Облагается ли НДС банковская гарантия
Подборка наиболее важных документов по запросу Облагается ли НДС банковская гарантия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие банковские услуги облагаются НДС, а какие нет
(КонсультантПлюс, 2025)Облагаются ли НДС операции по предоставлению банковской гарантии
(КонсультантПлюс, 2025)Облагаются ли НДС операции по предоставлению банковской гарантии
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Стороны в договоре предусмотрели, что за выполнение поручений принципала агенту выплачивается агентское вознаграждение в размере фиксированного процента от суммы банковской гарантии, подлежащее обложению НДС по ставке 20%.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Стороны в договоре предусмотрели, что за выполнение поручений принципала агенту выплачивается агентское вознаграждение в размере фиксированного процента от суммы банковской гарантии, подлежащее обложению НДС по ставке 20%.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 17.05.2005 N ММ-6-03/404@
<Разъяснения по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по косвенным налогам>В связи с тем, что выдача банковской гарантии относится к банковским операциям, то указанное вознаграждение не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость.
<Разъяснения по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по косвенным налогам>В связи с тем, что выдача банковской гарантии относится к банковским операциям, то указанное вознаграждение не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость.
<Письмо> ФНС РФ от 23.03.2005 N 03-1-03/417/7
"О налоге на добавленную стоимость"В связи с тем, что выдача банковской гарантии относится к банковским операциям, то указанное вознаграждение не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость.
"О налоге на добавленную стоимость"В связи с тем, что выдача банковской гарантии относится к банковским операциям, то указанное вознаграждение не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость.
Вопрос: Можно ли принять к вычету НДС с комиссии банка?
(Консультация эксперта, 2025)К таким операциям относится осуществление банками банковских операций, а также некоторых иных операций, которые вправе осуществлять банк, например установка и обслуживание системы "Клиент-банк", выдача поручительств и банковских гарантий, и др.
(Консультация эксперта, 2025)К таким операциям относится осуществление банками банковских операций, а также некоторых иных операций, которые вправе осуществлять банк, например установка и обслуживание системы "Клиент-банк", выдача поручительств и банковских гарантий, и др.
Статья: Обзор новых антикризисных мер в условиях санкций
(Залюбовский К.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 5)Налогоплательщики (организации и ИП) могут претендовать на льготу, если на дату представления заявления они не находятся в процессе реорганизации или ликвидации, а также если в отношении их не возбуждено дело о банкротстве. В письме разъяснены временные правила. В частности, как посчитать сумму налогов и взносов и понять, в каком случае сумму НДС можно возместить без банковской гарантии или поручительства, а в каком только с ними.
(Залюбовский К.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 5)Налогоплательщики (организации и ИП) могут претендовать на льготу, если на дату представления заявления они не находятся в процессе реорганизации или ликвидации, а также если в отношении их не возбуждено дело о банкротстве. В письме разъяснены временные правила. В частности, как посчитать сумму налогов и взносов и понять, в каком случае сумму НДС можно возместить без банковской гарантии или поручительства, а в каком только с ними.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (принципала) приобретение товара и выплату вознаграждения гаранту (банку) за предоставление независимой (банковской) гарантии в качестве обеспечения исполнения обязательств по договору поставки товара, а также возмещение банку суммы гарантии, уплаченной им поставщику (бенефициару) в связи с невыполнением принципалом обязательств по оплате товара в установленный договором поставки срок?..
(Консультация эксперта, 2025)Как отмечено выше, предоставление банковской гарантии относится к банковским операциям. Осуществление банками банковских операций, в том числе по исполнению банковских гарантий (выдача и аннулирование банковской гарантии, подтверждение и изменение условий указанной гарантии, платеж по такой гарантии, оформление и проверка документов по этой гарантии), НДС не облагается (пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ). Соответственно, НДС с суммы вознаграждения банка за выдачу гарантии организации не предъявляется.
(Консультация эксперта, 2025)Как отмечено выше, предоставление банковской гарантии относится к банковским операциям. Осуществление банками банковских операций, в том числе по исполнению банковских гарантий (выдача и аннулирование банковской гарантии, подтверждение и изменение условий указанной гарантии, платеж по такой гарантии, оформление и проверка документов по этой гарантии), НДС не облагается (пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ). Соответственно, НДС с суммы вознаграждения банка за выдачу гарантии организации не предъявляется.
Статья: Деньги от контрагента сверх цены договора: нужно ли облагать НДС?
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)Ситуация 2. Расходы возмещаются стороне, приобретающей товары. Как правило, такая компенсация расходов в налоговую базу покупателя (заказчика) не включается. Ведь он ничего не реализует своему контрагенту. Так, например, не облагается НДС компенсация поставщиком:
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)Ситуация 2. Расходы возмещаются стороне, приобретающей товары. Как правило, такая компенсация расходов в налоговую базу покупателя (заказчика) не включается. Ведь он ничего не реализует своему контрагенту. Так, например, не облагается НДС компенсация поставщиком:
Статья: НДС при осуществлении внешнеэкономической деятельности: обеспечение реализации принципа нейтральности
(Швед Ю.Н.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2024, N 3)Например, рекомендуется ограничить документацию, предоставляемую в обоснование требования, документами, позволяющими оценить обоснованность заявляемой к возмещению суммы; при необходимости предоставления в качестве обеспечения исполнения налогового обязательства банковской гарантии ее сумма и продолжительность должны быть соразмерны сумме налога к возврату. Также необходимо принимать во внимание время, требуемое для осуществления возврата, и дополнительные затраты, возникающие у субъекта хозяйствования в связи с извлечением денежных средств из оборота.
(Швед Ю.Н.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2024, N 3)Например, рекомендуется ограничить документацию, предоставляемую в обоснование требования, документами, позволяющими оценить обоснованность заявляемой к возмещению суммы; при необходимости предоставления в качестве обеспечения исполнения налогового обязательства банковской гарантии ее сумма и продолжительность должны быть соразмерны сумме налога к возврату. Также необходимо принимать во внимание время, требуемое для осуществления возврата, и дополнительные затраты, возникающие у субъекта хозяйствования в связи с извлечением денежных средств из оборота.
Вопрос: Какие налоговые льготы предусмотрены для экспорта товаров?
(Консультация эксперта, 2025)На основании изложенного при экспорте товара применяется обложение по ставке НДС 0%, а также освобождение от уплаты акцизов в отношении экспорта подакцизных товаров. Однако указанные преимущества связаны с совершением определенных действий со стороны налогоплательщика, а именно своевременным представлением предусмотренных документов в установленные сроки.
(Консультация эксперта, 2025)На основании изложенного при экспорте товара применяется обложение по ставке НДС 0%, а также освобождение от уплаты акцизов в отношении экспорта подакцизных товаров. Однако указанные преимущества связаны с совершением определенных действий со стороны налогоплательщика, а именно своевременным представлением предусмотренных документов в установленные сроки.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (принципала) выплату вознаграждения гаранту (банку) за предоставление независимой (банковской) гарантии, необходимой для обеспечения исполнения обязательств по договору займа, привлеченного для приобретения объекта основных средств?..
(Консультация эксперта, 2025)Осуществление банками операций по исполнению банковских гарантий (выдача и аннулирование банковской гарантии, подтверждение и изменение условий указанной гарантии, платеж по такой гарантии, оформление и проверка документов по этой гарантии) НДС не облагается (пп. 3.2 п. 3 ст. 149 НК РФ). Соответственно, НДС с суммы вознаграждения банка за выдачу гарантии организации не предъявляется.
(Консультация эксперта, 2025)Осуществление банками операций по исполнению банковских гарантий (выдача и аннулирование банковской гарантии, подтверждение и изменение условий указанной гарантии, платеж по такой гарантии, оформление и проверка документов по этой гарантии) НДС не облагается (пп. 3.2 п. 3 ст. 149 НК РФ). Соответственно, НДС с суммы вознаграждения банка за выдачу гарантии организации не предъявляется.
Вопрос: Об НДС в отношении затрат на страхование и банковские гарантии в рамках госконтракта, предметом которого является реализация конструктивных решений (элементов) и комплексов (видов) работ.
(Письмо Минфина России от 06.02.2024 N 03-07-11/9483)В связи с этим правомерен ли отказ Заказчика начислить НДС на сумму затрат на страхование и гарантии при составлении Акта о приемке выполненных работ и Справки о стоимости выполненных работ и затрат (формы КС-2 и КС-3) как на затраты, не облагаемые НДС в соответствии с Налоговым кодексом РФ?
(Письмо Минфина России от 06.02.2024 N 03-07-11/9483)В связи с этим правомерен ли отказ Заказчика начислить НДС на сумму затрат на страхование и гарантии при составлении Акта о приемке выполненных работ и Справки о стоимости выполненных работ и затрат (формы КС-2 и КС-3) как на затраты, не облагаемые НДС в соответствии с Налоговым кодексом РФ?