Обесценение выданных займов
Подборка наиболее важных документов по запросу Обесценение выданных займов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Новосибирского областного суда от 09.07.2024 по делу N 33-6195/2024 (УИД 54RS0010-01-2023-003566-49)
Категория спора: Заем (кредит).
Требования: 1) О взыскании задолженности по договору займа; 2) О взыскании процентов за пользование суммой займа; 3) О компенсации морального вреда.
Встречные требования: 4) О признании договора займа незаключенным.
Обстоятельства: По мнению истца, ответчик не вернул сумму займа в установленный срок. Основными доказательствами, принятыми судом, являются расписка ответчика и договор купли-продажи квартиры.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Отказано; 4) Отказано.Суд первой инстанции также исходил из того, что из представленной Л. переписки не следует, что сторонами согласовывались условия предоставления скидки на приобретение жилого помещения. Наличие между сторонами правоотношений по заключению договора купли-продажи квартиры по адресу: <адрес>, не свидетельствуют об отсутствии заемных обязательств между М. и Л., и то, что заем прикрывает обязательства С. перед М. о снижении стоимости квартиры. Выдавая истцу расписку, подтверждающую заемные обязательства, Л. не мог не оценивать последствия, которые влечет выдача долгового документа.
Категория спора: Заем (кредит).
Требования: 1) О взыскании задолженности по договору займа; 2) О взыскании процентов за пользование суммой займа; 3) О компенсации морального вреда.
Встречные требования: 4) О признании договора займа незаключенным.
Обстоятельства: По мнению истца, ответчик не вернул сумму займа в установленный срок. Основными доказательствами, принятыми судом, являются расписка ответчика и договор купли-продажи квартиры.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Отказано; 4) Отказано.Суд первой инстанции также исходил из того, что из представленной Л. переписки не следует, что сторонами согласовывались условия предоставления скидки на приобретение жилого помещения. Наличие между сторонами правоотношений по заключению договора купли-продажи квартиры по адресу: <адрес>, не свидетельствуют об отсутствии заемных обязательств между М. и Л., и то, что заем прикрывает обязательства С. перед М. о снижении стоимости квартиры. Выдавая истцу расписку, подтверждающую заемные обязательства, Л. не мог не оценивать последствия, которые влечет выдача долгового документа.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об отражении в бухучете МКК списания (восстановления) резерва под обесценение и корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость выданного займа, при частичной уступке прав требований по нему.
(Письмо Банка России от 20.01.2025 N 17-2-2/49)Вопрос: У микрокредитной компании - члена СРО микрофинансовых организаций (далее - МКК) возник вопрос по поводу возможности отражения на последнее число календарного месяца в бухгалтерском учете операции списания (восстановления) сформированного резерва под обесценение, списания сумм корректировок, увеличивающих или уменьшающих стоимость выданного займа при частичной уступке прав требований по данному займу.
(Письмо Банка России от 20.01.2025 N 17-2-2/49)Вопрос: У микрокредитной компании - члена СРО микрофинансовых организаций (далее - МКК) возник вопрос по поводу возможности отражения на последнее число календарного месяца в бухгалтерском учете операции списания (восстановления) сформированного резерва под обесценение, списания сумм корректировок, увеличивающих или уменьшающих стоимость выданного займа при частичной уступке прав требований по данному займу.
Вопрос: О счетах, используемых для определения временных разниц в целях бухучета НФО.
(Письмо Банка России от 20.06.2024 N 17-2-2/303)- N 48610 "Резервы под обесценение по займам, выданным физическим лицам"?
(Письмо Банка России от 20.06.2024 N 17-2-2/303)- N 48610 "Резервы под обесценение по займам, выданным физическим лицам"?
Нормативные акты
Федеральный закон от 02.07.2010 N 151-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 22.10.2025)2) без предварительного решения высшего органа управления микрофинансовой организации об одобрении соответствующих сделок совершать сделки, связанные с отчуждением или возможностью отчуждения находящегося в собственности микрофинансовой организации имущества либо иным образом влекущие уменьшение балансовой стоимости имущества микрофинансовой организации на десять и более процентов балансовой стоимости активов микрофинансовой организации, определенной по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности микрофинансовой организации за последний отчетный период. Сделка микрофинансовой организации, совершенная с нарушением данного требования, может быть признана недействительной по иску микрофинансовой организации или по иску не менее трети состава ее учредителей (участников, акционеров);
(ред. от 31.07.2025)
"О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 22.10.2025)2) без предварительного решения высшего органа управления микрофинансовой организации об одобрении соответствующих сделок совершать сделки, связанные с отчуждением или возможностью отчуждения находящегося в собственности микрофинансовой организации имущества либо иным образом влекущие уменьшение балансовой стоимости имущества микрофинансовой организации на десять и более процентов балансовой стоимости активов микрофинансовой организации, определенной по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности микрофинансовой организации за последний отчетный период. Сделка микрофинансовой организации, совершенная с нарушением данного требования, может быть признана недействительной по иску микрофинансовой организации или по иску не менее трети состава ее учредителей (участников, акционеров);
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 12 "Налоги на прибыль"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2024)5 Балансовая стоимость выданного займа составляет 100. Погашение займа не будет иметь налоговых последствий. Налоговая стоимость данного займа составляет 100.
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2024)5 Балансовая стоимость выданного займа составляет 100. Погашение займа не будет иметь налоговых последствий. Налоговая стоимость данного займа составляет 100.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Следовательно, как мы понимаем, сумма платежа была уменьшена заимодавцем ввиду получения прибыли от курсовых разниц - иными словами, итоговый размер поступлений, ожидаемых при выдаче займа обществу, не уменьшился.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Следовательно, как мы понимаем, сумма платежа была уменьшена заимодавцем ввиду получения прибыли от курсовых разниц - иными словами, итоговый размер поступлений, ожидаемых при выдаче займа обществу, не уменьшился.
Готовое решение: Как отражать в учете первоначального кредитора уступку права требования по договору займа
(КонсультантПлюс, 2025)Организация А (первоначальный кредитор) предоставила организации Б заем в сумме 3 000 000 руб. под 13% годовых сроком на один год с уплатой процентов по окончании договора займа. Организация А уступила задолженность по договору займа организации В (новый кредитор) за 3 100 000 руб.
(КонсультантПлюс, 2025)Организация А (первоначальный кредитор) предоставила организации Б заем в сумме 3 000 000 руб. под 13% годовых сроком на один год с уплатой процентов по окончании договора займа. Организация А уступила задолженность по договору займа организации В (новый кредитор) за 3 100 000 руб.
Статья: Последствия совершения юридических действий без предварительного разрешения органа опеки и попечительства
(Поваров Ю.С.)
("Нотариус", 2021, N 2)- на совершение юридических действий, которые влекут или могут повлечь за собой уменьшение стоимости имущества подопечного (ч. 1 ст. 21) (нетрудно увидеть, что ГК РФ, в отличие от Закона об опеке, говорит о действиях, опосредующих уменьшение имущества подопечного; тем самым "основной критерий, которому должны отвечать действия законного представителя, в ГК РФ и Законе об опеке сформулирован по-разному" <6>, что не может не вызывать сопротивления);
(Поваров Ю.С.)
("Нотариус", 2021, N 2)- на совершение юридических действий, которые влекут или могут повлечь за собой уменьшение стоимости имущества подопечного (ч. 1 ст. 21) (нетрудно увидеть, что ГК РФ, в отличие от Закона об опеке, говорит о действиях, опосредующих уменьшение имущества подопечного; тем самым "основной критерий, которому должны отвечать действия законного представителя, в ГК РФ и Законе об опеке сформулирован по-разному" <6>, что не может не вызывать сопротивления);
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2025 г.<*> Если для организации формой резервирования обесценения финансовых вложений в отношении выданных займов является резерв по сомнительным долгам, учитываемый на счете 63 "Резервы по сомнительным долгам", то при расчете числового значения данного показателя вычитается также кредитовое сальдо по этому счету (аналитический счет учета резерва в части долгосрочных займов).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Пример. Как отразить расходы по созданию резерва под обесценение финансовых вложений
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Пример. Как отразить расходы по созданию резерва под обесценение финансовых вложений
Типовая ситуация: Финвложения и ПФИ: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Купонный доход, проценты или дисконт по облигациям и векселям начисляют и включают в доходы ежемесячно аналогично процентам по выданным займам. При продаже или погашении ценной бумаги в доход включают полученную сумму за минусом ранее учтенного купонного дохода, процентов или дисконта, в расходы - сумму, уплаченную при покупке (ст. 271, п. п. 2, 3 ст. 280 НК РФ, Письмо Минфина от 24.05.2019 N 03-03-06/2/37834).
(Издательство "Главная книга", 2025)Купонный доход, проценты или дисконт по облигациям и векселям начисляют и включают в доходы ежемесячно аналогично процентам по выданным займам. При продаже или погашении ценной бумаги в доход включают полученную сумму за минусом ранее учтенного купонного дохода, процентов или дисконта, в расходы - сумму, уплаченную при покупке (ст. 271, п. п. 2, 3 ст. 280 НК РФ, Письмо Минфина от 24.05.2019 N 03-03-06/2/37834).
Вопрос: Что характеризует показатель операционной прибыли и как он рассчитывается?
(Консультация эксперта, 2025)роста выручки от продаж, что достигается за счет маркетинговой и ценовой политики организации, увеличения объемов продаж, расширения ассортимента, изменения стоимости товаров, работ, услуг;
(Консультация эксперта, 2025)роста выручки от продаж, что достигается за счет маркетинговой и ценовой политики организации, увеличения объемов продаж, расширения ассортимента, изменения стоимости товаров, работ, услуг;
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2024<*> Если для организации формой резервирования обесценения финансовых вложений в отношении выданных займов является резерв по сомнительным долгам, учитываемый на счете 63 "Резервы по сомнительным долгам", то при расчете показателя данной строки вычитается также кредитовое сальдо по этому счету (аналитический счет учета резерва в части долгосрочных займов).
Статья: Надбавки к коэффициентам риска (Указание Банка России от 16.12.2024 N 6960-У)
("Официальный сайт Банка России", 2025)При этом в целях применения Указания N 6960-У критерии определения существенного снижения стоимости Объекта недвижимого имущества устанавливаются во внутренних документах кредитной организации. В случае последующего увеличения стоимости Объекта недвижимого имущества скорректированная стоимость может включаться в расчет LTV в размере, не превышающем стоимость данного Объекта недвижимого имущества на дату предоставления ипотечного кредита (займа).
("Официальный сайт Банка России", 2025)При этом в целях применения Указания N 6960-У критерии определения существенного снижения стоимости Объекта недвижимого имущества устанавливаются во внутренних документах кредитной организации. В случае последующего увеличения стоимости Объекта недвижимого имущества скорректированная стоимость может включаться в расчет LTV в размере, не превышающем стоимость данного Объекта недвижимого имущества на дату предоставления ипотечного кредита (займа).
Вопрос: Как подтвердить МФО отсутствие ожидания относительно получения предусмотренных договором денежных потоков по выданному (размещенному) займу?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Некредитные финансовые организации (НФО) формируют резервы под обесценение, а также списывают выданный (размещенный) заем за счет сформированного резерва под обесценение (п. п. 1.13, 2.17 Положения Банка России от 01.10.2015 N 493-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями операций по выдаче (размещению) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада" (далее - Положение N 493-П)).
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Некредитные финансовые организации (НФО) формируют резервы под обесценение, а также списывают выданный (размещенный) заем за счет сформированного резерва под обесценение (п. п. 1.13, 2.17 Положения Банка России от 01.10.2015 N 493-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями операций по выдаче (размещению) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада" (далее - Положение N 493-П)).