается НДС в силу закона, поэтому при изменении законодательства общество правомерно увеличило цену договора. Изменение цены договора связано не с ошибками общества при квалификации сделки, а исключительно с изменением условий налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при передаче неисключительных прав по лицензионному договору
(КонсультантПлюс, 2025)НДС с роялти и иных лицензионных платежей в общем случае рассчитывайте по ставке 20%. Если вы на УСН и применяете по НДС специальные пониженные ставки, то используйте ставку 5% или 7% соответственно (п. п. 3, 8 ст. 164 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)НДС с роялти и иных лицензионных платежей в общем случае рассчитывайте по ставке 20%. Если вы на УСН и применяете по НДС специальные пониженные ставки, то используйте ставку 5% или 7% соответственно (п. п. 3, 8 ст. 164 НК РФ).
Путеводитель по сделкам. Лицензионный договор. Лицензиар1. НДС при получении лицензионных платежей
Готовое решение: Налоговые риски по лицензионному договору: что обязательно проверить лицензиару (правообладателю)
(КонсультантПлюс, 2025)Сумма лицензионного вознаграждения составляет _____ (__________) руб.
(КонсультантПлюс, 2025)Сумма лицензионного вознаграждения составляет _____ (__________) руб.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (сублицензиата), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), расчеты с белорусским сублицензиаром по сублицензионному договору за право использования изобретения, если согласно договору вознаграждение перечисляется сублицензиару разовым платежом? Сублицензиар (юридическое лицо) не состоит на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика НДС и не имеет представительства в РФ...
(Консультация эксперта, 2025)Операции по предоставлению исключительных прав на использование изобретения по лицензионному договору не облагаются НДС (освобождаются от обложения НДС) (пп. 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ). Согласно позиции Минфина России такое освобождение применяется и при передаче указанных прав на основании сублицензионного договора (Письмо от 28.12.2018 N 03-07-11/96006) <**>.
(Консультация эксперта, 2025)Операции по предоставлению исключительных прав на использование изобретения по лицензионному договору не облагаются НДС (освобождаются от обложения НДС) (пп. 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ). Согласно позиции Минфина России такое освобождение применяется и при передаче указанных прав на основании сублицензионного договора (Письмо от 28.12.2018 N 03-07-11/96006) <**>.
Вопрос: Организация (ОСН), имеющая лицензию профессионального участника РЦБ на депозитарную деятельность, оказывает услуги эскроу-агента по договору условного депонирования. Облагается ли НДС вознаграждение, полученное ею в качестве эскроу-агента?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация (ОСН), имеющая лицензию профессионального участника РЦБ на депозитарную деятельность, оказывает услуги эскроу-агента по договору условного депонирования. Облагается ли НДС вознаграждение, полученное ею в качестве эскроу-агента?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация (ОСН), имеющая лицензию профессионального участника РЦБ на депозитарную деятельность, оказывает услуги эскроу-агента по договору условного депонирования. Облагается ли НДС вознаграждение, полученное ею в качестве эскроу-агента?
Вопрос: О применении вычетов по НДС при приобретении прав на использование программного обеспечения, не включенного в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных.
(Письмо Минфина России от 14.03.2024 N 03-07-08/22756)Вопрос: Лицензиар предоставляет лицензиату права использования программного обеспечения (далее - ПО) на условиях простой (неисключительной) лицензии сроком на 1 год (лицензионный срок). При этом лицензионным договором определены дата начала и дата окончания лицензионного срока, а также предусмотрена обязанность лицензиара передать права использования ПО (лицензии) в дату начала лицензионного срока. За передачу неисключительных прав на ПО договором предусмотрено единовременное вознаграждение, которое выплачивается в размере 100% не позднее 10 дней с момента передачи лицензии на ПО. Лицензионное вознаграждение облагается НДС по ставке 20%, так как ПО не включено в единый реестр российских программ.
(Письмо Минфина России от 14.03.2024 N 03-07-08/22756)Вопрос: Лицензиар предоставляет лицензиату права использования программного обеспечения (далее - ПО) на условиях простой (неисключительной) лицензии сроком на 1 год (лицензионный срок). При этом лицензионным договором определены дата начала и дата окончания лицензионного срока, а также предусмотрена обязанность лицензиара передать права использования ПО (лицензии) в дату начала лицензионного срока. За передачу неисключительных прав на ПО договором предусмотрено единовременное вознаграждение, которое выплачивается в размере 100% не позднее 10 дней с момента передачи лицензии на ПО. Лицензионное вознаграждение облагается НДС по ставке 20%, так как ПО не включено в единый реестр российских программ.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 12)- размер вознаграждения составляет... Вознаграждение не облагается НДС на основании подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 12)- размер вознаграждения составляет... Вознаграждение не облагается НДС на основании подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ;
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Облагаются ли НДС технические, сервисные, информационные услуги, связанные с реализацией прав на программы для ЭВМ и базы данных
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснено, что услуги, оказываемые в рамках договоров об оказании услуг, связанных с программным обеспечением, в которых содержатся отдельные элементы лицензионных договоров, облагаются НДС в общеустановленном порядке. В связи с этим сумма вознаграждения, полученная по таким договорам, включается в налоговую базу по НДС в полном объеме.
Облагаются ли НДС технические, сервисные, информационные услуги, связанные с реализацией прав на программы для ЭВМ и базы данных
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснено, что услуги, оказываемые в рамках договоров об оказании услуг, связанных с программным обеспечением, в которых содержатся отдельные элементы лицензионных договоров, облагаются НДС в общеустановленном порядке. В связи с этим сумма вознаграждения, полученная по таким договорам, включается в налоговую базу по НДС в полном объеме.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (лицензиата) расходы по выплате лицензиару единовременного лицензионного вознаграждения за право пользования программой для ЭВМ, если срок действия лицензионного договора не установлен?..
(Консультация эксперта, 2023)В рассматриваемой ситуации передача неисключительных прав на программу для ЭВМ на основании лицензионного договора не подлежит обложению НДС (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). Таким образом, лицензиар не предъявляет к уплате организации сумму этого налога.
(Консультация эксперта, 2023)В рассматриваемой ситуации передача неисключительных прав на программу для ЭВМ на основании лицензионного договора не подлежит обложению НДС (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). Таким образом, лицензиар не предъявляет к уплате организации сумму этого налога.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (лицензиата) расходы по выплате лицензиару единовременного лицензионного вознаграждения за право пользования программой для ЭВМ, если срок действия лицензионного договора не установлен?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации передача неисключительных прав на программу для ЭВМ на основании лицензионного договора не облагается НДС (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). Таким образом, лицензиар не предъявляет его организации к уплате.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации передача неисключительных прав на программу для ЭВМ на основании лицензионного договора не облагается НДС (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). Таким образом, лицензиар не предъявляет его организации к уплате.
Вопрос: При сетевой форме реализации образовательных программ вуз с лицензией на образовательную деятельность реализует образовательные программы, полученные от организации-участника с лицензией на образовательную деятельность. Облагается ли НДС у организации-участника вознаграждение в виде процента от реализации программ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В рамках сетевой формы реализации образовательных программ вуз, имеющий лицензию на образовательную деятельность, реализует образовательные программы, полученные от организации-участника с лицензией на образовательную деятельность. По договору вуз выплачивает организации-участнику вознаграждение в виде процента от реализованных образовательных программ, представленных организацией-участником.
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В рамках сетевой формы реализации образовательных программ вуз, имеющий лицензию на образовательную деятельность, реализует образовательные программы, полученные от организации-участника с лицензией на образовательную деятельность. По договору вуз выплачивает организации-участнику вознаграждение в виде процента от реализованных образовательных программ, представленных организацией-участником.