Объекты ОС в целях налога на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Объекты ОС в целях налога на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 N 148
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации>В силу пункта 1 статьи 373 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) все юридические лица, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ, являются плательщиками налога на имущество организаций. Совет сельского поселения зарегистрирован в качестве юридического лица - учреждения, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц. При этом имущество, закрепленное за ним на праве оперативного управления и учитываемое в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете на балансе в качестве основных средств, признается объектом обложения налогом на имущество организаций.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации>В силу пункта 1 статьи 373 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) все юридические лица, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ, являются плательщиками налога на имущество организаций. Совет сельского поселения зарегистрирован в качестве юридического лица - учреждения, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц. При этом имущество, закрепленное за ним на праве оперативного управления и учитываемое в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете на балансе в качестве основных средств, признается объектом обложения налогом на имущество организаций.
Статья: Верховный Суд РФ вновь обратился к проблеме квалификации объектов в качестве движимых и недвижимых в целях расчета налога на имущество
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)С 2019 г. налогом на имущество облагаются только недвижимые объекты основных средств (п. 1 ст. 374 НК РФ). При этом движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 г., за некоторыми исключениями, не облагалось налогом с 2013 г. на основании:
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)С 2019 г. налогом на имущество облагаются только недвижимые объекты основных средств (п. 1 ст. 374 НК РФ). При этом движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 г., за некоторыми исключениями, не облагалось налогом с 2013 г. на основании:
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Если объект ОС облагается налогом на имущество по среднегодовой стоимости, то налоговая база определяется как балансовая стоимость, сформированная по правилам ФСБУ 6/2020, в том числе с учетом обесценения (Письмо ФНС России от 12.12.2023 N БС-4-21/15532@).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Если объект ОС облагается налогом на имущество по среднегодовой стоимости, то налоговая база определяется как балансовая стоимость, сформированная по правилам ФСБУ 6/2020, в том числе с учетом обесценения (Письмо ФНС России от 12.12.2023 N БС-4-21/15532@).
Статья: Как определить среднегодовую стоимость основных средств
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 3)Налоговой базой для расчета налога на имущество служит среднегодовая стоимость объектов основных средств. Формулу для расчета можно найти в Налоговом кодексе РФ. Второй случай, когда нужно узнать показатель среднегодовой стоимости ОС, - это оценка рентабельности предприятия по балансу.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 3)Налоговой базой для расчета налога на имущество служит среднегодовая стоимость объектов основных средств. Формулу для расчета можно найти в Налоговом кодексе РФ. Второй случай, когда нужно узнать показатель среднегодовой стоимости ОС, - это оценка рентабельности предприятия по балансу.
Статья: Оценка инвестиционной недвижимости по переоцененной стоимости
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Бухгалтерский учет и налоговый учет - это принципиально разные сферы. Сведения/результаты бухгалтерского учета учитываются в налоговом учете только в случаях, когда это прямо следует из нормативных актов. Например, бухгалтерская стоимость объектов основных средств учитывается для целей исчисления налога на имущество организаций (кроме объектов, в отношении которых налоговая база определяется в качестве их кадастровой стоимости) (ст. 375 НК РФ), а также для целей определения стоимостного лимита при применении УСН (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Бухгалтерский учет и налоговый учет - это принципиально разные сферы. Сведения/результаты бухгалтерского учета учитываются в налоговом учете только в случаях, когда это прямо следует из нормативных актов. Например, бухгалтерская стоимость объектов основных средств учитывается для целей исчисления налога на имущество организаций (кроме объектов, в отношении которых налоговая база определяется в качестве их кадастровой стоимости) (ст. 375 НК РФ), а также для целей определения стоимостного лимита при применении УСН (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Статья: Проблема обособления финансовых активов при определении налоговых обязательств
(Болотова О.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)Вместе с тем с точки зрения налогообложения вещь, в отношении которой налогоплательщик имеет вещное право (например, право собственности), может породить возникновение объекта налогообложения по различным налогам. В частности, вещь как основное средство может стать объектом обложения налогом на имущество; в случае продажи вещи, для целей налогообложения она будет рассматриваться в качестве товара, реализация которого влечет возникновение объекта обложения налогом на добавленную стоимость.
(Болотова О.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)Вместе с тем с точки зрения налогообложения вещь, в отношении которой налогоплательщик имеет вещное право (например, право собственности), может породить возникновение объекта налогообложения по различным налогам. В частности, вещь как основное средство может стать объектом обложения налогом на имущество; в случае продажи вещи, для целей налогообложения она будет рассматриваться в качестве товара, реализация которого влечет возникновение объекта обложения налогом на добавленную стоимость.
Готовое решение: Как подать декларацию по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)За дополнительными разъяснениями по вопросам порядка, срока уплаты налога на имущество и представления декларации при выбытии всех недвижимых объектов основных средств в течение налогового периода рекомендуем обратиться в свою инспекцию.
(КонсультантПлюс, 2025)За дополнительными разъяснениями по вопросам порядка, срока уплаты налога на имущество и представления декларации при выбытии всех недвижимых объектов основных средств в течение налогового периода рекомендуем обратиться в свою инспекцию.
Вопрос: О формировании в бухучете информации об ОС и налоге на имущество организаций в отношении объектов недвижимого имущества, учтенных в качестве ОС.
(Письмо Минфина России от 31.10.2023 N 07-01-09/103824)Вопрос: О формировании в бухучете информации об ОС и налоге на имущество организаций в отношении объектов недвижимого имущества, учтенных в качестве ОС.
(Письмо Минфина России от 31.10.2023 N 07-01-09/103824)Вопрос: О формировании в бухучете информации об ОС и налоге на имущество организаций в отношении объектов недвижимого имущества, учтенных в качестве ОС.
Вопрос: Об учете ТСН доходов в целях налога на прибыль; об определении налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении недвижимости, учитываемой в качестве объектов ОС.
(Письмо Минфина России от 13.05.2025 N 03-00-08/46562)Вопрос: Об учете ТСН доходов в целях налога на прибыль; об определении налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении недвижимости, учитываемой в качестве объектов ОС.
(Письмо Минфина России от 13.05.2025 N 03-00-08/46562)Вопрос: Об учете ТСН доходов в целях налога на прибыль; об определении налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении недвижимости, учитываемой в качестве объектов ОС.
Статья: Налоговые льготы как мера экономического стимулирования. Проблемы правоприменения
(Матвеев А.Г.)
("Закон", 2022, N 11)Освобождение от обложения налогом на имущество объектов основных средств, имеющих высокую энергоэффективность, предусмотрено п. 21 ст. 381 НК РФ. Из буквального прочтения приведенной нормы освобождение от налогообложения предоставляется в отношении двух классов объектов: (1) по перечню, утверждаемому Правительством РФ, и (2) любых иных объектов основных средств, имеющих высокий класс энергоэффективности, если такой может быть присвоен в соответствии с применимым законодательством.
(Матвеев А.Г.)
("Закон", 2022, N 11)Освобождение от обложения налогом на имущество объектов основных средств, имеющих высокую энергоэффективность, предусмотрено п. 21 ст. 381 НК РФ. Из буквального прочтения приведенной нормы освобождение от налогообложения предоставляется в отношении двух классов объектов: (1) по перечню, утверждаемому Правительством РФ, и (2) любых иных объектов основных средств, имеющих высокий класс энергоэффективности, если такой может быть присвоен в соответствии с применимым законодательством.