Обесценение основных средств в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Обесценение основных средств в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По расчетам ИФНС остаточная стоимость спорного объекта подлежала определению по данным налоговой декларации заемщика с учетом уплаченного налога, который увеличивает стоимость принятого на баланс организации здания, и исходя из ежемесячной амортизации. Учитывая факт взаимозависимости между указанными лицами, суд согласился с позицией ИФНС об умышленном принятии обществом на учет основного средства по существенно заниженной стоимости в целях уменьшения налоговых обязательств.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По расчетам ИФНС остаточная стоимость спорного объекта подлежала определению по данным налоговой декларации заемщика с учетом уплаченного налога, который увеличивает стоимость принятого на баланс организации здания, и исходя из ежемесячной амортизации. Учитывая факт взаимозависимости между указанными лицами, суд согласился с позицией ИФНС об умышленном принятии обществом на учет основного средства по существенно заниженной стоимости в целях уменьшения налоговых обязательств.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать основные средства для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Результат переоценки основных средств не признается доходом или расходом при расчете налога на прибыль, поэтому учесть переоценку в налоговом учете нельзя, переоценка не изменяет стоимость ОС и не влияет на начисление амортизации. Это следует из п. 1 ст. 257 НК РФ и Писем Минфина России от 19.04.2019 N 03-03-06/3/28433 и от 10.09.2015 N 03-03-06/4/52221.
(КонсультантПлюс, 2025)Результат переоценки основных средств не признается доходом или расходом при расчете налога на прибыль, поэтому учесть переоценку в налоговом учете нельзя, переоценка не изменяет стоимость ОС и не влияет на начисление амортизации. Это следует из п. 1 ст. 257 НК РФ и Писем Минфина России от 19.04.2019 N 03-03-06/3/28433 и от 10.09.2015 N 03-03-06/4/52221.
Типовая ситуация: Обесценение и переоценка ОС: расчет и проводки
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете основные средства не обесценивают и не переоценивают, поэтому возникнут разницы по ПБУ 18/02: при дооценке ОС признают ОНО, при уценке и обесценении - ОНА (ст. 257 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете основные средства не обесценивают и не переоценивают, поэтому возникнут разницы по ПБУ 18/02: при дооценке ОС признают ОНО, при уценке и обесценении - ОНА (ст. 257 НК РФ).
Статья: Теоретический аспект признания в бухгалтерском учете коммерческих организаций основных средств и их оценки
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2023, N 4)Следовательно, для выполнения требований по представлению данных об обесценении основных средств в учете и отчетности работники бухгалтерской службы должны проделать кропотливую и трудоемкую работу, осложненную не только отсутствием профессиональных разъяснений и рекомендаций, но и практического опыта формировании величины обесценения основных средств. Эти расчеты сопровождаются высоким субъективизмом оценки обесценения, его неопределенностью, высокими рисками получения недостоверной, приблизительной информации, которые зачастую могут привести к некачественным и неполным сведениям, на которые опираются менеджеры при принятии управленческих решений. Расчеты сумм обесценения основных средств требуют, как совершенно справедливо указывают исследователи [5, с. 16], привлечения экспертов разных областей знаний. Кроме того, в процессе разработки учетной политики и практического ведения бухгалтерского учета мы должны руководствоваться принципом рациональности, сформулированным в пункте 5.1 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации". Он означает "рациональное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйствования и величины организации, а также исходя из соотношения затрат на формирование информации о конкретном объекте бухгалтерского учета и полезности (ценности) этой информации..." [3]. Осознание учетными работниками непубличных компаний, составляющих большинство в российской экономике, невысокой востребованности информации подобного рода со стороны внутренних и внешних пользователей, еще большего размежевания бухгалтерского и налогового видов учета, роста их трудоемкости усугубляет ситуацию с предоставлением качественной информации об обесценении основных средств в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности коммерческих организаций. Следствием этого, на наш взгляд, является незначительные число публикаций исследователей, попытавшихся обосновать конкретные рекомендации по отражению в системе счетов бухгалтерского учета информации об обесценении основных средств.
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2023, N 4)Следовательно, для выполнения требований по представлению данных об обесценении основных средств в учете и отчетности работники бухгалтерской службы должны проделать кропотливую и трудоемкую работу, осложненную не только отсутствием профессиональных разъяснений и рекомендаций, но и практического опыта формировании величины обесценения основных средств. Эти расчеты сопровождаются высоким субъективизмом оценки обесценения, его неопределенностью, высокими рисками получения недостоверной, приблизительной информации, которые зачастую могут привести к некачественным и неполным сведениям, на которые опираются менеджеры при принятии управленческих решений. Расчеты сумм обесценения основных средств требуют, как совершенно справедливо указывают исследователи [5, с. 16], привлечения экспертов разных областей знаний. Кроме того, в процессе разработки учетной политики и практического ведения бухгалтерского учета мы должны руководствоваться принципом рациональности, сформулированным в пункте 5.1 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации". Он означает "рациональное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйствования и величины организации, а также исходя из соотношения затрат на формирование информации о конкретном объекте бухгалтерского учета и полезности (ценности) этой информации..." [3]. Осознание учетными работниками непубличных компаний, составляющих большинство в российской экономике, невысокой востребованности информации подобного рода со стороны внутренних и внешних пользователей, еще большего размежевания бухгалтерского и налогового видов учета, роста их трудоемкости усугубляет ситуацию с предоставлением качественной информации об обесценении основных средств в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности коммерческих организаций. Следствием этого, на наш взгляд, является незначительные число публикаций исследователей, попытавшихся обосновать конкретные рекомендации по отражению в системе счетов бухгалтерского учета информации об обесценении основных средств.
Готовое решение: Как учитывать затраты на выполнение пусконаладочных работ
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете затраты на проведение пусконаладочных работ под нагрузкой, как правило, включают в капитальные вложения в основные средства без уменьшения на стоимость продукции (если она была выпущена).
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете затраты на проведение пусконаладочных работ под нагрузкой, как правило, включают в капитальные вложения в основные средства без уменьшения на стоимость продукции (если она была выпущена).
Статья: Средства коллективной защиты работников: учет и налогообложение
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 2)В случае возмещения арендодателем стоимости капитальных вложений в арендованное основное средство организация-арендатор для бухгалтерского учета ежемесячно уменьшает их балансовую стоимость на сумму амортизации, а в налоговом учете стоимость указанного актива остается неизменной до момента возврата арендованного основного средства.
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 2)В случае возмещения арендодателем стоимости капитальных вложений в арендованное основное средство организация-арендатор для бухгалтерского учета ежемесячно уменьшает их балансовую стоимость на сумму амортизации, а в налоговом учете стоимость указанного актива остается неизменной до момента возврата арендованного основного средства.
Корреспонденция счетов: Организация приобрела квартиру по договору участия в долевом строительстве. Квартира приобретена в целях сдачи ее внаем в рамках основной деятельности организации. Как отразить в учете организации операции по приобретению квартиры, передаче ее нанимателю, расчетам с нанимателем?..
(Консультация эксперта, 2025)Указанная временная разница ежемесячно увеличивается на разницу между амортизацией в налоговом и бухгалтерском учете. Это приводит к увеличению соответствующего ОНО. По мере уменьшения разницы между балансовой стоимостью объекта ОС в бухгалтерском учете и остаточной стоимостью ОС в налоговом учете ОНО будет уменьшаться (погашаться) (п. 18 ПБУ 18/02). В данной консультации эти операции не рассматриваются и в таблице проводок не приводятся.
(Консультация эксперта, 2025)Указанная временная разница ежемесячно увеличивается на разницу между амортизацией в налоговом и бухгалтерском учете. Это приводит к увеличению соответствующего ОНО. По мере уменьшения разницы между балансовой стоимостью объекта ОС в бухгалтерском учете и остаточной стоимостью ОС в налоговом учете ОНО будет уменьшаться (погашаться) (п. 18 ПБУ 18/02). В данной консультации эти операции не рассматриваются и в таблице проводок не приводятся.
Вопрос: Как рассчитать отложенный налоговый актив?
(Консультация эксперта, 2025)ОНА будет уменьшаться (погашаться) по мере уменьшения разницы между балансовой стоимостью объекта ОС в бухгалтерском учете и остаточной стоимостью ОС в налоговом учете (п. 17 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2025)ОНА будет уменьшаться (погашаться) по мере уменьшения разницы между балансовой стоимостью объекта ОС в бухгалтерском учете и остаточной стоимостью ОС в налоговом учете (п. 17 ПБУ 18/02).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом порядок признания расходов на приобретение ОС в целях налогообложения, содержащийся в главе 26.2 НК РФ, в корне отличается от правил бухгалтерского учета. Поэтому организации-упрощенцу нужно вести учет ОС отдельно для целей бухгалтерского учета и отдельно для целей исчисления налога при УСН.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом порядок признания расходов на приобретение ОС в целях налогообложения, содержащийся в главе 26.2 НК РФ, в корне отличается от правил бухгалтерского учета. Поэтому организации-упрощенцу нужно вести учет ОС отдельно для целей бухгалтерского учета и отдельно для целей исчисления налога при УСН.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Такой отложенный налоговый актив погашается по мере погашения временной разницы, то есть уменьшения разницы между стоимостью объектов ОС в бухгалтерском и налоговом учете.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Такой отложенный налоговый актив погашается по мере погашения временной разницы, то есть уменьшения разницы между стоимостью объектов ОС в бухгалтерском и налоговом учете.
Статья: Развитие методического инструментария оценки налоговой нагрузки
(Хайруллина О.И., Снигирева О.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)Налог на имущество показывает обеспеченность организации имуществом. За 2017 - 2019 гг. показатель сократился на 32,1% (-626 810 тыс. руб.). В бухгалтерском балансе компании также наблюдается отрицательная динамика основных средств, что может означать как продажу машин и оборудования, сооружений, транспортных средств, так и начисление амортизации, т.е. физический износ производственных мощностей. Снижение совокупной остаточной стоимости основных средств приводит к снижению налога на имущество.
(Хайруллина О.И., Снигирева О.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)Налог на имущество показывает обеспеченность организации имуществом. За 2017 - 2019 гг. показатель сократился на 32,1% (-626 810 тыс. руб.). В бухгалтерском балансе компании также наблюдается отрицательная динамика основных средств, что может означать как продажу машин и оборудования, сооружений, транспортных средств, так и начисление амортизации, т.е. физический износ производственных мощностей. Снижение совокупной остаточной стоимости основных средств приводит к снижению налога на имущество.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете модернизация объекта основных средств, полностью самортизированного в налоговом учете, и начисление по нему амортизации после проведенной модернизации, если в результате модернизации увеличился срок полезного использования объекта?..
(Консультация эксперта, 2025)В течение 12 месяцев, следующих за месяцем проведения модернизации, в налоговом учете амортизация начисляется ежемесячно в сумме 12 000 руб., а в бухучете - в сумме 7 230,77 руб. В результате балансовая стоимость объекта ОС в бухучете уменьшается медленнее, чем его остаточная стоимость в налоговом учете. Это приводит к ежемесячному увеличению НВР на сумму 4 769,23 руб. (12 000 руб. - 7 230,77 руб.), что соответствует ежемесячному увеличению ОНО на 1 192,31 руб. (4 769,23 руб. x 25%) <**>.
(Консультация эксперта, 2025)В течение 12 месяцев, следующих за месяцем проведения модернизации, в налоговом учете амортизация начисляется ежемесячно в сумме 12 000 руб., а в бухучете - в сумме 7 230,77 руб. В результате балансовая стоимость объекта ОС в бухучете уменьшается медленнее, чем его остаточная стоимость в налоговом учете. Это приводит к ежемесячному увеличению НВР на сумму 4 769,23 руб. (12 000 руб. - 7 230,77 руб.), что соответствует ежемесячному увеличению ОНО на 1 192,31 руб. (4 769,23 руб. x 25%) <**>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации получение субсидии из бюджета бюджетной системы в целях приобретения объекта основных средств (производственного оборудования)?..
(Консультация эксперта, 2025)В периоде, когда продавец ОС предъявил НДС, его сумма в налоговом учете включается в состав расходов, а в бухгалтерском учете она формирует первоначальную стоимость ОС. В этом же периоде в налоговом учете стоимость обязательства в виде субсидии уменьшается на указанную сумму (признается соответствующий доход), а в бухучете этого не происходит (соответствующий доход не признается). Таким образом, первоначальная стоимость объекта ОС в бухгалтерском учете будет превышать его первоначальную стоимость в налоговом учете на сумму НДС. Стоимость обязательства в виде субсидии в бухучете также будет превышать его налоговую величину на эту же сумму. Следовательно, на конец данного периода разница между стоимостью ОС в бухгалтерском и налоговом учете равна разнице между стоимостью обязательства в виде субсидии в бухгалтерском и налоговом учете. В связи с этим сальдированная величина отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств равна нулю (п. п. 8, 19 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02 (утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н)).
(Консультация эксперта, 2025)В периоде, когда продавец ОС предъявил НДС, его сумма в налоговом учете включается в состав расходов, а в бухгалтерском учете она формирует первоначальную стоимость ОС. В этом же периоде в налоговом учете стоимость обязательства в виде субсидии уменьшается на указанную сумму (признается соответствующий доход), а в бухучете этого не происходит (соответствующий доход не признается). Таким образом, первоначальная стоимость объекта ОС в бухгалтерском учете будет превышать его первоначальную стоимость в налоговом учете на сумму НДС. Стоимость обязательства в виде субсидии в бухучете также будет превышать его налоговую величину на эту же сумму. Следовательно, на конец данного периода разница между стоимостью ОС в бухгалтерском и налоговом учете равна разнице между стоимостью обязательства в виде субсидии в бухгалтерском и налоговом учете. В связи с этим сальдированная величина отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств равна нулю (п. п. 8, 19 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02 (утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н)).