Обеспечительный платеж налогообложение
Подборка наиболее важных документов по запросу Обеспечительный платеж налогообложение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)1. Договор аренды недвижимости: что влияет на налоги и бухучет у арендатора при перечислении обеспечительного платежа
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендодатель1. Договор аренды недвижимости: что влияет на налоги и бухучет у арендодателя при получении обеспечительного платежа
Нормативные акты
Федеральный закон от 04.08.2023 N 414-ФЗ
(ред. от 08.08.2024)
"О налоге на сверхприбыль"3. Размер налогового вычета определяется как сумма обеспечительного платежа по налогу, перечисленного в федеральный бюджет за период с 1 октября по 30 ноября 2023 года включительно. При этом размер налогового вычета не может превышать половину суммы налога, исчисленного в порядке, установленном частью 1 настоящей статьи.
(ред. от 08.08.2024)
"О налоге на сверхприбыль"3. Размер налогового вычета определяется как сумма обеспечительного платежа по налогу, перечисленного в федеральный бюджет за период с 1 октября по 30 ноября 2023 года включительно. При этом размер налогового вычета не может превышать половину суммы налога, исчисленного в порядке, установленном частью 1 настоящей статьи.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 282.1. Особенности налогообложения при осуществлении операций займа ценными бумагами и операций с ценными бумагами в рамках обеспечительного платежа
(ред. от 17.11.2025)Статья 282.1. Особенности налогообложения при осуществлении операций займа ценными бумагами и операций с ценными бумагами в рамках обеспечительного платежа
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)О налоговых последствиях зачета обеспечительного платежа
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)О налоговых последствиях зачета обеспечительного платежа
Статья: Правила учета обеспечительного платежа по налогу на прибыль
(Гришина О.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 5)"Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 5
(Гришина О.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 5)"Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 5
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)В состав расходов, не учитываемых при определении
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)В состав расходов, не учитываемых при определении
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке
(КонсультантПлюс, 2025)Для возмещения в заявительном порядке суммы, превышающей совокупную сумму уплаченных налогов и взносов, необходимы банковская гарантия или поручительство. Можно заполнить одно заявление на возмещение суммы НДС по двум основаниям: пп. 8 п. 2 ст. 176.1 НК РФ и пп. 2 (банковская гарантия) или пп. 5 (договор поручительства) п. 2 ст. 176.1 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Для возмещения в заявительном порядке суммы, превышающей совокупную сумму уплаченных налогов и взносов, необходимы банковская гарантия или поручительство. Можно заполнить одно заявление на возмещение суммы НДС по двум основаниям: пп. 8 п. 2 ст. 176.1 НК РФ и пп. 2 (банковская гарантия) или пп. 5 (договор поручительства) п. 2 ст. 176.1 НК РФ.
Вопрос: Об исполнении обязанности по уплате налога на сверхприбыль в случае перечисления половины исчисленной суммы налога (обеспечительного платежа).
(Письмо Минфина России от 13.10.2023 N 03-03-06/1/97405)Вопрос: Об исполнении обязанности по уплате налога на сверхприбыль в случае перечисления половины исчисленной суммы налога (обеспечительного платежа).
(Письмо Минфина России от 13.10.2023 N 03-03-06/1/97405)Вопрос: Об исполнении обязанности по уплате налога на сверхприбыль в случае перечисления половины исчисленной суммы налога (обеспечительного платежа).
Статья: Система обязательных платежей в Российской Федерации: переосмысление и уточнение элементов
(Изотов Ю.Г.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 5)В итоге, изучив различия обязательных платежей, можно привести их в определенную систему. Так, сначала все платежи делятся на компенсационные (парафискалитеты) и обеспечительные (налоги, сборы, пошлины). Затем последние разделяются на платежи, взимаемые для финансирования базовых расходов государства (налоги) и финансирования дополнительных расходов (сборы, пошлины). Платежи для финансирования дополнительных расходов делятся на те, в основе которых существует запрет (сборы), и те, что основываются на праве (пошлины).
(Изотов Ю.Г.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 5)В итоге, изучив различия обязательных платежей, можно привести их в определенную систему. Так, сначала все платежи делятся на компенсационные (парафискалитеты) и обеспечительные (налоги, сборы, пошлины). Затем последние разделяются на платежи, взимаемые для финансирования базовых расходов государства (налоги) и финансирования дополнительных расходов (сборы, пошлины). Платежи для финансирования дополнительных расходов делятся на те, в основе которых существует запрет (сборы), и те, что основываются на праве (пошлины).
Статья: Понятие о залоге в современном праве (по книге Л.А. Кассо)
(Маковская А.А.)
("Вестник гражданского права", 2025, N 2)С этой точки зрения, безусловно, не может быть со всеми вытекающими из этого правовыми последствиями признано залогом право налогового органа на имущество налогоплательщика или налогового агента, закрепленное в п. 2.1 ст. 73 НК РФ. Согласно указанной норме в случае неуплаты в течение одного месяца задолженности по налогам (сборам, страховым взносам), исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество либо обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа, имущество, в отношении которого применен указанный способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) или принята обеспечительная мера, признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона. Как видно, законодатель не просто определил данное право налогового органа как право установить залог, но и основанием возникновения такого залога посчитал закон, а не запрет распоряжаться имуществом, наложенный самим налоговым органом или судом.
(Маковская А.А.)
("Вестник гражданского права", 2025, N 2)С этой точки зрения, безусловно, не может быть со всеми вытекающими из этого правовыми последствиями признано залогом право налогового органа на имущество налогоплательщика или налогового агента, закрепленное в п. 2.1 ст. 73 НК РФ. Согласно указанной норме в случае неуплаты в течение одного месяца задолженности по налогам (сборам, страховым взносам), исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество либо обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа, имущество, в отношении которого применен указанный способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) или принята обеспечительная мера, признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона. Как видно, законодатель не просто определил данное право налогового органа как право установить залог, но и основанием возникновения такого залога посчитал закон, а не запрет распоряжаться имуществом, наложенный самим налоговым органом или судом.
Готовое решение: Нужно ли платить НДС при получении обеспечительного платежа
(КонсультантПлюс, 2025)Есть точка зрения, согласно которой обеспечительный платеж не включается в налоговую базу по НДС до тех пор, пока он не будет зачтен в счет оплаты. Это связано с тем, что он не выполняет платежную функцию в момент его получения и не может рассматриваться как частичная оплата в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), пока он не зачтен (Определение Верховного Суда РФ от 11.11.2014 N 306-КГ14-2064).
(КонсультантПлюс, 2025)Есть точка зрения, согласно которой обеспечительный платеж не включается в налоговую базу по НДС до тех пор, пока он не будет зачтен в счет оплаты. Это связано с тем, что он не выполняет платежную функцию в момент его получения и не может рассматриваться как частичная оплата в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), пока он не зачтен (Определение Верховного Суда РФ от 11.11.2014 N 306-КГ14-2064).
Статья: Специфика налога на сверхприбыль
(Сбежнев В.А.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Законодатель предусмотрел также возможность частичной уплаты причитающихся сумм до вступления указанного Федерального закона в силу - в форме обеспечительного платежа. Законом предусмотрено право налогоплательщика уменьшить сумму налога на налоговый вычет, размер которого определяется как сумма обеспечительного платежа по налогу на сверхприбыль (п. 2 ст. 6 Закона N 414-ФЗ). Внесение обеспечительного платежа предусмотрено вступившим в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федерального закона "О внесении изменений в часть первую и статью 270 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".
(Сбежнев В.А.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Законодатель предусмотрел также возможность частичной уплаты причитающихся сумм до вступления указанного Федерального закона в силу - в форме обеспечительного платежа. Законом предусмотрено право налогоплательщика уменьшить сумму налога на налоговый вычет, размер которого определяется как сумма обеспечительного платежа по налогу на сверхприбыль (п. 2 ст. 6 Закона N 414-ФЗ). Внесение обеспечительного платежа предусмотрено вступившим в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федерального закона "О внесении изменений в часть первую и статью 270 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Особый статус налогового органа в процедурах банкротства активно поддерживается законодателем в ходе законотворческого процесса. Так, в целях обеспечения прав налогового органа в 2020 году путем внесения поправок в НК РФ был расширен перечень оснований для возникновения залога в силу закона. В соответствии с п. 2.1 ст. 73 НК РФ в случае неуплаты в течение одного месяца задолженности по налогам (сборам, страховым взносам), указанной в решении о взыскании, исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество в соответствии с настоящим Кодексом, либо вступления в силу решения, предусмотренного п. 7 ст. 101 НК РФ, исполнение которого обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) без согласия налогового органа, имущество, в отношении которого применен указанный в настоящем пункте способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) или принята обеспечительная мера, признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона. Таким образом, налоговые органы получили еще большие преимущества по сравнению с обычными кредиторами в процедурах банкротства, что подчеркивает важность реализации публично значимых функций даже в процедуре несостоятельности. По мнению С.С. Извекова, такие изменения законодательства отчасти нивелируют цели процедур банкротства, но, с другой стороны, обеспечивают фискальный интерес государства и лишают недобросовестных налогоплательщиков возможности использовать процедуры банкротства в качестве инструмента уклонения от погашения недоимки. В пояснительной записке к Федеральному закону "О несостоятельности (банкротстве)" также обосновываются изменение статуса уполномоченного органа в деле о банкротстве и изменение очередности удовлетворения требований <555>.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Особый статус налогового органа в процедурах банкротства активно поддерживается законодателем в ходе законотворческого процесса. Так, в целях обеспечения прав налогового органа в 2020 году путем внесения поправок в НК РФ был расширен перечень оснований для возникновения залога в силу закона. В соответствии с п. 2.1 ст. 73 НК РФ в случае неуплаты в течение одного месяца задолженности по налогам (сборам, страховым взносам), указанной в решении о взыскании, исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество в соответствии с настоящим Кодексом, либо вступления в силу решения, предусмотренного п. 7 ст. 101 НК РФ, исполнение которого обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) без согласия налогового органа, имущество, в отношении которого применен указанный в настоящем пункте способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) или принята обеспечительная мера, признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона. Таким образом, налоговые органы получили еще большие преимущества по сравнению с обычными кредиторами в процедурах банкротства, что подчеркивает важность реализации публично значимых функций даже в процедуре несостоятельности. По мнению С.С. Извекова, такие изменения законодательства отчасти нивелируют цели процедур банкротства, но, с другой стороны, обеспечивают фискальный интерес государства и лишают недобросовестных налогоплательщиков возможности использовать процедуры банкротства в качестве инструмента уклонения от погашения недоимки. В пояснительной записке к Федеральному закону "О несостоятельности (банкротстве)" также обосновываются изменение статуса уполномоченного органа в деле о банкротстве и изменение очередности удовлетворения требований <555>.