Обеспечительный платеж в расходы по усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Обеспечительный платеж в расходы по усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Сумма обеспечительного платежа, засчитываемая в счет будущей арендной платы, может рассматриваться как выполняющая две функции: как обеспечительную, так и платежную. В этом случае обеспечительный платеж является предоплатой (авансом) и в состав расходов, уменьшающих доходы, не включается. Это связано с тем, что при применении УСН расходами признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). А под оплатой в данном случае понимается прекращение обязательства арендатора перед арендодателем, которое непосредственно связано с предоставлением имущества в аренду. В том случае, когда уплата арендных платежей производится авансом, данные платежи должны уменьшать налоговую базу равномерно при получении услуг по аренде имущества (Письмо Минфина России от 30.03.2012 N 03-11-06/2/49). Следовательно, арендная плата на УСН с объектом "доходы минус расходы" признается для целей налогообложения в составе расходов на дату зачета (полностью или частично) обеспечительного платежа в счет ее оплаты (пп. 4 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Готовое решение: Как с 01.01.2023 учесть обеспечительный платеж при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)2. Нужно ли учитывать обеспечительный платеж в расходах при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)2. Нужно ли учитывать обеспечительный платеж в расходах при УСН
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)Статья 346.17. Порядок признания доходов и расходов
(ред. от 28.11.2025)Статья 346.17. Порядок признания доходов и расходов
Вопрос: В 2024 г. арендатор на ОСН внес обеспечительный платеж, который засчитывается в счет арендной платы за последний месяц, и принял НДС к вычету. С 2025 г. арендатор применяет УСН "доходы минус расходы". Должен ли он восстанавливать НДС и в каком периоде? Можно ли будет учесть выставленный НДС в расходах?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: В 2024 г. арендатор на ОСН внес обеспечительный платеж, который по условиям договора засчитывается в счет арендной платы за последний месяц, и принял НДС с этого платежа к вычету. С 2025 г. арендатор применяет УСН "доходы минус расходы". Должен ли он восстановить НДС и в каком периоде - на дату зачета или в другой момент? Арендодатель применяет ОСН и после зачета выставит счет-фактуру с НДС. Можно ли будет учесть этот НДС в составе расходов при УСН?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: В 2024 г. арендатор на ОСН внес обеспечительный платеж, который по условиям договора засчитывается в счет арендной платы за последний месяц, и принял НДС с этого платежа к вычету. С 2025 г. арендатор применяет УСН "доходы минус расходы". Должен ли он восстановить НДС и в каком периоде - на дату зачета или в другой момент? Арендодатель применяет ОСН и после зачета выставит счет-фактуру с НДС. Можно ли будет учесть этот НДС в составе расходов при УСН?
Статья: Упрощенные системы налогообложения для малого и среднего предпринимательства: опыт и совершенствование
(Алиев О.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)Реальным примером из судебной практики может послужить случай, при котором в результате выездной налоговой проверки было установлено, что проверяемое хозяйственное общество не учло в качестве доходов денежные средства от арендатора, выданные в качестве "гарантийного платежа" (аванса). Инспекция на основании п. 1 ст. 346.17 НК РФ о методе признания доходов и расходов при применении УСН начислила обществу недоимку, пени и штраф за неполную уплату налога. Хозяйственное общество, несогласное с данным решением, аргументируя это тем, что экономическая выгода от данного дохода будет в следующих периодах, обратилось в арбитражный суд для оспаривания, но ему было отказано в удовлетворении требования. Суд в данном конкретном случае руководствовался п. 1 ст. 346.17 НК РФ, согласно которому при определении налоговой базы по УСН учет доходов производится в момент поступления денежных средств на счета в банках налогоплательщика в порядке предварительной оплаты. Таким образом, несмотря на то что экономическая выгода от полученного дохода относится к будущей экономической выгоде, указанные поступления учитываются при формировании налоговой базы за период, в котором они отразились на расчетном счете субъекта.
(Алиев О.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)Реальным примером из судебной практики может послужить случай, при котором в результате выездной налоговой проверки было установлено, что проверяемое хозяйственное общество не учло в качестве доходов денежные средства от арендатора, выданные в качестве "гарантийного платежа" (аванса). Инспекция на основании п. 1 ст. 346.17 НК РФ о методе признания доходов и расходов при применении УСН начислила обществу недоимку, пени и штраф за неполную уплату налога. Хозяйственное общество, несогласное с данным решением, аргументируя это тем, что экономическая выгода от данного дохода будет в следующих периодах, обратилось в арбитражный суд для оспаривания, но ему было отказано в удовлетворении требования. Суд в данном конкретном случае руководствовался п. 1 ст. 346.17 НК РФ, согласно которому при определении налоговой базы по УСН учет доходов производится в момент поступления денежных средств на счета в банках налогоплательщика в порядке предварительной оплаты. Таким образом, несмотря на то что экономическая выгода от полученного дохода относится к будущей экономической выгоде, указанные поступления учитываются при формировании налоговой базы за период, в котором они отразились на расчетном счете субъекта.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В связи с этим денежные средства, полученные в качестве возмещения судебных расходов, в том числе расходов на уплату государственной пошлины и расходов на оплату услуг представителя, взысканные по решению суда с ответчика, учитываются в составе доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (Письмо Минфина России от 25.01.2022 N 03-11-06/2/4383).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В связи с этим денежные средства, полученные в качестве возмещения судебных расходов, в том числе расходов на уплату государственной пошлины и расходов на оплату услуг представителя, взысканные по решению суда с ответчика, учитываются в составе доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (Письмо Минфина России от 25.01.2022 N 03-11-06/2/4383).
Статья: Операционная аренда. Учет и отчетность арендодателя
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Списана сумма обеспечительного платежа, зачтенная в счет арендной платы
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Списана сумма обеспечительного платежа, зачтенная в счет арендной платы
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)3.2.12. Гарантийный (обеспечительный) платеж
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)3.2.12. Гарантийный (обеспечительный) платеж
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Учитывая изложенное, по нашему мнению, в рассматриваемой ситуации обеспечительный платеж не является авансом в рамках предварительного договора купли-продажи; у продавца отсутствует обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет с полученной суммы обеспечительного платежа.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Учитывая изложенное, по нашему мнению, в рассматриваемой ситуации обеспечительный платеж не является авансом в рамках предварительного договора купли-продажи; у продавца отсутствует обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет с полученной суммы обеспечительного платежа.