Облагается ли НДС лицензионное вознаграждение
Подборка наиболее важных документов по запросу Облагается ли НДС лицензионное вознаграждение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (лицензиат) заключило сублицензионный договор, передав сублицензиату на условиях простой (неисключительной) лицензии права на использование программ для электронно-вычислительных машин Microsoft на три лицензионных года (2020, 2021, 2022 годы). Вознаграждение по условиям договора не облагалось НДС на основании подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, цена договора не подлежала изменению в течение срока его действия, лицензиат принял на себя обязательство не предъявлять сублицензиату претензий по доплате впоследствии суммы НДС, в случае признания некорректной квалификации сделки относительно налоговой нормы подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. До наступления второго лицензионного года использования программного обеспечения (01.01.2021 - 31.12.2021) был принят Федеральный закон от 31.07.2020 N 265-ФЗ, изменивший порядок уплаты НДС по сделкам реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных, освобождение от уплаты НДС предусматривалось только при реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый Реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Поскольку программное обеспечение Microsoft не было включено в Реестр российских программ, общество во втором лицензионному году (2021) предъявило сублицензиату документы о выплате вознаграждения, в состав которого включило НДС по ставке 20 процентов. Верховный Суд РФ пришел к выводу, что в данном случае сублицензиат обязан доплатить обществу НДС, поскольку изменение цены договора обусловлено изменением налогового законодательства, подлежащего обязательному применению в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых (выполненных, оказанных) начиная с 01.01.2021, независимо от даты и условий заключения договоров о реализации указанных товаров (работ, услуг), и не предполагает обязательного внесения изменений в заключенные ранее договоры. Сторонами договора было прямо предусмотрено, что услуга не облагается НДС в силу закона, поэтому при изменении законодательства общество правомерно увеличило цену договора. Изменение цены договора связано не с ошибками общества при квалификации сделки, а исключительно с изменением условий налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (лицензиат) заключило сублицензионный договор, передав сублицензиату на условиях простой (неисключительной) лицензии права на использование программ для электронно-вычислительных машин Microsoft на три лицензионных года (2020, 2021, 2022 годы). Вознаграждение по условиям договора не облагалось НДС на основании подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, цена договора не подлежала изменению в течение срока его действия, лицензиат принял на себя обязательство не предъявлять сублицензиату претензий по доплате впоследствии суммы НДС, в случае признания некорректной квалификации сделки относительно налоговой нормы подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. До наступления второго лицензионного года использования программного обеспечения (01.01.2021 - 31.12.2021) был принят Федеральный закон от 31.07.2020 N 265-ФЗ, изменивший порядок уплаты НДС по сделкам реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных, освобождение от уплаты НДС предусматривалось только при реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый Реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Поскольку программное обеспечение Microsoft не было включено в Реестр российских программ, общество во втором лицензионному году (2021) предъявило сублицензиату документы о выплате вознаграждения, в состав которого включило НДС по ставке 20 процентов. Верховный Суд РФ пришел к выводу, что в данном случае сублицензиат обязан доплатить обществу НДС, поскольку изменение цены договора обусловлено изменением налогового законодательства, подлежащего обязательному применению в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых (выполненных, оказанных) начиная с 01.01.2021, независимо от даты и условий заключения договоров о реализации указанных товаров (работ, услуг), и не предполагает обязательного внесения изменений в заключенные ранее договоры. Сторонами договора было прямо предусмотрено, что услуга не облагается НДС в силу закона, поэтому при изменении законодательства общество правомерно увеличило цену договора. Изменение цены договора связано не с ошибками общества при квалификации сделки, а исключительно с изменением условий налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при передаче неисключительных прав по лицензионному договору
(КонсультантПлюс, 2025)НДС с роялти и иных лицензионных платежей в общем случае рассчитывайте по ставке 22%. Если вы на УСН и применяете по НДС специальные пониженные ставки, то используйте ставку 5% или 7% соответственно (п. п. 3, 8 ст. 164 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)НДС с роялти и иных лицензионных платежей в общем случае рассчитывайте по ставке 22%. Если вы на УСН и применяете по НДС специальные пониженные ставки, то используйте ставку 5% или 7% соответственно (п. п. 3, 8 ст. 164 НК РФ).
Путеводитель по сделкам. Лицензионный договор. Лицензиар1. НДС при получении лицензионных платежей
Вопрос: При сетевой форме реализации образовательных программ вуз с лицензией на образовательную деятельность реализует образовательные программы, полученные от организации-участника с лицензией на образовательную деятельность. Облагается ли НДС у организации-участника вознаграждение в виде процента от реализации программ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В рамках сетевой формы реализации образовательных программ вуз, имеющий лицензию на образовательную деятельность, реализует образовательные программы, полученные от организации-участника с лицензией на образовательную деятельность. По договору вуз выплачивает организации-участнику вознаграждение в виде процента от реализованных образовательных программ, представленных организацией-участником.
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В рамках сетевой формы реализации образовательных программ вуз, имеющий лицензию на образовательную деятельность, реализует образовательные программы, полученные от организации-участника с лицензией на образовательную деятельность. По договору вуз выплачивает организации-участнику вознаграждение в виде процента от реализованных образовательных программ, представленных организацией-участником.
Готовое решение: Налоговые риски по лицензионному договору: что обязательно проверить лицензиару (правообладателю)
(КонсультантПлюс, 2025)Сумма лицензионного вознаграждения составляет _____ (__________) руб.
(КонсультантПлюс, 2025)Сумма лицензионного вознаграждения составляет _____ (__________) руб.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (сублицензиата), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), расчеты с белорусским сублицензиаром по сублицензионному договору за право использования изобретения, если согласно договору вознаграждение перечисляется сублицензиару разовым платежом? Сублицензиар (юридическое лицо) не состоит на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика НДС и не имеет представительства в РФ...
(Консультация эксперта, 2025)Операции по предоставлению исключительных прав на использование изобретения по лицензионному договору не облагаются НДС (освобождаются от обложения НДС) (пп. 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ). Согласно позиции Минфина России такое освобождение применяется и при передаче указанных прав на основании сублицензионного договора (Письмо от 28.12.2018 N 03-07-11/96006) <**>.
(Консультация эксперта, 2025)Операции по предоставлению исключительных прав на использование изобретения по лицензионному договору не облагаются НДС (освобождаются от обложения НДС) (пп. 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ). Согласно позиции Минфина России такое освобождение применяется и при передаче указанных прав на основании сублицензионного договора (Письмо от 28.12.2018 N 03-07-11/96006) <**>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (пользователя) приобретение неисключительных прав на использование программы для ЭВМ (средств криптографической защиты информации) на условиях простой (неисключительной) лицензии? Лицензионный договор с лицензиаром (правообладателем) заключен в виде договора присоединения...
(Консультация эксперта, 2023)Рассматриваемый лицензионный договор является возмездным, в нем предусмотрена выплата правообладателю вознаграждения в форме фиксированного разового платежа в размере 900 руб. Это соответствует положениям п. 3 ст. 1286 ГК РФ.
(Консультация эксперта, 2023)Рассматриваемый лицензионный договор является возмездным, в нем предусмотрена выплата правообладателю вознаграждения в форме фиксированного разового платежа в размере 900 руб. Это соответствует положениям п. 3 ст. 1286 ГК РФ.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Облагаются ли НДС технические, сервисные, информационные услуги, связанные с реализацией прав на программы для ЭВМ и базы данных
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснено, что услуги, оказываемые в рамках договоров об оказании услуг, связанных с программным обеспечением, в которых содержатся отдельные элементы лицензионных договоров, облагаются НДС в общеустановленном порядке. В связи с этим сумма вознаграждения, полученная по таким договорам, включается в налоговую базу по НДС в полном объеме.
Облагаются ли НДС технические, сервисные, информационные услуги, связанные с реализацией прав на программы для ЭВМ и базы данных
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснено, что услуги, оказываемые в рамках договоров об оказании услуг, связанных с программным обеспечением, в которых содержатся отдельные элементы лицензионных договоров, облагаются НДС в общеустановленном порядке. В связи с этим сумма вознаграждения, полученная по таким договорам, включается в налоговую базу по НДС в полном объеме.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (лицензиата) расходы по выплате лицензиару единовременного лицензионного вознаграждения за право пользования программой для ЭВМ, если срок действия лицензионного договора не установлен?..
(Консультация эксперта, 2023)В рассматриваемой ситуации передача неисключительных прав на программу для ЭВМ на основании лицензионного договора не подлежит обложению НДС (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). Таким образом, лицензиар не предъявляет к уплате организации сумму этого налога.
(Консультация эксперта, 2023)В рассматриваемой ситуации передача неисключительных прав на программу для ЭВМ на основании лицензионного договора не подлежит обложению НДС (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). Таким образом, лицензиар не предъявляет к уплате организации сумму этого налога.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (лицензиата) расходы по выплате лицензиару единовременного лицензионного вознаграждения за право пользования программой для ЭВМ, если срок действия лицензионного договора не установлен?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации передача неисключительных прав на программу для ЭВМ на основании лицензионного договора не облагается НДС (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). Таким образом, лицензиар не предъявляет его организации к уплате.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации передача неисключительных прав на программу для ЭВМ на основании лицензионного договора не облагается НДС (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). Таким образом, лицензиар не предъявляет его организации к уплате.
Вопрос: Университет и банк заключили договор о присоединении к договору возмездного оказания услуг по привлечению физлиц на обслуживание в рамках зарплатных проектов. Облагается ли НДС выплата банком вознаграждения университету за услугу по предоставлению клиентов? Нужно ли выставлять счет-фактуру и исчислять налог на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Оказание Банку услуги по привлечению физических лиц на обслуживание в Банк в рамках зарплатных проектов облагается НДС на общих основаниях. Поэтому не позднее пяти календарных дней считая с дня оказания услуги у Университета возникает обязанность по выставлению счета-фактуры с выделенной суммой НДС.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Оказание Банку услуги по привлечению физических лиц на обслуживание в Банк в рамках зарплатных проектов облагается НДС на общих основаниях. Поэтому не позднее пяти календарных дней считая с дня оказания услуги у Университета возникает обязанность по выставлению счета-фактуры с выделенной суммой НДС.
Вопрос: Организация (ОСН), имеющая лицензию профессионального участника РЦБ на депозитарную деятельность, оказывает услуги эскроу-агента по договору условного депонирования. Облагается ли НДС вознаграждение, полученное ею в качестве эскроу-агента?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация (ОСН), имеющая лицензию профессионального участника РЦБ на депозитарную деятельность, оказывает услуги эскроу-агента по договору условного депонирования. Облагается ли НДС вознаграждение, полученное ею в качестве эскроу-агента?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация (ОСН), имеющая лицензию профессионального участника РЦБ на депозитарную деятельность, оказывает услуги эскроу-агента по договору условного депонирования. Облагается ли НДС вознаграждение, полученное ею в качестве эскроу-агента?