Облагается ли налогом предоставление студенту койко-места в общежитии?
Подборка наиболее важных документов по запросу Облагается ли налогом предоставление студенту койко-места в общежитии? (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2007 год: Статья 94 "Назначение жилых помещений в общежитиях" ЖК РФ
(ООО "Форма-Макс")Налоговый орган полагал, что услуга по предоставлению койко-места в общежитии подлежала обложению налогом на добавленную стоимость (НДС). В этой связи суд разъяснил, что, предоставляя жилую площадь и койко-место в комнате общежития, налогоплательщик оказывал услуги по предоставлению в пользование жилых помещений специализированного жилищного фонда - студенческого общежития, предназначенного в силу ст. 94 ЖК РФ для временного проживания граждан в период их работы, службы и обучения. По мнению суда, поскольку налоговый орган не представил доказательств, подтверждавших факт оказания лицам, проживавшим в общежитии, каких-либо иных услуг, кроме услуг по предоставлению жилья, следовательно, у него отсутствовали основания для доначисления НДС.
(ООО "Форма-Макс")Налоговый орган полагал, что услуга по предоставлению койко-места в общежитии подлежала обложению налогом на добавленную стоимость (НДС). В этой связи суд разъяснил, что, предоставляя жилую площадь и койко-место в комнате общежития, налогоплательщик оказывал услуги по предоставлению в пользование жилых помещений специализированного жилищного фонда - студенческого общежития, предназначенного в силу ст. 94 ЖК РФ для временного проживания граждан в период их работы, службы и обучения. По мнению суда, поскольку налоговый орган не представил доказательств, подтверждавших факт оказания лицам, проживавшим в общежитии, каких-либо иных услуг, кроме услуг по предоставлению жилья, следовательно, у него отсутствовали основания для доначисления НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Общежитие и вычет
(Анищенко А.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2017, N 7)В общежитии сдаются койко-места своим студентам и сторонним лицам, а также предоставляются дополнительные услуги. И услуги, и стоимость проживания налогоплательщик облагал НДС. В связи с этим "входной" налог, предъявленный застройщиком, был принят к вычету.
(Анищенко А.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2017, N 7)В общежитии сдаются койко-места своим студентам и сторонним лицам, а также предоставляются дополнительные услуги. И услуги, и стоимость проживания налогоплательщик облагал НДС. В связи с этим "входной" налог, предъявленный застройщиком, был принят к вычету.
"Практический комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 21.01.2008 N Ф04-316/2008(807-А27-34) отклонил довод налогового органа о том, что учебное учреждение не освобождается от налогообложения НДС при реализации услуг по предоставлению в пользование койко-места в общежитиях студентам колледжа, обучающимся по дневной и заочной форме, а также иным лицам.
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 21.01.2008 N Ф04-316/2008(807-А27-34) отклонил довод налогового органа о том, что учебное учреждение не освобождается от налогообложения НДС при реализации услуг по предоставлению в пользование койко-места в общежитиях студентам колледжа, обучающимся по дневной и заочной форме, а также иным лицам.
"Постатейный комментарий к главе 21 НК РФ "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Согласно первой позиции, к которой придерживаются официальные органы, предоставление жилой площади в общежитиях не подлежит налогообложению НДС. В частности, в письме Минфина России от 28.05.2018 N 03-07-07/36076 указывается, что операции по реализации услуг по временному размещению для проживания в общежитиях освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Согласно первой позиции, к которой придерживаются официальные органы, предоставление жилой площади в общежитиях не подлежит налогообложению НДС. В частности, в письме Минфина России от 28.05.2018 N 03-07-07/36076 указывается, что операции по реализации услуг по временному размещению для проживания в общежитиях освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость.
Статья: Образовательный кредит по госпрограмме: что нового (комментарий к Правилам предоставления государственной поддержки образовательного кредитования, утв. Постановлением Правительства от 15.09.2020 N 1448)
(Мошкович М.Г.)
("Главная книга", 2021, N 3)Несмотря на то что кредитные деньги банк переводит в вуз сам, они считаются собственностью заемщика <6>. А это значит, что студент вправе получить налоговый вычет по расходам на обучение <7>. Его можно заявить по итогам года по суммам, перечисленным банком в истекшем году (проценты по кредиту не включаются <8>). Для этого нужно подать декларацию в свою инспекцию - лично, по почте или через личный кабинет на сайте ФНС.
(Мошкович М.Г.)
("Главная книга", 2021, N 3)Несмотря на то что кредитные деньги банк переводит в вуз сам, они считаются собственностью заемщика <6>. А это значит, что студент вправе получить налоговый вычет по расходам на обучение <7>. Его можно заявить по итогам года по суммам, перечисленным банком в истекшем году (проценты по кредиту не включаются <8>). Для этого нужно подать декларацию в свою инспекцию - лично, по почте или через личный кабинет на сайте ФНС.
Статья: Новости от 29.07.2022
("Главная книга", 2022, N 16)Услуги по предоставлению в пользование жилых помещений в общежитии (комнаты, места в комнате, а также койко-места) не облагаются НДС.
("Главная книга", 2022, N 16)Услуги по предоставлению в пользование жилых помещений в общежитии (комнаты, места в комнате, а также койко-места) не облагаются НДС.
"Комментарий к Федеральному закону "О материальной ответственности военнослужащих"
(постатейный)
(выпуск 114)
(Гусейнова Н.Ч., Титов А.В., Тюрин А.И.)
("За права военнослужащих", 2010)Несмотря на то что с момента прибытия в часть для прохождения службы в июле 2002 года лейтенанту Митину было предоставлено койко-место в офицерском общежитии казармы ОБС и РТО, которое он реально занимает и до настоящего времени, им был подан рапорт о выплате ежемесячной денежной компенсации за поднаем жилого помещения, осуществляемый им в г. Москве. На основании представленных Митиным документов ему ежемесячно начислялась денежная компенсация за поднаем в период с августа 2002 года по июнь 2003 года включительно. Общая сумма начислений за указанный период составила ___________ руб.
(постатейный)
(выпуск 114)
(Гусейнова Н.Ч., Титов А.В., Тюрин А.И.)
("За права военнослужащих", 2010)Несмотря на то что с момента прибытия в часть для прохождения службы в июле 2002 года лейтенанту Митину было предоставлено койко-место в офицерском общежитии казармы ОБС и РТО, которое он реально занимает и до настоящего времени, им был подан рапорт о выплате ежемесячной денежной компенсации за поднаем жилого помещения, осуществляемый им в г. Москве. На основании представленных Митиным документов ему ежемесячно начислялась денежная компенсация за поднаем в период с августа 2002 года по июнь 2003 года включительно. Общая сумма начислений за указанный период составила ___________ руб.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2021)<47> И в этом споре на применении налогового освобождения при оказании услуг по предоставлению койко-мест в общежитиях настаивали именно налоговики (естественно, цель налоговиков заключалась в снятии вычетов).
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2021)<47> И в этом споре на применении налогового освобождения при оказании услуг по предоставлению койко-мест в общежитиях настаивали именно налоговики (естественно, цель налоговиков заключалась в снятии вычетов).
Вопрос: Работал официантом. Без предупреждения уволили одним днем, т.к. с рабочего корпоратива с начальством уехал в футболке с символикой ресторана в другой бар. На следующий день попросили студенческий билет, чтобы из зарплаты не вычли налог. Должен ли я его представлять? Насколько такая практика распространена, законна?
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2025)"Сайт проекта "Открытая Инспекция Труда" https://онлайнинспекция.рф", 2025
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2025)"Сайт проекта "Открытая Инспекция Труда" https://онлайнинспекция.рф", 2025
"Комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации"
(постатейный)
(6-е издание)
(под ред. О.А. Шевченко)
("Проспект", 2022)Необходимо учитывать позицию ФНС России в том случае, когда работодатель обеспечивает местом в общежитии работников (если это предусмотрено коллективным договором), занятых на работах вахтовым методом. Решение ФНС России от 7 июня 2017 г. N СА-4-9/10773@ предусматривает, что предоставление работодателем работникам, применяющим вахтовый метод работы, койко-мест в общежитии для проживания в период вахты не является реализацией услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности, в связи чем у налогоплательщика отсутствуют основания для восстановления НДС, ранее принятого к вычету при приобретении услуг по предоставлению койко-мест в общежитиях.
(постатейный)
(6-е издание)
(под ред. О.А. Шевченко)
("Проспект", 2022)Необходимо учитывать позицию ФНС России в том случае, когда работодатель обеспечивает местом в общежитии работников (если это предусмотрено коллективным договором), занятых на работах вахтовым методом. Решение ФНС России от 7 июня 2017 г. N СА-4-9/10773@ предусматривает, что предоставление работодателем работникам, применяющим вахтовый метод работы, койко-мест в общежитии для проживания в период вахты не является реализацией услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности, в связи чем у налогоплательщика отсутствуют основания для восстановления НДС, ранее принятого к вычету при приобретении услуг по предоставлению койко-мест в общежитиях.
"Жилищно-коммунальное хозяйство"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Суды считают, что в льготном налоговом режиме производится и предоставление комнат в общежитиях. Так, в Постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 03.10.2011 по делу N А32-34416/2010 судьи, основываясь на том, что жилые помещения в общежитиях предназначены для временного проживания граждан в период их работы, службы или обучения, сделали вывод, что льгота, установленная подпунктом 10 пункта 2 статьи 149 НК РФ, в полной мере распространяется и на предоставление жилья в общежитиях.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Суды считают, что в льготном налоговом режиме производится и предоставление комнат в общежитиях. Так, в Постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 03.10.2011 по делу N А32-34416/2010 судьи, основываясь на том, что жилые помещения в общежитиях предназначены для временного проживания граждан в период их работы, службы или обучения, сделали вывод, что льгота, установленная подпунктом 10 пункта 2 статьи 149 НК РФ, в полной мере распространяется и на предоставление жилья в общежитиях.
Статья: Комментарий к Определению ВС РФ от 03.08.2017 N 309-КГ17-9642 по делу N А76-3473/2015
(Зобова Е.П.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2017, N 10)Не остались без внимания налоговиков и судей вопросы ценообразования: при анализе понесенных расходов налоговый орган указывал на значительную разницу в стоимости койко-места, предоставленного по договору с физическим лицом, - от 80 до 100 руб., и стоимости одного койко-места в размере 649 руб. по договору с контрагентом, что существенно превышает среднюю рыночную цену; при этом из чего сложилась данная цена, неясно (параллельно налогоплательщик заключал договоры с физическими лицами на размещение работников в частных домах). Подписаны все договоры были теми же лицами, которые являлись работниками и налогоплательщика, и контрагентов, то есть они не могли не знать об этих ценах.
(Зобова Е.П.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2017, N 10)Не остались без внимания налоговиков и судей вопросы ценообразования: при анализе понесенных расходов налоговый орган указывал на значительную разницу в стоимости койко-места, предоставленного по договору с физическим лицом, - от 80 до 100 руб., и стоимости одного койко-места в размере 649 руб. по договору с контрагентом, что существенно превышает среднюю рыночную цену; при этом из чего сложилась данная цена, неясно (параллельно налогоплательщик заключал договоры с физическими лицами на размещение работников в частных домах). Подписаны все договоры были теми же лицами, которые являлись работниками и налогоплательщика, и контрагентов, то есть они не могли не знать об этих ценах.
Статья: Влияние налоговой политики на уровень дифференциации населения по доходам
(Ефремова Т.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)Важным аспектом налогообложения доходов граждан выступает обеспечение социальной справедливости, реализуемое в Российской Федерации путем двух видов налоговых льгот: установления перечня не облагаемых налогом доходов (государственные пенсии, пособия, стипендии студентов и т.п.), а также предоставления налогоплательщикам различных налоговых вычетов. Однако существующие социальные налоговые вычеты не позволяют уменьшить налоговое бремя населения в силу того, что их сумма слишком мала, чтобы сыграть ведущую роль в обеспечении социальной защищенности населения, а спектр статей необлагаемого дохода ограничен. Поэтому говорить о достигнутой в стране социальной справедливости пока также преждевременно.
(Ефремова Т.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)Важным аспектом налогообложения доходов граждан выступает обеспечение социальной справедливости, реализуемое в Российской Федерации путем двух видов налоговых льгот: установления перечня не облагаемых налогом доходов (государственные пенсии, пособия, стипендии студентов и т.п.), а также предоставления налогоплательщикам различных налоговых вычетов. Однако существующие социальные налоговые вычеты не позволяют уменьшить налоговое бремя населения в силу того, что их сумма слишком мала, чтобы сыграть ведущую роль в обеспечении социальной защищенности населения, а спектр статей необлагаемого дохода ограничен. Поэтому говорить о достигнутой в стране социальной справедливости пока также преждевременно.