Обеспечительный платеж по предварительному договору НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Обеспечительный платеж по предварительному договору НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Налоговый орган доначислил НДС на сумму задатка, обеспечительного (гарантийного) взноса, не учтенного в периоде его получения
(КонсультантПлюс, 2025)Судебная практика в пользу Налогоплательщика по задатку
(КонсультантПлюс, 2025)Судебная практика в пользу Налогоплательщика по задатку
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган доначислил НДС на сумму задатка, обеспечительного (гарантийного) взноса, не учтенного в периоде его получения
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик - как сторона, которая ссылается на неправомерность включения в налоговую базу по НДС суммы задатка или обеспечительного (гарантийного) платежа в периоде его получения (ч. 1 ст. 65 АПК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик - как сторона, которая ссылается на неправомерность включения в налоговую базу по НДС суммы задатка или обеспечительного (гарантийного) платежа в периоде его получения (ч. 1 ст. 65 АПК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Нужно ли платить НДС при получении обеспечительного платежа
(КонсультантПлюс, 2025)Обеспечительный платеж по предварительному договору, который вы вносите до заключения основного договора, не облагается НДС на дату его перечисления, потому что не связан с оплатой реализуемых товаров (работ, услуг). При этом не важно, будет ли такой платеж потом возвращен, зачтен в счет оплаты по основному договору или удержан как неустойка. Такой вывод сделал Минфин России в отношении платежа по предварительному договору, предшествующему договору аренды (Письмо от 28.12.2018 N 03-07-11/95829). Полагаем, этот подход применим и в других ситуациях, когда по предварительному соглашению одна из сторон перечисляет платеж как обеспечение обязательства заключить основной договор.
(КонсультантПлюс, 2025)Обеспечительный платеж по предварительному договору, который вы вносите до заключения основного договора, не облагается НДС на дату его перечисления, потому что не связан с оплатой реализуемых товаров (работ, услуг). При этом не важно, будет ли такой платеж потом возвращен, зачтен в счет оплаты по основному договору или удержан как неустойка. Такой вывод сделал Минфин России в отношении платежа по предварительному договору, предшествующему договору аренды (Письмо от 28.12.2018 N 03-07-11/95829). Полагаем, этот подход применим и в других ситуациях, когда по предварительному соглашению одна из сторон перечисляет платеж как обеспечение обязательства заключить основной договор.
Готовое решение: Как покупателю учесть НДС с выданных авансов
(КонсультантПлюс, 2025)Если в дальнейшем наступят условия, при которых обеспечительный платеж по предварительному договору продавец должен будет включить в налоговую базу и исчислить с него НДС, то у вас появится право принять этот НДС к вычету. Это следует из п. 12 ст. 171 НК РФ. При этом у вас должны быть выполнены требования п. 9 ст. 172 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Если в дальнейшем наступят условия, при которых обеспечительный платеж по предварительному договору продавец должен будет включить в налоговую базу и исчислить с него НДС, то у вас появится право принять этот НДС к вычету. Это следует из п. 12 ст. 171 НК РФ. При этом у вас должны быть выполнены требования п. 9 ст. 172 НК РФ.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Учитывая изложенное, по нашему мнению, в рассматриваемой ситуации обеспечительный платеж не является авансом в рамках предварительного договора купли-продажи; у продавца отсутствует обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет с полученной суммы обеспечительного платежа.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Учитывая изложенное, по нашему мнению, в рассматриваемой ситуации обеспечительный платеж не является авансом в рамках предварительного договора купли-продажи; у продавца отсутствует обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет с полученной суммы обеспечительного платежа.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если денежные средства, полученные в рамках предварительного договора, засчитываются в счет обеспечительного платежа по договору аренды, то указанные денежные средства подлежат включению в налоговую базу по НДС на момент заключения договора аренды. Именно в этот момент они переквалифицируются в предоплату по договору аренды, и именно в этот момент арендодатель должен выставить арендатору авансовый счет-фактуру на сумму обеспечительного платежа (письмо Минфина России от 18.11.2021 N 03-07-11/93155).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если денежные средства, полученные в рамках предварительного договора, засчитываются в счет обеспечительного платежа по договору аренды, то указанные денежные средства подлежат включению в налоговую базу по НДС на момент заключения договора аренды. Именно в этот момент они переквалифицируются в предоплату по договору аренды, и именно в этот момент арендодатель должен выставить арендатору авансовый счет-фактуру на сумму обеспечительного платежа (письмо Минфина России от 18.11.2021 N 03-07-11/93155).
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Таким образом, для того чтобы снизить налоговые риски, компании должны вернуть гарантийный взнос покупателю, а не засчитывать его в счет последующей реализации. В случае отказа от возврата гарантийного взноса, возможно, придется уплатить НДС как с полученной предоплаты.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Таким образом, для того чтобы снизить налоговые риски, компании должны вернуть гарантийный взнос покупателю, а не засчитывать его в счет последующей реализации. В случае отказа от возврата гарантийного взноса, возможно, придется уплатить НДС как с полученной предоплаты.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Включается ли в налоговую базу по НДС обеспечительный платеж
(КонсультантПлюс, 2025)Суд отклонил довод о том, что обеспечительный взнос по предварительному договору должен быть включен в налогооблагаемую базу по НДС в момент его получения. При получении он выступает в качестве гарантии исполнения обязательств по договору, платежную функцию не выполняет. Он подлежит включению в налоговую базу при зачете в счет оплаты по основному договору, именно в этот момент он перестает быть способом обеспечения исполнения обязательств и трансформируется в часть стоимости товара.
Включается ли в налоговую базу по НДС обеспечительный платеж
(КонсультантПлюс, 2025)Суд отклонил довод о том, что обеспечительный взнос по предварительному договору должен быть включен в налогооблагаемую базу по НДС в момент его получения. При получении он выступает в качестве гарантии исполнения обязательств по договору, платежную функцию не выполняет. Он подлежит включению в налоговую базу при зачете в счет оплаты по основному договору, именно в этот момент он перестает быть способом обеспечения исполнения обязательств и трансформируется в часть стоимости товара.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если денежные средства, полученные в рамках предварительного договора, засчитываются в счет обеспечительного платежа по договору аренды, то указанные денежные средства подлежат включению в налоговую базу по НДС на момент заключения договора аренды. Именно в этот момент они переквалифицируются в предоплату по договору аренды, и именно в этот момент арендодатель должен выставить арендатору авансовый счет-фактуру на сумму обеспечительного платежа (Письмо Минфина России от 18.11.2021 N 03-07-11/93155).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если денежные средства, полученные в рамках предварительного договора, засчитываются в счет обеспечительного платежа по договору аренды, то указанные денежные средства подлежат включению в налоговую базу по НДС на момент заключения договора аренды. Именно в этот момент они переквалифицируются в предоплату по договору аренды, и именно в этот момент арендодатель должен выставить арендатору авансовый счет-фактуру на сумму обеспечительного платежа (Письмо Минфина России от 18.11.2021 N 03-07-11/93155).