Облагается ли НДФЛ возмещение материального ущерба
Подборка наиболее важных документов по запросу Облагается ли НДФЛ возмещение материального ущерба (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Облагаются ли НДФЛ суммы компенсации ущерба от повреждения личного имущества?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Сумма возмещения ущерба от повреждения личного имущества не облагается НДФЛ при условии документального подтверждения ущерба.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Сумма возмещения ущерба от повреждения личного имущества не облагается НДФЛ при условии документального подтверждения ущерба.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2025)Это верно для случаев, когда работодатель не требует с виновного сотрудника возмещения ущерба в сумме штрафа в порядке, предусмотренном Трудовым кодексом РФ (Письмо Минфина России от 17.06.2014 N 03-04-05/28925).
(КонсультантПлюс, 2025)Это верно для случаев, когда работодатель не требует с виновного сотрудника возмещения ущерба в сумме штрафа в порядке, предусмотренном Трудовым кодексом РФ (Письмо Минфина России от 17.06.2014 N 03-04-05/28925).
Нормативные акты
Письмо Госналогслужбы РФ от 13.04.1992 N ИЛ-4-03/20
(ред. от 27.08.1992)
"Разъяснения Государственной налоговой службы Российской Федерации по отдельным вопросам, связанным с применением налогового законодательства о налогообложении физических лиц"Статьей 159 Кодекса законов о труде РСФСР определено, что предприятия, учреждения и организации несут в соответствии с законодательством материальную ответственность за ущерб, причиненный рабочим и служащим увечьем или иным повреждением здоровья, связанным с исполнением трудовых обязанностей. Суммы, выплачиваемые в соответствии с Правилами возмещения предприятиями, учреждениями и организациями ущерба, причиненного рабочим и служащим (утверждены Постановлением Совета Министров СССР от 3 июля 1984 г. N 690), согласно пп. "в" п. 1 ст. 3 Закона о подоходном налоге с физических лиц обложению налогом не подлежат.
(ред. от 27.08.1992)
"Разъяснения Государственной налоговой службы Российской Федерации по отдельным вопросам, связанным с применением налогового законодательства о налогообложении физических лиц"Статьей 159 Кодекса законов о труде РСФСР определено, что предприятия, учреждения и организации несут в соответствии с законодательством материальную ответственность за ущерб, причиненный рабочим и служащим увечьем или иным повреждением здоровья, связанным с исполнением трудовых обязанностей. Суммы, выплачиваемые в соответствии с Правилами возмещения предприятиями, учреждениями и организациями ущерба, причиненного рабочим и служащим (утверждены Постановлением Совета Министров СССР от 3 июля 1984 г. N 690), согласно пп. "в" п. 1 ст. 3 Закона о подоходном налоге с физических лиц обложению налогом не подлежат.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 06.12.2022 N БС-4-11/16492@
(Манкина О.С.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 2)Также у организации нет оснований включать сумму выплаченной матпомощи в базу по страховым взносам. Названная выплата подпадает под действие пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ, согласно которому не облагаются страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, оказываемой физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ.
(Манкина О.С.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 2)Также у организации нет оснований включать сумму выплаченной матпомощи в базу по страховым взносам. Названная выплата подпадает под действие пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ, согласно которому не облагаются страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, оказываемой физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ.
Типовая ситуация: Спецодежда и другие СИЗ: нормы, порядок выдачи, учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Расходы на приобретение спецодежды можно возместить из СФР (п. 2 Правил финансового обеспечения).
(Издательство "Главная книга", 2025)Расходы на приобретение спецодежды можно возместить из СФР (п. 2 Правил финансового обеспечения).
Статья: Об обложении НДФЛ и страховыми взносами суммы недостачи, возникшей по вине работника
(Подкопаев М.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Но у финансового ведомства встречается и иное мнение: отказ работодателя от компенсации виновным работником ущерба в любом случае не приводит к возникновению у последнего дохода, облагаемого НДФЛ. Так, в Письме от 20.10.2017 N 03-04-06/68917 указано: поскольку конкретный размер причитающегося к возмещению работником ущерба устанавливается работодателем, экономической выгоды и, соответственно, подлежащего налогообложению дохода в виде суммы прямого действительного ущерба, от взыскания которой с работника работодатель отказался, у работника не возникает.
(Подкопаев М.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Но у финансового ведомства встречается и иное мнение: отказ работодателя от компенсации виновным работником ущерба в любом случае не приводит к возникновению у последнего дохода, облагаемого НДФЛ. Так, в Письме от 20.10.2017 N 03-04-06/68917 указано: поскольку конкретный размер причитающегося к возмещению работником ущерба устанавливается работодателем, экономической выгоды и, соответственно, подлежащего налогообложению дохода в виде суммы прямого действительного ущерба, от взыскания которой с работника работодатель отказался, у работника не возникает.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 05.04.2023 N 03-04-06/29885 <Об НДФЛ и страховых взносах с суммы материальной помощи, оказываемой работодателем своему работнику, в том числе выполняющему трудовые обязанности за пределами РФ>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)- выплаты в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ);
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)- выплаты в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ);
Готовое решение: Как по итогам инвентаризации удержать недостачу из заработной платы работника и отразить эту операцию в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Однако, если сумма недостачи превышает средний месячный заработок, а работник несет полную материальную ответственность, вы можете договориться с ним о добровольном возмещении причиненного ущерба в полном размере - единовременно или в рассрочку (ст. 238, ч. 4 ст. 248 ТК РФ, Письмо Роструда от 19.10.2006 N 1746-6-1, Определение Верховного Суда РФ от 27.04.2020 N 19-КГ20-2). Если договориться не получится, то вам для взыскания ущерба в части, превышающей средний заработок, придется обратиться в суд (ч. 2 ст. 248 ТК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Однако, если сумма недостачи превышает средний месячный заработок, а работник несет полную материальную ответственность, вы можете договориться с ним о добровольном возмещении причиненного ущерба в полном размере - единовременно или в рассрочку (ст. 238, ч. 4 ст. 248 ТК РФ, Письмо Роструда от 19.10.2006 N 1746-6-1, Определение Верховного Суда РФ от 27.04.2020 N 19-КГ20-2). Если договориться не получится, то вам для взыскания ущерба в части, превышающей средний заработок, придется обратиться в суд (ч. 2 ст. 248 ТК РФ).
Статья: Комментарий к Письму ГИТ от 14.08.2023 N ПГ/18328/10-27037-ОБ/18-661 <Об определении размера материальной помощи в случае смерти родственника>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)- в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)- в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;
Статья: Материальная помощь студентам и работникам в 2024 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 6)Кроме того, суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, не подлежат обложению страховыми взносами (ст. 422 НК РФ).
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 6)Кроме того, суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, не подлежат обложению страховыми взносами (ст. 422 НК РФ).
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Кроме того, в соответствии с Трудовым кодексом работодатель имеет право требовать от работника возмещения материального ущерба, причиненного организации, но не обязан это делать.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Кроме того, в соответствии с Трудовым кодексом работодатель имеет право требовать от работника возмещения материального ущерба, причиненного организации, но не обязан это делать.
Статья: Материальная помощь и вопросы налогообложения
(Егорова А.О.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Материальная помощь, оказанная в связи с чрезвычайными обстоятельствами, стихийными бедствиями, полностью освобождается от обложения НДФЛ (п. 46 ст. 217 НК РФ) и страховыми взносами (пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ). Налоговый кодекс не разъясняет, какие именно обстоятельства можно интерпретировать как чрезвычайные. Минфин России в Письме от 15.11.2019 N 03-04-05/88251, например, разъяснил, что таким обстоятельством может быть пожар. То есть единовременная материальная помощь, выплаченная работодателем своему работнику в виде возмещения причиненного ему материального ущерба в связи с пожаром, подпадает под действие вышеназванных норм Налогового кодекса и освобождается от обложения НДФЛ и страховыми взносами в полном объеме.
(Егорова А.О.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Материальная помощь, оказанная в связи с чрезвычайными обстоятельствами, стихийными бедствиями, полностью освобождается от обложения НДФЛ (п. 46 ст. 217 НК РФ) и страховыми взносами (пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ). Налоговый кодекс не разъясняет, какие именно обстоятельства можно интерпретировать как чрезвычайные. Минфин России в Письме от 15.11.2019 N 03-04-05/88251, например, разъяснил, что таким обстоятельством может быть пожар. То есть единовременная материальная помощь, выплаченная работодателем своему работнику в виде возмещения причиненного ему материального ущерба в связи с пожаром, подпадает под действие вышеназванных норм Налогового кодекса и освобождается от обложения НДФЛ и страховыми взносами в полном объеме.
Статья: Правила выдачи спецодежды: новшества от Минтруда, бухучет и налоги
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 22)НДФЛ и страховые взносы. Поскольку спецодежда выдается работникам в пользование, а не в собственность, то никаких доходов от ее получения у работников не возникает. К тому же такая выдача не является вознаграждением за труд. А это значит, что стоимость выданной спецодежды (вне зависимости от нормы выдачи) не облагается ни НДФЛ, ни взносами <46>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 22)НДФЛ и страховые взносы. Поскольку спецодежда выдается работникам в пользование, а не в собственность, то никаких доходов от ее получения у работников не возникает. К тому же такая выдача не является вознаграждением за труд. А это значит, что стоимость выданной спецодежды (вне зависимости от нормы выдачи) не облагается ни НДФЛ, ни взносами <46>.