Объекты строительства налог на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Объекты строительства налог на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил организации, применяющей УСН, требование об уплате налога на имущество в отношении объектов незавершенного строительства. Общество оспорило требование об уплате налога, указав, что применение УСН освобождает его от обязанности уплачивать налог на имущество в отношении принадлежащих ему объектов незавершенного строительства, расположенных на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. Суд указал, что согласно п. 4 ст. 3.1 Закона Республики Карелия от 30.12.1999 N 384-ЗРК "О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия" начиная с 01.01.2021 в отношении объектов незавершенного строительства налог на имущество исчисляется исходя из кадастровой стоимости независимо от того, являются ли они объектами основных средств или не являются. Согласно ЕГРН за обществом зарегистрированы два объекта незавершенного строительства, что является достаточным основанием для исчисления налога на имущество по данным объектам исходя из кадастровой стоимости. Суд отказал в признании незаконным направленного налоговым органом требования об уплате налога. Суд указал, что назначение земельного участка "для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства" учитывается при определении налоговой базы по налогу на имущество исходя из кадастровой стоимости только в отношении жилых строений, садовых домов, хозяйственных строений или сооружений, а не в отношении объектов незавершенного строительства.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил организации, применяющей УСН, требование об уплате налога на имущество в отношении объектов незавершенного строительства. Общество оспорило требование об уплате налога, указав, что применение УСН освобождает его от обязанности уплачивать налог на имущество в отношении принадлежащих ему объектов незавершенного строительства, расположенных на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. Суд указал, что согласно п. 4 ст. 3.1 Закона Республики Карелия от 30.12.1999 N 384-ЗРК "О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия" начиная с 01.01.2021 в отношении объектов незавершенного строительства налог на имущество исчисляется исходя из кадастровой стоимости независимо от того, являются ли они объектами основных средств или не являются. Согласно ЕГРН за обществом зарегистрированы два объекта незавершенного строительства, что является достаточным основанием для исчисления налога на имущество по данным объектам исходя из кадастровой стоимости. Суд отказал в признании незаконным направленного налоговым органом требования об уплате налога. Суд указал, что назначение земельного участка "для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства" учитывается при определении налоговой базы по налогу на имущество исходя из кадастровой стоимости только в отношении жилых строений, садовых домов, хозяйственных строений или сооружений, а не в отношении объектов незавершенного строительства.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество полагало, что объект незавершенного строительства не является объектом налогообложения налогом на имущество организаций, поскольку не эксплуатируется обществом, не состоит на балансе в качестве основного средства, не поименован в законе субъекта РФ, устанавливающем особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости, а также в перечне объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Налоговый орган доначислил налог. Суд признал доначисление правомерным, указав, что спорный объект учтен в ЕГРН в качестве объекта незавершенного строительства, принадлежит обществу на праве собственности, законом субъекта было предусмотрено, что налоговая база по объектам незавершенного строительства определяется как кадастровая стоимость, на начало налогового периода кадастровая стоимость объекта была внесена в ЕГРН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество полагало, что объект незавершенного строительства не является объектом налогообложения налогом на имущество организаций, поскольку не эксплуатируется обществом, не состоит на балансе в качестве основного средства, не поименован в законе субъекта РФ, устанавливающем особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости, а также в перечне объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Налоговый орган доначислил налог. Суд признал доначисление правомерным, указав, что спорный объект учтен в ЕГРН в качестве объекта незавершенного строительства, принадлежит обществу на праве собственности, законом субъекта было предусмотрено, что налоговая база по объектам незавершенного строительства определяется как кадастровая стоимость, на начало налогового периода кадастровая стоимость объекта была внесена в ЕГРН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В каких случаях с вложений во внеоборотные активы на счете 08 нужно платить налог на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)2. Облагаются ли налогом на имущество организаций объекты незавершенного строительства
(КонсультантПлюс, 2025)2. Облагаются ли налогом на имущество организаций объекты незавершенного строительства
Нормативные акты
Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении объекта незавершенного строительства, прекращении права собственности на объект незавершенного строительства - МКД и снятии его с кадастрового учета.
(Письмо Минфина России от 22.07.2025 N 03-05-05-01/70766)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении объекта незавершенного строительства, прекращении права собственности на объект незавершенного строительства - МКД и снятии его с кадастрового учета.
(Письмо Минфина России от 22.07.2025 N 03-05-05-01/70766)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении объекта незавершенного строительства, прекращении права собственности на объект незавершенного строительства - МКД и снятии его с кадастрового учета.
Готовое решение: Плательщики налога на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Объекты незавершенного строительства от налога на имущество не освобождаются. К такому выводу пришла ФНС России, Минфин России поддержал ее позицию (Письмо ФНС России от 23.08.2023 N СД-4-21/10771@ вместе с Письмом Минфина России от 22.08.2023 N 03-05-04-01/79581).
(КонсультантПлюс, 2025)Объекты незавершенного строительства от налога на имущество не освобождаются. К такому выводу пришла ФНС России, Минфин России поддержал ее позицию (Письмо ФНС России от 23.08.2023 N СД-4-21/10771@ вместе с Письмом Минфина России от 22.08.2023 N 03-05-04-01/79581).
Вопрос: О налоге на имущество физлиц в отношении объектов незавершенного строительства.
(Письмо Минфина России от 28.02.2024 N 03-05-06-01/17235)Вопрос: О налоге на имущество физлиц в отношении объектов незавершенного строительства.
(Письмо Минфина России от 28.02.2024 N 03-05-06-01/17235)Вопрос: О налоге на имущество физлиц в отношении объектов незавершенного строительства.
Вопрос: Об освобождении пенсионера от уплаты налога на имущество физлиц в отношении объекта незавершенного строительства в Цильнинском городском поселении Цильнинского района Ульяновской области.
(Письмо ФНС России от 21.10.2024 N БС-2-21/15252@)Вопрос: Об освобождении пенсионера от уплаты налога на имущество физлиц в отношении объекта незавершенного строительства в Цильнинском городском поселении Цильнинского района Ульяновской области.
(Письмо ФНС России от 21.10.2024 N БС-2-21/15252@)Вопрос: Об освобождении пенсионера от уплаты налога на имущество физлиц в отношении объекта незавершенного строительства в Цильнинском городском поселении Цильнинского района Ульяновской области.
Статья: Актуальные вопросы судебной практики по налоговым спорам, связанным с объектами движимого и недвижимого имущества
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)В деле N А26-8975/2023, отказывая в удовлетворении заявления общества о признании незаконным требования налогового органа об уплате налога на имущество в отношении объектов незавершенного строительства, суды первой и апелляционной инстанций отметили, что согласно сведениям ЕГРН спорные объекты имеют вид объекта недвижимости "объект незавершенного строительства", что является основанием для исчисления налога на имущество исходя из кадастровой стоимости.
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)В деле N А26-8975/2023, отказывая в удовлетворении заявления общества о признании незаконным требования налогового органа об уплате налога на имущество в отношении объектов незавершенного строительства, суды первой и апелляционной инстанций отметили, что согласно сведениям ЕГРН спорные объекты имеют вид объекта недвижимости "объект незавершенного строительства", что является основанием для исчисления налога на имущество исходя из кадастровой стоимости.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Примерами искажения сведений об объектах налогообложения являются, в частности, неотражение в составе основных средств эксплуатируемых объектов недвижимости, строительство которых завершено (по налогу на имущество организаций), искажение данных о производимой продукции с целью исключения характеристик, при которых она подлежит отнесению к категории подакцизных товаров (по акцизам), искажение параметров осуществляемой деятельности с целью занижения показателей потенциально возможного дохода (по ЕНВД), разделение единого бизнеса между несколькими формально самостоятельными лицами исключительно или преимущественно по налоговым мотивам с целью применения преференциальных специальных налоговых режимов (Письмо ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Примерами искажения сведений об объектах налогообложения являются, в частности, неотражение в составе основных средств эксплуатируемых объектов недвижимости, строительство которых завершено (по налогу на имущество организаций), искажение данных о производимой продукции с целью исключения характеристик, при которых она подлежит отнесению к категории подакцизных товаров (по акцизам), искажение параметров осуществляемой деятельности с целью занижения показателей потенциально возможного дохода (по ЕНВД), разделение единого бизнеса между несколькими формально самостоятельными лицами исключительно или преимущественно по налоговым мотивам с целью применения преференциальных специальных налоговых режимов (Письмо ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).
Последние изменения: Расчет налога на имущество по кадастровой стоимости имущества
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России высказалась об обложении объекта незавершенного строительства налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости.
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России высказалась об обложении объекта незавершенного строительства налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за июнь - июль 2022 года
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 9)Не противоречит Конституции РФ подход, согласно которому налогоплательщик, создавший объект капитального строительства, не может исчислять налог на имущество по его кадастровой стоимости в том налоговом периоде, в котором этот объект поставлен на кадастровый учет.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 9)Не противоречит Конституции РФ подход, согласно которому налогоплательщик, создавший объект капитального строительства, не может исчислять налог на имущество по его кадастровой стоимости в том налоговом периоде, в котором этот объект поставлен на кадастровый учет.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В качестве примеров искажения сведений об объектах налогообложения Письмо ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ обозначает неотражение в составе основных средств эксплуатируемых объектов недвижимости, строительство которых завершено (по налогу на имущество организаций), искажение данных о производимой продукции с целью исключения характеристик, при которых она подлежит отнесению к категории подакцизных товаров (по акцизам), разделение единого бизнеса между несколькими формально самостоятельными лицами исключительно или преимущественно по налоговым мотивам с целью применения преференциальных специальных налоговых режимов.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В качестве примеров искажения сведений об объектах налогообложения Письмо ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ обозначает неотражение в составе основных средств эксплуатируемых объектов недвижимости, строительство которых завершено (по налогу на имущество организаций), искажение данных о производимой продукции с целью исключения характеристик, при которых она подлежит отнесению к категории подакцизных товаров (по акцизам), разделение единого бизнеса между несколькими формально самостоятельными лицами исключительно или преимущественно по налоговым мотивам с целью применения преференциальных специальных налоговых режимов.
Статья: Сделки с объектами незавершенного строительства
(Филина Д.Л.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2022, NN 6, 7)Таким образом, если кадастровая стоимость принадлежащего организации на праве собственности недостроенного здания (здание учтено в ЕГРН как объект, не завершенный строительством) установлена, законом субъекта Российской Федерации утверждены порядок и особенности расчета налоговой базы исходя из кадастровой стоимости в отношении объектов незавершенного строительства, то такой объект облагается налогом на имущество по кадастровой стоимости. Этот вывод подтверждается позицией Министерства финансов Российской Федерации (см. [29]).
(Филина Д.Л.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2022, NN 6, 7)Таким образом, если кадастровая стоимость принадлежащего организации на праве собственности недостроенного здания (здание учтено в ЕГРН как объект, не завершенный строительством) установлена, законом субъекта Российской Федерации утверждены порядок и особенности расчета налоговой базы исходя из кадастровой стоимости в отношении объектов незавершенного строительства, то такой объект облагается налогом на имущество по кадастровой стоимости. Этот вывод подтверждается позицией Министерства финансов Российской Федерации (см. [29]).