Обесценение финансовых вложений налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Обесценение финансовых вложений налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Резервы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)3.1. Создается ли резерв под обесценение финансовых вложений в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)3.1. Создается ли резерв под обесценение финансовых вложений в налоговом учете
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (участника ООО) оплату доли в уставном капитале денежными средствами и последующее ее обесценение?..
(Консультация эксперта, 2025)Как видно из изложенного, в данном случае имеются различия в признании в бухгалтерском и налоговом учете расхода в виде отчислений в резерв под обесценение финансовых вложений. Следовательно, необходимо руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденным Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н. Однако, поскольку организация вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, она может ПБУ 18/02 не применять (п. 2 ПБУ 18/02). Записи в таблице проводок приведены исходя из того, что организация его не применяет.
(Консультация эксперта, 2025)Как видно из изложенного, в данном случае имеются различия в признании в бухгалтерском и налоговом учете расхода в виде отчислений в резерв под обесценение финансовых вложений. Следовательно, необходимо руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденным Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н. Однако, поскольку организация вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, она может ПБУ 18/02 не применять (п. 2 ПБУ 18/02). Записи в таблице проводок приведены исходя из того, что организация его не применяет.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)применения, в случае продажи объектов основных средств, разных правил признания для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения доходов и расходов, связанных с их продажей;
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)применения, в случае продажи объектов основных средств, разных правил признания для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения доходов и расходов, связанных с их продажей;
Информационное сообщение Минфина России от 28.12.2018 N ИС-учет-13
<Об изменениях Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02>применение, в случае продажи объектов основных средств, разных правил признания для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения доходов и расходов, связанных с их продажей (ранее - применение, в случае продажи объектов основных средств, разных правил признания для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения остаточной стоимости объектов основных средств);
<Об изменениях Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02>применение, в случае продажи объектов основных средств, разных правил признания для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения доходов и расходов, связанных с их продажей (ранее - применение, в случае продажи объектов основных средств, разных правил признания для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения остаточной стоимости объектов основных средств);
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 12)Д-т 05 К-т 04 - уменьшена первоначальная стоимость НМА на сумму начисленной амортизации;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 12)Д-т 05 К-т 04 - уменьшена первоначальная стоимость НМА на сумму начисленной амортизации;
Типовая ситуация: Финвложения и ПФИ: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете любые финансовые вложения, включая акции и другие ценные бумаги, не переоценивают. Резерв под обесценение обычные организации не создают, это разрешено только профучастникам рынка ценных бумаг (ст. 270 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете любые финансовые вложения, включая акции и другие ценные бумаги, не переоценивают. Резерв под обесценение обычные организации не создают, это разрешено только профучастникам рынка ценных бумаг (ст. 270 НК РФ).
"Учетная политика 2023: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<49> На наш взгляд, малому предприятию имеет смысл закрепить такой порядок в учетной политике. Во-первых, это существенно снизит трудоемкость ведения бухгалтерского учета финансовых вложений. Во-вторых, такой порядок ведения бухгалтерского учета финансовых вложений сблизит бухгалтерский и налоговый учет, поскольку в налоговом учете (как при общем режиме налогообложения, так и при УСН) переоценка финансовых вложений по рыночной цене не предусмотрена.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<49> На наш взгляд, малому предприятию имеет смысл закрепить такой порядок в учетной политике. Во-первых, это существенно снизит трудоемкость ведения бухгалтерского учета финансовых вложений. Во-вторых, такой порядок ведения бухгалтерского учета финансовых вложений сблизит бухгалтерский и налоговый учет, поскольку в налоговом учете (как при общем режиме налогообложения, так и при УСН) переоценка финансовых вложений по рыночной цене не предусмотрена.
Статья: Повторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 7)<1> Если был создан резерв под обесценение финансовых вложений, то сумму резерва надо включить в прочие доходы и отразить по дебету счета 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" и кредиту счета 91, субсчет "Прочие доходы" <15>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 7)<1> Если был создан резерв под обесценение финансовых вложений, то сумму резерва надо включить в прочие доходы и отразить по дебету счета 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" и кредиту счета 91, субсчет "Прочие доходы" <15>.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)- осуществлять последующую оценку всех финансовых вложений в порядке, установленном для финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется. При этом организация, применяющая упрощенные способы, может не отражать обесценение финансовых вложений в бухгалтерском учете в случаях, когда расчет величины такого обесценения затруднителен;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)- осуществлять последующую оценку всех финансовых вложений в порядке, установленном для финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется. При этом организация, применяющая упрощенные способы, может не отражать обесценение финансовых вложений в бухгалтерском учете в случаях, когда расчет величины такого обесценения затруднителен;
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)- применения в случае продажи объектов основных средств разных правил признания для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения доходов и расходов, связанных с их продажей;
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)- применения в случае продажи объектов основных средств разных правил признания для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения доходов и расходов, связанных с их продажей;
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)- осуществлять последующую оценку всех финансовых вложений в порядке, установленном для финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется. При этом организация, применяющая упрощенные способы, может не отражать обесценение финансовых вложений в бухгалтерском учете в случаях, когда расчет величины такого обесценения затруднителен;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)- осуществлять последующую оценку всех финансовых вложений в порядке, установленном для финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется. При этом организация, применяющая упрощенные способы, может не отражать обесценение финансовых вложений в бухгалтерском учете в случаях, когда расчет величины такого обесценения затруднителен;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, не являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, приобретение акций, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ), и последующую продажу их работнику (налоговому резиденту РФ) по цене ниже рыночной стоимости? Как исчислить и удержать НДФЛ, если у работника возник доход в виде материальной выгоды от приобретения акций?..
(Консультация эксперта, 2025)<3> Напомним, что на основании п. п. 37, 38 ПБУ 19/02 по таким финансовым вложениям должна осуществляться проверка наличия условий устойчивого снижения их стоимости и при необходимости должен создаваться резерв под обесценение таких финансовых вложений. Проверка проводится не реже одного раза в год по состоянию на 31 декабря отчетного года.
(Консультация эксперта, 2025)<3> Напомним, что на основании п. п. 37, 38 ПБУ 19/02 по таким финансовым вложениям должна осуществляться проверка наличия условий устойчивого снижения их стоимости и при необходимости должен создаваться резерв под обесценение таких финансовых вложений. Проверка проводится не реже одного раза в год по состоянию на 31 декабря отчетного года.
Статья: Околоновогодние вопросы: сверка с контрагентами, декабрьские акты и авансы...
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 2)Все оценочные обязательства и бухгалтерские резервы надо проверять на каждую отчетную дату. В том числе надо делать проверку на обесценение запасов и основных средств, НМА и финансовых вложений.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 2)Все оценочные обязательства и бухгалтерские резервы надо проверять на каждую отчетную дату. В том числе надо делать проверку на обесценение запасов и основных средств, НМА и финансовых вложений.