Объекты налогообложения водным налогом
Подборка наиболее важных документов по запросу Объекты налогообложения водным налогом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 333.9 "Объекты налогообложения" главы 25.2 "Водный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил водный налог, поскольку налогоплательщик не учел при исчислении налога используемую им в производственных целях подземную воду. Приняв во внимание результаты проведенной при рассмотрении дела гидрогеологической экспертизы, суд пришел к выводу, что откачиваемые обществом из дренажного штрека подземные грунтовые воды обладают признаками коллекторно-дренажных, поэтому объект налогообложения водным налогом в силу подп. 14 п. 2 ст. 333.9 НК РФ не возникает, налог доначислен необоснованно.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил водный налог, поскольку налогоплательщик не учел при исчислении налога используемую им в производственных целях подземную воду. Приняв во внимание результаты проведенной при рассмотрении дела гидрогеологической экспертизы, суд пришел к выводу, что откачиваемые обществом из дренажного штрека подземные грунтовые воды обладают признаками коллекторно-дренажных, поэтому объект налогообложения водным налогом в силу подп. 14 п. 2 ст. 333.9 НК РФ не возникает, налог доначислен необоснованно.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Так, согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.9 НК РФ объектом налогообложения водным налогом признается в том числе забор воды из водных объектов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Так, согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.9 НК РФ объектом налогообложения водным налогом признается в том числе забор воды из водных объектов.
Статья: Правовой статус водозаборных скважин
(Кузнецов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Типы вод N 1 - 3 - и только они - облагаются налогом на добычу полезных ископаемых (гл. 26, ст. 337) и не признаются объектом налогообложения при начислении водного налога (гл. 25.2, ст. 333.9). Забор вод, указанных в пунктах N 4 - 10, не признается объектом налогообложения (гл. 25.2, ст. 333.9 и гл. 26, ст. 336). Забор вод, указанных в пунктах N 11 - 12, - очевидно, питьевых вод - признается объектом налогообложения водным налогом (гл. 25.2, 333.12).
(Кузнецов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Типы вод N 1 - 3 - и только они - облагаются налогом на добычу полезных ископаемых (гл. 26, ст. 337) и не признаются объектом налогообложения при начислении водного налога (гл. 25.2, ст. 333.9). Забор вод, указанных в пунктах N 4 - 10, не признается объектом налогообложения (гл. 25.2, ст. 333.9 и гл. 26, ст. 336). Забор вод, указанных в пунктах N 11 - 12, - очевидно, питьевых вод - признается объектом налогообложения водным налогом (гл. 25.2, 333.12).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 09.11.2015 N ММВ-7-3/497@
"Об утверждении формы налоговой декларации по водному налогу, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по водному налогу в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 26.01.2016 N 40785)5.1.10. По строке 100 указывается общий объем воды, забранной из данного водного объекта за налоговый период, относящийся к конкретному коду водопользования и к конкретному коду цели забора воды, признаваемый объектом налогообложения водным налогом.
"Об утверждении формы налоговой декларации по водному налогу, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по водному налогу в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 26.01.2016 N 40785)5.1.10. По строке 100 указывается общий объем воды, забранной из данного водного объекта за налоговый период, относящийся к конкретному коду водопользования и к конкретному коду цели забора воды, признаваемый объектом налогообложения водным налогом.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)1. Объектами налогообложения водным налогом (далее в настоящей главе - налог), если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, признаются следующие виды пользования водными объектами (далее в настоящей главе - виды водопользования):
(ред. от 17.11.2025)1. Объектами налогообложения водным налогом (далее в настоящей главе - налог), если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, признаются следующие виды пользования водными объектами (далее в настоящей главе - виды водопользования):
"Научно-практический комментарий к Водному кодексу Российской Федерации"
(постатейный)
(отв. ред. Д.О. Сиваков)
("КОНТРАКТ", 2025)На отношения при заборе воды воздействует гл. 25.2 "Водный налог" НК РФ, в которой предусмотрены налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. Водный налог действует для водных отношений, возникших до вступления в силу ВК РФ, а плата по договору водопользования - для отношений, возникших после вступления в силу ВК РФ. Законодатель стремится избежать двойного обложения водопользования: налогом и платежом по договору.
(постатейный)
(отв. ред. Д.О. Сиваков)
("КОНТРАКТ", 2025)На отношения при заборе воды воздействует гл. 25.2 "Водный налог" НК РФ, в которой предусмотрены налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. Водный налог действует для водных отношений, возникших до вступления в силу ВК РФ, а плата по договору водопользования - для отношений, возникших после вступления в силу ВК РФ. Законодатель стремится избежать двойного обложения водопользования: налогом и платежом по договору.
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Объектами налогообложения водным налогом признаются следующие виды пользования водными объектами:
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Объектами налогообложения водным налогом признаются следующие виды пользования водными объектами:
Статья: Прямые, косвенные и иные федеральные налоги и их влияние на сущность налоговой системы России
(Бобринев Р.В.)
("Финансовое право", 2023, NN 11, 12)Специфика способа взимания водного налога также имеет подобие с той, которая отмечается для косвенного налогообложения. Например, наличествует юридически обязанный налогоплательщик, который ведет учет объекта налогообложения, исчисляет и уплачивает по истечении налогового периода сумму водного налога. И хотя в силу отсутствия прямого законодательного предписания налогоплательщик не выделяет в расчетных документах, а следовательно, с правовой точки зрения, не предъявляет покупателю соответствующую сумму водного налога, фактически скрытное переложение налога на третье лицо (конечного носителя налога), формально не участвующее в налоговых правоотношениях, но экономически несущее налоговые издержки в размере уплаченного юридически обязанным плательщиком водного налога, имеется.
(Бобринев Р.В.)
("Финансовое право", 2023, NN 11, 12)Специфика способа взимания водного налога также имеет подобие с той, которая отмечается для косвенного налогообложения. Например, наличествует юридически обязанный налогоплательщик, который ведет учет объекта налогообложения, исчисляет и уплачивает по истечении налогового периода сумму водного налога. И хотя в силу отсутствия прямого законодательного предписания налогоплательщик не выделяет в расчетных документах, а следовательно, с правовой точки зрения, не предъявляет покупателю соответствующую сумму водного налога, фактически скрытное переложение налога на третье лицо (конечного носителя налога), формально не участвующее в налоговых правоотношениях, но экономически несущее налоговые издержки в размере уплаченного юридически обязанным плательщиком водного налога, имеется.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Однако в п. 2 ст. 333.9 НК РФ содержится развернутый перечень случаев водопользования, не признаваемых объектами налогообложения по водному налогу (например, забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствии аварий).
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Однако в п. 2 ст. 333.9 НК РФ содержится развернутый перечень случаев водопользования, не признаваемых объектами налогообложения по водному налогу (например, забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствии аварий).