Объекты земельного налога с юридических лиц
Подборка наиболее важных документов по запросу Объекты земельного налога с юридических лиц (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Двадцать первого арбитражного апелляционного суда от 02.12.2024 N 21АП-8436/2024 по делу N А85-522/2023
Требование: Об оспаривании ненормативных правовых актов, о признании права собственности на объекты незавершенного строительства.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Так, в соответствии с пунктом 5 Положения N 27 застройщики объектов, указанных в распоряжении ГКО ДНР, в течение 14 дней со дня его вступления в силу обязаны подать в уполномоченный орган следующие документы: заявление о регистрации застройщика объекта по форме, установленной уполномоченным органом; копию документа, подтверждающего государственную регистрацию юридических и физических лиц - предпринимателей на территории Донецкой Народной Республики; копии учредительных документов (для юридических лиц); копию документа о правах на земельный участок для строительства объекта; документ, подтверждающий отсутствие задолженности по уплате земельного налога (арендных платежей); нотариально заверенные копии разрешительных и декларативных документов на выполнение строительных работ; строительную документацию на объект либо надлежащим образом заверенную ее копию (при наличии).
Требование: Об оспаривании ненормативных правовых актов, о признании права собственности на объекты незавершенного строительства.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Так, в соответствии с пунктом 5 Положения N 27 застройщики объектов, указанных в распоряжении ГКО ДНР, в течение 14 дней со дня его вступления в силу обязаны подать в уполномоченный орган следующие документы: заявление о регистрации застройщика объекта по форме, установленной уполномоченным органом; копию документа, подтверждающего государственную регистрацию юридических и физических лиц - предпринимателей на территории Донецкой Народной Республики; копии учредительных документов (для юридических лиц); копию документа о правах на земельный участок для строительства объекта; документ, подтверждающий отсутствие задолженности по уплате земельного налога (арендных платежей); нотариально заверенные копии разрешительных и декларативных документов на выполнение строительных работ; строительную документацию на объект либо надлежащим образом заверенную ее копию (при наличии).
Постановление Двадцать первого арбитражного апелляционного суда от 05.07.2023 N 21АП-1589/2023 по делу N А85-183/2022
Требование: О признании незаконным решения об отказе в регистрации истца в качестве застройщика объекта незавершенного строительства.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В соответствии с пунктом 5 Положения застройщики объектов, указанных в распоряжении ГКО ДНР, в течение 14 дней со дня его вступления в силу обязаны подать в уполномоченный орган следующие документы: 1) заявление о регистрации застройщика объекта по форме, установленной уполномоченным органом; 2) копию документа, подтверждающего государственную регистрацию юридических и физических лиц - предпринимателей на территории Донецкой Народной Республики; 3) копии учредительных документов (для юридических лиц); 4) копию документа о правах на земельный участок для строительства объекта; 5) документ, подтверждающий отсутствие задолженности по уплате земельного налога (арендных платежей); 6) нотариально заверенные копии разрешительных и декларативных документов на выполнение строительных работ; 7) строительную документацию на объект либо надлежащим образом заверенную ее копию (при наличии).
Требование: О признании незаконным решения об отказе в регистрации истца в качестве застройщика объекта незавершенного строительства.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В соответствии с пунктом 5 Положения застройщики объектов, указанных в распоряжении ГКО ДНР, в течение 14 дней со дня его вступления в силу обязаны подать в уполномоченный орган следующие документы: 1) заявление о регистрации застройщика объекта по форме, установленной уполномоченным органом; 2) копию документа, подтверждающего государственную регистрацию юридических и физических лиц - предпринимателей на территории Донецкой Народной Республики; 3) копии учредительных документов (для юридических лиц); 4) копию документа о правах на земельный участок для строительства объекта; 5) документ, подтверждающий отсутствие задолженности по уплате земельного налога (арендных платежей); 6) нотариально заверенные копии разрешительных и декларативных документов на выполнение строительных работ; 7) строительную документацию на объект либо надлежащим образом заверенную ее копию (при наличии).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие земли облагаются земельным налогом, а какие - нет
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Какие земли юридических лиц облагаются земельным налогом
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Какие земли юридических лиц облагаются земельным налогом
Статья: Принцип равенства налогообложения и его реализация в условиях цифровизации
(Журавлева О.О.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 10)В процессе цифровизации наблюдаются еще два разнонаправленных процесса - дифференциации и унификации правовых статусов лиц, которые также влияют на реализацию принципа равенства при налогообложении. В частности, с 2021 года было отменено декларирование для юридических лиц по земельному и транспортному налогам, что привело к формированию единого подхода к декларированию соответствующих объектов налогообложения для физических и юридических лиц.
(Журавлева О.О.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 10)В процессе цифровизации наблюдаются еще два разнонаправленных процесса - дифференциации и унификации правовых статусов лиц, которые также влияют на реализацию принципа равенства при налогообложении. В частности, с 2021 года было отменено декларирование для юридических лиц по земельному и транспортному налогам, что привело к формированию единого подхода к декларированию соответствующих объектов налогообложения для физических и юридических лиц.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)1. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.
(ред. от 17.11.2025)1. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.
"Комментарий к Федеральному закону от 13 июля 2015 г. N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Письмом ФНС России от 7 февраля 2017 г. N БС-4-21/2140@ "О реализации на интернет-сайте Росреестра возможности получения выписки из ЕГРН о кадастровой стоимости" <518> направлена информация о начале реализации на официальном интернет-сайте Росреестра www.rosreestr.ru (в разделе "Физическим лицам" или "Юридическим лицам") возможности безвозмездного получения выписки из ЕГРН о кадастровой стоимости объекта недвижимости.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Письмом ФНС России от 7 февраля 2017 г. N БС-4-21/2140@ "О реализации на интернет-сайте Росреестра возможности получения выписки из ЕГРН о кадастровой стоимости" <518> направлена информация о начале реализации на официальном интернет-сайте Росреестра www.rosreestr.ru (в разделе "Физическим лицам" или "Юридическим лицам") возможности безвозмездного получения выписки из ЕГРН о кадастровой стоимости объекта недвижимости.
Информация: Организациям направлены сообщения об исчисленных суммах налогов на имущество за 2024 год
("Официальный сайт ФНС России", 2025)Налоговые органы направили организациям 812 тыс. сообщений об исчисленных суммах налогов в отношении транспортных средств и объектов недвижимости, принадлежавших юрлицам в течение 2024 года. Общая сумма исчисленных налогов составила 446 млрд руб.
("Официальный сайт ФНС России", 2025)Налоговые органы направили организациям 812 тыс. сообщений об исчисленных суммах налогов в отношении транспортных средств и объектов недвижимости, принадлежавших юрлицам в течение 2024 года. Общая сумма исчисленных налогов составила 446 млрд руб.
Информация: Налоговые органы завершили направление сообщений об исчисленных суммах налогов на имущество организаций за 2023 год
("Официальный сайт ФНС России", 2024)В первом полугодии текущего года организациям направлены сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах налогов в отношении транспортных средств и объектов недвижимости, принадлежавших юрлицам в течение 2023 года. Всего направлено 790 тыс. сообщений на общую сумму 379,4 млрд руб.
("Официальный сайт ФНС России", 2024)В первом полугодии текущего года организациям направлены сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах налогов в отношении транспортных средств и объектов недвижимости, принадлежавших юрлицам в течение 2023 года. Всего направлено 790 тыс. сообщений на общую сумму 379,4 млрд руб.
Статья: Готовятся правительственные поправки в Налоговый кодекс
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 17)Вводится понятие объекта бытового обслуживания в целях применения положений ст. 378.2 НК РФ как объекта недвижимости, используемого для оказания бытовых услуг физическим и (или) юридическим лицам по перечню кодов ОКВЭД и ОКПД (новый п. 4.2 ст. 378.2 НК РФ).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 17)Вводится понятие объекта бытового обслуживания в целях применения положений ст. 378.2 НК РФ как объекта недвижимости, используемого для оказания бытовых услуг физическим и (или) юридическим лицам по перечню кодов ОКВЭД и ОКПД (новый п. 4.2 ст. 378.2 НК РФ).
Вопрос: О применении коэффициентов при исчислении земельного налога в отношении земельного участка, образованного в результате раздела участка, приобретенного (предоставленного) для жилищного строительства.
(Письмо Минфина России от 24.03.2023 N 03-05-04-02/25827)Согласно пункту 15 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы земельного налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трех лет начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока сумма земельного налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.
(Письмо Минфина России от 24.03.2023 N 03-05-04-02/25827)Согласно пункту 15 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы земельного налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трех лет начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока сумма земельного налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)При этом применение указанных коэффициентов прекращается в случае государственной регистрации права на построенный объект недвижимости, для строительства которого приобретался (предоставлялся) в собственность физическими и юридическими лицами соответствующий земельный участок".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)При этом применение указанных коэффициентов прекращается в случае государственной регистрации права на построенный объект недвижимости, для строительства которого приобретался (предоставлялся) в собственность физическими и юридическими лицами соответствующий земельный участок".
Статья: Донастройка налоговой политики: перспективы
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 1)4) уточняется определение понятия объекта бытового обслуживания в целях применения положений НК РФ как объекта недвижимости, используемого для оказания бытовых услуг физическим и (или) юридическим лицам по перечню кодов ОКВЭД и ОКПД, что позволит уйти от сложившейся в настоящее время неоднозначной правоприменительной практики в определении объектов бытового обслуживания;
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 1)4) уточняется определение понятия объекта бытового обслуживания в целях применения положений НК РФ как объекта недвижимости, используемого для оказания бытовых услуг физическим и (или) юридическим лицам по перечню кодов ОКВЭД и ОКПД, что позволит уйти от сложившейся в настоящее время неоднозначной правоприменительной практики в определении объектов бытового обслуживания;
"Годовой отчет. Жилищно-коммунальное хозяйство - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Напомним: земельный участок, входящий в состав общего имущества МКД, не признается объектом обложения земельным налогом с 01.01.2015 (пп. 6 п. 2 ст. 389 НК РФ). Обязанность по уплате земельного налога в отношении земельного участка, на котором расположен МКД, прекращается с момента его формирования, проведения государственного кадастрового учета и перехода в общую долевую собственность собственников помещений в доме (Письма Минфина России от 24.06.2021 N 03-05-05-02/49673, N 03-05-05-02/49666, от 15.03.2021 N 03-05-06-02/18102). Поэтому собственники жилых и нежилых помещений в МКД в отношении земельного участка под домом не являются плательщиками земельного налога вне зависимости от того, для каких целей используются помещения (Письма Минфина России от 18.07.2019 N 03-05-06-02/53399, от 17.09.2019 N 03-05-06-02/71307). Как следствие, организации - собственнику помещения в МКД не нужно представлять в налоговый орган декларацию по земельному налогу в отношении земельного участка, входящего в состав общего имущества МКД (Письмо ФНС России от 28.08.2019 N БС-4-21/17113@). Начиная с налогового периода за 2020 год обязанность представления организациями - плательщиками земельного налога деклараций отменена. Также у организации отсутствует обязанность представлять в налоговый орган сообщение о наличии объекта налогообложения в отношении земельного участка под МКД (Письмо ФНС России от 26.02.2021 N БС-4-21/2441@).
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Напомним: земельный участок, входящий в состав общего имущества МКД, не признается объектом обложения земельным налогом с 01.01.2015 (пп. 6 п. 2 ст. 389 НК РФ). Обязанность по уплате земельного налога в отношении земельного участка, на котором расположен МКД, прекращается с момента его формирования, проведения государственного кадастрового учета и перехода в общую долевую собственность собственников помещений в доме (Письма Минфина России от 24.06.2021 N 03-05-05-02/49673, N 03-05-05-02/49666, от 15.03.2021 N 03-05-06-02/18102). Поэтому собственники жилых и нежилых помещений в МКД в отношении земельного участка под домом не являются плательщиками земельного налога вне зависимости от того, для каких целей используются помещения (Письма Минфина России от 18.07.2019 N 03-05-06-02/53399, от 17.09.2019 N 03-05-06-02/71307). Как следствие, организации - собственнику помещения в МКД не нужно представлять в налоговый орган декларацию по земельному налогу в отношении земельного участка, входящего в состав общего имущества МКД (Письмо ФНС России от 28.08.2019 N БС-4-21/17113@). Начиная с налогового периода за 2020 год обязанность представления организациями - плательщиками земельного налога деклараций отменена. Также у организации отсутствует обязанность представлять в налоговый орган сообщение о наличии объекта налогообложения в отношении земельного участка под МКД (Письмо ФНС России от 26.02.2021 N БС-4-21/2441@).
Вопрос: Земельный участок, находящийся в собственности ООО более трех лет, разделен на несколько участков. Как определяется срок владения вновь образованными участками в целях исчисления земельного налога, если несколько участков будут использованы под жилую застройку, а один - под дороги и инфраструктуру коттеджного поселка?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Обоснование: В соответствии с п. 15 ст. 396 Налогового кодекса РФ в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, исчисление суммы земельного налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трех лет начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока сумма земельного налога, исчисленного за период применения коэффициента 2, подлежит перерасчету с учетом коэффициента 1.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Обоснование: В соответствии с п. 15 ст. 396 Налогового кодекса РФ в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, исчисление суммы земельного налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трех лет начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока сумма земельного налога, исчисленного за период применения коэффициента 2, подлежит перерасчету с учетом коэффициента 1.