Облагается ли ЕСН оплата обучения в вузе сотрудников предприятия
Подборка наиболее важных документов по запросу Облагается ли ЕСН оплата обучения в вузе сотрудников предприятия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Облагается ли ЕСН оплата обучения в вузе сотрудника предприятия? Образование первое высшее. Предприятие применяет УСН.
("Официальный сайт МНС России", 2003)"Официальный сайт МНС России www.nalog.ru", 2003
("Официальный сайт МНС России", 2003)"Официальный сайт МНС России www.nalog.ru", 2003
Вопрос: Предприятие применяет упрощенную систему налогообложения. Облагается ли ЕСН оплата обучения в вузе сотрудников предприятия при получении ими первого высшего образования?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2003)Вопрос: Предприятие применяет упрощенную систему налогообложения. Облагается ли ЕСН оплата обучения в вузе сотрудников предприятия при получении ими первого высшего образования?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2003)Вопрос: Предприятие применяет упрощенную систему налогообложения. Облагается ли ЕСН оплата обучения в вузе сотрудников предприятия при получении ими первого высшего образования?
Вопрос: Облагаются ли ЕСН расходы предприятия, не уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, на оплату обучения работников в вузе, лечения, оказание материальной помощи сотрудникам предприятия?
("Налоговые известия Московского региона", 2003, N 1)"Налоговые известия Московского региона", N 1, 2003
("Налоговые известия Московского региона", 2003, N 1)"Налоговые известия Московского региона", N 1, 2003
Вопрос: ...Фирма оплатила своим сотрудникам расходы на обучение и проживание по месту учебы. Эти суммы бухгалтер не учитывал при расчете налога на прибыль и ЕСН. Однако инспектор решил, что при налогообложении прибыли надо учитывать все выплаты в пользу штатных сотрудников. Поэтому с суммы, компенсирующей затраты на проживание, надо заплатить ЕСН. Правомерна ли такая позиция?
("Главбух", 2004, N 15)Пункт 3 ст.236 Налогового кодекса РФ гласит, что если выплаты в пользу работников не уменьшают прибыль, то единый социальный налог на них начислять не надо. Отсюда чиновники делают обратный вывод: суммы, включенные в расходы при расчете налога на прибыль, облагаются ЕСН. При этом все, что начислено работникам, должно учитываться в составе расходов на оплату труда и уменьшать налогооблагаемую прибыль согласно ст.255 Налогового кодекса РФ. Не уменьшают же прибыль лишь те затраты, которые приведены в ст.270 Налогового кодекса РФ. Однако в этом перечне не упомянута оплата расходов на обучение в вузе и проживание по месту учебы во время сессии. А раз так, то эти выплаты должны облагаться единым социальным налогом.
("Главбух", 2004, N 15)Пункт 3 ст.236 Налогового кодекса РФ гласит, что если выплаты в пользу работников не уменьшают прибыль, то единый социальный налог на них начислять не надо. Отсюда чиновники делают обратный вывод: суммы, включенные в расходы при расчете налога на прибыль, облагаются ЕСН. При этом все, что начислено работникам, должно учитываться в составе расходов на оплату труда и уменьшать налогооблагаемую прибыль согласно ст.255 Налогового кодекса РФ. Не уменьшают же прибыль лишь те затраты, которые приведены в ст.270 Налогового кодекса РФ. Однако в этом перечне не упомянута оплата расходов на обучение в вузе и проживание по месту учебы во время сессии. А раз так, то эти выплаты должны облагаться единым социальным налогом.
"Упрощенка" в вопросах и ответах"
(Морозова Ж.А.)
("Статус-Кво 97", 2006)Вопрос: Предприятие применяет УСН. Облагается ли единым социальным налогом оплата обучения в вузе сотрудников предприятия при получении ими первого высшего образования?
(Морозова Ж.А.)
("Статус-Кво 97", 2006)Вопрос: Предприятие применяет УСН. Облагается ли единым социальным налогом оплата обучения в вузе сотрудников предприятия при получении ими первого высшего образования?
Вопрос: Вышестоящая организация перечислила нашему предприятию средства, которые должны быть направлены на оплату обучения ряда наших работников в высшем учебном заведении. Облагаются ли ЕСН указанные выплаты?
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2004, N 18)"Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", N 18, 2004
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2004, N 18)"Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", N 18, 2004
"Единый социальный налог. Комментарий (постатейный) к главе 24 НК РФ (с учетом положений Федеральных законов от 27.07.2006 N 137-ФЗ и от 27.07.2006 N 144-ФЗ)"
(под ред. В.В. Гусева)
("Статус-Кво 97", 2006)- стажировка на передовых предприятиях, НИИ, учебных заведениях;
(под ред. В.В. Гусева)
("Статус-Кво 97", 2006)- стажировка на передовых предприятиях, НИИ, учебных заведениях;
Вопрос: Работнику, обучающемуся в целях повышения своего профессионального уровня по заочной форме в вузе, который расположен в другой стране, налогоплательщик оплачивает 50% стоимости проезда к месту учебы и обратно (билеты на самолет) к месту постоянного жительства и работы. Облагаются ли данные выплаты ЕСН?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2009)Также ФАС Уральского округа в Постановлении от 04.05.2007 N Ф09-3119/07-С2 отметил, что работники обучались по инициативе организации в целях приобретения ими специальных знаний, применяемых в производственной деятельности учреждения. При таких обстоятельствах затраты предприятия, направленные на оплату обучения своих работников, которое организовано в целях повышения их квалификации в интересах предприятия, не включаются в доход обучающихся работников как компенсационная выплата, стоимость проезда к месту учебы в налоговую базу по ЕСН не входит.
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2009)Также ФАС Уральского округа в Постановлении от 04.05.2007 N Ф09-3119/07-С2 отметил, что работники обучались по инициативе организации в целях приобретения ими специальных знаний, применяемых в производственной деятельности учреждения. При таких обстоятельствах затраты предприятия, направленные на оплату обучения своих работников, которое организовано в целях повышения их квалификации в интересах предприятия, не включаются в доход обучающихся работников как компенсационная выплата, стоимость проезда к месту учебы в налоговую базу по ЕСН не входит.
"Обзор арбитражной практики по применению налогового законодательства (апрель - июнь 2004 года)"
(Группа авторов ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)8. Поскольку денежная компенсация расходов по оплате коммунальных, автотранспортных услуг и стоимости обучения в высшем учебном заведении является выплатой работодателя в пользу своих работников и произведена за счет средств, оставшихся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль, единым социальным налогом она не облагается (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 07.04.2004 N Ф04/1763-174/А67-2004).
(Группа авторов ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)8. Поскольку денежная компенсация расходов по оплате коммунальных, автотранспортных услуг и стоимости обучения в высшем учебном заведении является выплатой работодателя в пользу своих работников и произведена за счет средств, оставшихся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль, единым социальным налогом она не облагается (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 07.04.2004 N Ф04/1763-174/А67-2004).
Статья: Арбитражная практика
("Аудит и налогообложение", 2005, N 5)Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц: все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с возмещением расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников.
("Аудит и налогообложение", 2005, N 5)Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц: все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с возмещением расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников.