Обеспечение контракта УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Обеспечение контракта УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.11 "Общие положения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию учреждения частично правомерной, включение НДС в цену контракта, уплаченную подрядчику, применяющему УСН, не обеспечит возможность возврата НДС в бюджет. Следовательно, указанная сумма подлежит взысканию в качестве неосновательного обогащения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию учреждения частично правомерной, включение НДС в цену контракта, уплаченную подрядчику, применяющему УСН, не обеспечит возможность возврата НДС в бюджет. Следовательно, указанная сумма подлежит взысканию в качестве неосновательного обогащения.
Важнейшая практика по ст. 34 Закона N 44-ФЗПри заключении и (или) оплате контракта нельзя уменьшить его цену на сумму НДС из-за того, что участник закупки применяет УСН >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по спорам в сфере закупок (44-ФЗ). Уплата цены контракта поставщику (подрядчику, исполнителю), применяющему упрощенную систему налогообложенияДанные требования установлены в ч. 1, 2 ст. 34 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (далее - Закон N 44-ФЗ). Аналогичную позицию высказал Минфин России (Письма от 05.05.2025 N 03-07-07/44615, от 16.01.2025 N 03-07-11/2688, от 20.11.2024 N 03-07-11/115183, от 10.06.2024 N 24-08-08/53524, от 14.03.2023 N 24-06-06/21248, от 29.06.2020 N 03-11-11/55981, от 15.05.2019 N 24-01-07/34829), а также Верховный Суд РФ в своем Определении от 08.06.2022 N 303-ЭС22-7854 по делу N А51-1209/2021.
Статья: Отражаем в учете участие в тендере по госзакупкам
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 8)Суммы обеспечения заявки и исполнения контракта в общем случае с участника не взимаются, в перечне УСН-расходов не поименованы, поэтому в расходах участника не учитываются. При возврате этих сумм у него не образуется экономической выгоды и не возникает налогооблагаемого дохода <37>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 8)Суммы обеспечения заявки и исполнения контракта в общем случае с участника не взимаются, в перечне УСН-расходов не поименованы, поэтому в расходах участника не учитываются. При возврате этих сумм у него не образуется экономической выгоды и не возникает налогооблагаемого дохода <37>.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)С учетом приведенных положений Закона о контрактной системе любой участник закупки, в том числе тот, который освобожден от уплаты НДС и применяет упрощенную систему налогообложения, вправе участвовать в закупке для обеспечения государственных и муниципальных нужд. Контракт по итогам процедур закупки заключается и оплачивается заказчиком по цене, предложенной участником закупки, с которым заключается контракт, вне зависимости от применяемой данным участником системы налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)С учетом приведенных положений Закона о контрактной системе любой участник закупки, в том числе тот, который освобожден от уплаты НДС и применяет упрощенную систему налогообложения, вправе участвовать в закупке для обеспечения государственных и муниципальных нужд. Контракт по итогам процедур закупки заключается и оплачивается заказчиком по цене, предложенной участником закупки, с которым заключается контракт, вне зависимости от применяемой данным участником системы налогообложения.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)С учетом приведенных положений любой участник закупки, в том числе тот, который освобожден от уплаты НДС и применяет упрощенную систему налогообложения, вправе участвовать в закупке для обеспечения государственных и муниципальных нужд. Контракт по итогам аукциона заключается и оплачивается заказчиком по цене, предложенной участником закупки, с которым заключается контракт, вне зависимости от применяемой данным участником системы налогообложения. Корректировка заказчиком цены контракта, предложенной юридическим лицом, применяющим упрощенную систему налогообложения, при проведении аукциона, а также при заключении государственного или муниципального контракта с таким участником размещения заказа не допускается, и поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) оплачиваются по цене, указанной в контракте.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)С учетом приведенных положений любой участник закупки, в том числе тот, который освобожден от уплаты НДС и применяет упрощенную систему налогообложения, вправе участвовать в закупке для обеспечения государственных и муниципальных нужд. Контракт по итогам аукциона заключается и оплачивается заказчиком по цене, предложенной участником закупки, с которым заключается контракт, вне зависимости от применяемой данным участником системы налогообложения. Корректировка заказчиком цены контракта, предложенной юридическим лицом, применяющим упрощенную систему налогообложения, при проведении аукциона, а также при заключении государственного или муниципального контракта с таким участником размещения заказа не допускается, и поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) оплачиваются по цене, указанной в контракте.
Статья: Обзор писем Минфина по вопросам применения Закона N 44-ФЗ
(Суворова Т.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 11)О включении цены в проект контракта по итогам
(Суворова Т.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 11)О включении цены в проект контракта по итогам
Вопрос: О цене контракта, заключенного с поставщиком (подрядчиком, исполнителем), применяющим УСН.
(Письмо Минфина России от 10.06.2024 N 24-08-08/53524)Департамент бюджетной политики в сфере контрактной системы Минфина России (далее - Департамент), рассмотрев обращение от 20.05.2024 по вопросу применения положений Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (далее - Закон N 44-ФЗ) в части порядка оплаты по контракту поставщику (подрядчику, исполнителю), применяющему упрощенную систему налогообложения, сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 10.06.2024 N 24-08-08/53524)Департамент бюджетной политики в сфере контрактной системы Минфина России (далее - Департамент), рассмотрев обращение от 20.05.2024 по вопросу применения положений Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (далее - Закон N 44-ФЗ) в части порядка оплаты по контракту поставщику (подрядчику, исполнителю), применяющему упрощенную систему налогообложения, сообщает следующее.
Статья: Нотариальная охрана цифровых прав участников корпораций
(Цветкова Е.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 11)2. Стороны получают гарантированность исполнения заранее обусловленных ими обязательств, которые являются неотъемлемой цепочкой блокчейна и не могут быть подвергнуты одностороннему изменению ввиду особой защищенности информации криптографическими ключами. Безопасность обеспечивается шифрованием.
(Цветкова Е.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 11)2. Стороны получают гарантированность исполнения заранее обусловленных ими обязательств, которые являются неотъемлемой цепочкой блокчейна и не могут быть подвергнуты одностороннему изменению ввиду особой защищенности информации криптографическими ключами. Безопасность обеспечивается шифрованием.
"Финансовый контроль публичных закупок в Российской Федерации: монография"
(Кикавец В.В., Цареградская Ю.К.)
(под ред. В.В. Кикавца)
("Проспект", 2022)К внешним рискам, с одной стороны, следует отнести несовершенство нормотворчества в части правового регулирования и финансового обеспечения публичных закупок, с другой стороны, нарушение контрагентом контрактного обязательства. Указанное несовершенство действующего законодательства создает предпосылки для формирования коррупционных проявлений.
(Кикавец В.В., Цареградская Ю.К.)
(под ред. В.В. Кикавца)
("Проспект", 2022)К внешним рискам, с одной стороны, следует отнести несовершенство нормотворчества в части правового регулирования и финансового обеспечения публичных закупок, с другой стороны, нарушение контрагентом контрактного обязательства. Указанное несовершенство действующего законодательства создает предпосылки для формирования коррупционных проявлений.
Готовое решение: Как составить дополнительное соглашение к государственному контракту об увеличении объема работ
(КонсультантПлюс, 2026)В связи с возникновением новых обязательств, не обеспеченных ранее предоставленным обеспечением исполнения контракта, Подрядчик обязуется предоставить новое обеспечение исполнения контракта. Оно может быть предоставлено путем внесения соответствующих изменений в условия ранее предоставленной независимой гарантии, предоставления новой независимой гарантии или внесения денежных средств на счет, на котором согласно законодательству учитываются операции со средствами, поступающими Заказчику. Денежные средства вносятся в размере, пропорциональном стоимости новых обязательств Подрядчика, а именно в сумме 620 (шестьсот двадцать) руб. 00 коп. Общая сумма обеспечения исполнения контракта с учетом увеличения составляет 7 240 (семь тысяч двести сорок) руб. 00 коп.
(КонсультантПлюс, 2026)В связи с возникновением новых обязательств, не обеспеченных ранее предоставленным обеспечением исполнения контракта, Подрядчик обязуется предоставить новое обеспечение исполнения контракта. Оно может быть предоставлено путем внесения соответствующих изменений в условия ранее предоставленной независимой гарантии, предоставления новой независимой гарантии или внесения денежных средств на счет, на котором согласно законодательству учитываются операции со средствами, поступающими Заказчику. Денежные средства вносятся в размере, пропорциональном стоимости новых обязательств Подрядчика, а именно в сумме 620 (шестьсот двадцать) руб. 00 коп. Общая сумма обеспечения исполнения контракта с учетом увеличения составляет 7 240 (семь тысяч двести сорок) руб. 00 коп.
Вопрос: О цене контракта, заключенного с поставщиком (подрядчиком, исполнителем) на УСН.
(Письмо Минфина России от 20.11.2024 N 24-06-09/115113)Департамент бюджетной политики в сфере контрактной системы Минфина России (далее - Департамент), рассмотрев обращение по вопросу применения положений Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (далее - Закон N 44-ФЗ) в части порядка оплаты контракта, заключенного с поставщиком (подрядчиком, исполнителем), применяющим упрощенную систему налогообложения, сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 20.11.2024 N 24-06-09/115113)Департамент бюджетной политики в сфере контрактной системы Минфина России (далее - Департамент), рассмотрев обращение по вопросу применения положений Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (далее - Закон N 44-ФЗ) в части порядка оплаты контракта, заключенного с поставщиком (подрядчиком, исполнителем), применяющим упрощенную систему налогообложения, сообщает следующее.
Вопрос: Об оплате и приемке работ (товаров, услуг) по контракту, заключенному с исполнителем, применяющим УСН, а также об уплате им НДС.
(Письмо Минфина России от 28.11.2024 N 24-06-09/119502)Департамент бюджетной политики в сфере контрактной системы Минфина России (далее - Департамент), рассмотрев обращение от 31.10.2024 по вопросу применения Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (далее - Закон N 44-ФЗ) в части приемки и оплаты работ по контракту, заключенному с поставщиком (подрядчиком, исполнителем), применяющим упрощенную систему налогообложения, сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 28.11.2024 N 24-06-09/119502)Департамент бюджетной политики в сфере контрактной системы Минфина России (далее - Департамент), рассмотрев обращение от 31.10.2024 по вопросу применения Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (далее - Закон N 44-ФЗ) в части приемки и оплаты работ по контракту, заключенному с поставщиком (подрядчиком, исполнителем), применяющим упрощенную систему налогообложения, сообщает следующее.
Статья: Упрощенная система налогообложения как инструмент налогового демпинга в публичных закупках
(Кикавец В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)В свою очередь, участники закупок, применяющие УСН, получают финансовую выгоду, величина которой позволяет последним либо значительно снизить ценовые предложения, делая невыгодным участие в конкурентной закупке участников - плательщиков НДС, либо получить дополнительную прибыль <5>. По факту подобное игнорирование разницы НДС - УСН как в процессе оценки заявок, так и при заключении, исполнении контракта позволяет хозяйствующим субъектам, использующим УСН, применять "налоговый демпинг в публичных закупках", что вызывает справедливые опасения в части эффективного финансового обеспечения публичных закупок.
(Кикавец В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)В свою очередь, участники закупок, применяющие УСН, получают финансовую выгоду, величина которой позволяет последним либо значительно снизить ценовые предложения, делая невыгодным участие в конкурентной закупке участников - плательщиков НДС, либо получить дополнительную прибыль <5>. По факту подобное игнорирование разницы НДС - УСН как в процессе оценки заявок, так и при заключении, исполнении контракта позволяет хозяйствующим субъектам, использующим УСН, применять "налоговый демпинг в публичных закупках", что вызывает справедливые опасения в части эффективного финансового обеспечения публичных закупок.
Вопрос: О цене госконтракта, заключенного с поставщиком (подрядчиком, исполнителем), применяющим УСН.
(Письмо Минфина России от 11.04.2025 N 03-07-11/36350)Принимая во внимание то, что вопросы об определении цены товаров (работ, услуг), реализуемых налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, а также составление сметной документации при выполнении указанными налогоплательщиками работ, в том числе строительно-монтажных работ, нормами Кодекса не регулируются, дать ответ по существу вопросов, изложенных в обращении, не представляется возможным.
(Письмо Минфина России от 11.04.2025 N 03-07-11/36350)Принимая во внимание то, что вопросы об определении цены товаров (работ, услуг), реализуемых налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, а также составление сметной документации при выполнении указанными налогоплательщиками работ, в том числе строительно-монтажных работ, нормами Кодекса не регулируются, дать ответ по существу вопросов, изложенных в обращении, не представляется возможным.
Статья: Участник закупки - "упрощенец": что нужно знать заказчику?
(Совина Т.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В п. 41 Обзора судебной практики N 3 (2019), утвержденного Президиумом ВС РФ 27.11.2019, разъяснено, что любой участник закупки, в том числе тот, который освобожден от уплаты НДС и применяет УСН, вправе участвовать в закупке для обеспечения государственных и муниципальных нужд. Контракт по итогам аукциона заключается и оплачивается заказчиком по цене, предложенной участником закупки, с которым заключается контракт, независимо от применяемой данным участником системы налогообложения. Корректировка заказчиком цены контракта, предложенной юридическим лицом, применяющим УСН, при проведении аукциона, а также при заключении контракта с таким участником размещения заказа не допускается, и поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) оплачиваются по цене, указанной в контракте.
(Совина Т.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В п. 41 Обзора судебной практики N 3 (2019), утвержденного Президиумом ВС РФ 27.11.2019, разъяснено, что любой участник закупки, в том числе тот, который освобожден от уплаты НДС и применяет УСН, вправе участвовать в закупке для обеспечения государственных и муниципальных нужд. Контракт по итогам аукциона заключается и оплачивается заказчиком по цене, предложенной участником закупки, с которым заключается контракт, независимо от применяемой данным участником системы налогообложения. Корректировка заказчиком цены контракта, предложенной юридическим лицом, применяющим УСН, при проведении аукциона, а также при заключении контракта с таким участником размещения заказа не допускается, и поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) оплачиваются по цене, указанной в контракте.