Объекты налогообложения налогом на имущество физических лиц
Подборка наиболее важных документов по запросу Объекты налогообложения налогом на имущество физических лиц (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 406 "Налоговые ставки" главы 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ"Кроме того, исходя из положений пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающей налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц, последние устанавливаются в размерах, не превышающих, в частности, 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 названного Кодекса (подпункт 2), что с очевидностью свидетельствует о возможности включения в названные перечни объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.11 "Общие положения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Исходя из вышеизложенного судом первой инстанции был правомерно отклонен в качестве несостоятельного довод заявителя о том, что объект с кадастровым номером: 63:01:0000000:31710 не включен в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, в связи с чем к нему не могут быть применены исключения, предусмотренные в п. 3 ст. 346.11 НК РФ, о том, что применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым п. 10 ст. 378.2 НК РФ)."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Кто является плательщиком налога на имущество физических лиц?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Имущество, которое облагается налогом
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Имущество, которое облагается налогом
Ситуация: Как рассчитать налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Налогом на имущество физических лиц облагаются (п. п. 1, 2 ст. 401 НК РФ):
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Налогом на имущество физических лиц облагаются (п. п. 1, 2 ст. 401 НК РФ):
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 401. Объект налогообложения
(ред. от 17.11.2025)Статья 401. Объект налогообложения
Ситуация: Когда прекращается обязанность уплачивать налог на имущество физических лиц?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Например, если сгорел дом, являющийся объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц, то представленное заявление поможет прекратить начисление налога с месяца его гибели или уничтожения независимо от проведения кадастровых работ по его обследованию и регистрации прекращения прав на него. Вместе с заявлением можно представить подтверждающие документы (документ органов госпожнадзора, акт обследования объекта недвижимости, подготовленный кадастровым инженером, и т.п.). После того как сведения подтвердятся, налоговый орган направит налогоплательщику способом, указанным в заявлении, уведомление о прекращении исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения. При неподтверждении сведений будет направлено сообщение об отсутствии основания для прекращения исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения (п. 2.1 ст. 408 НК РФ; Письмо Минфина России от 13.02.2024 N 03-05-06-01/11962).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Например, если сгорел дом, являющийся объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц, то представленное заявление поможет прекратить начисление налога с месяца его гибели или уничтожения независимо от проведения кадастровых работ по его обследованию и регистрации прекращения прав на него. Вместе с заявлением можно представить подтверждающие документы (документ органов госпожнадзора, акт обследования объекта недвижимости, подготовленный кадастровым инженером, и т.п.). После того как сведения подтвердятся, налоговый орган направит налогоплательщику способом, указанным в заявлении, уведомление о прекращении исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения. При неподтверждении сведений будет направлено сообщение об отсутствии основания для прекращения исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения (п. 2.1 ст. 408 НК РФ; Письмо Минфина России от 13.02.2024 N 03-05-06-01/11962).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ.
Готовое решение: Особенности применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
(КонсультантПлюс, 2025)другие налоги, от которых НПД не освобождает, если есть соответствующие объекты обложения. Например, налог на имущество физлиц, если у вас есть облагаемая недвижимость (ст. ст. 400, 401 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)другие налоги, от которых НПД не освобождает, если есть соответствующие объекты обложения. Например, налог на имущество физлиц, если у вас есть облагаемая недвижимость (ст. ст. 400, 401 НК РФ);
Статья: Правовая регламентация дифференцированных налоговых ставок по имущественным налогам в Налоговом кодексе Российской Федерации
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 6)Необходимо заметить, что потребность в разъяснениях по какому-либо вопросу, связанному с критериями дифференциации, может возникнуть применительно к различным налогам. Так, Минфином России были предложены разъяснения, связанные со словосочетанием "категория налогоплательщиков", применительно и к земельному налогу <40>. В части вопроса о том, возможна ли дифференциация в зависимости от площади объекта налогообложения, интересен налог на имущество физических лиц. Относительно этого налога можно встретить указание на то, что положения подп. 2 п. 5 ст. 406 НК РФ не предусматривают возможность установления представительными органами муниципальных образований дифференцированных налоговых ставок по данному налогу в зависимости от площади объекта налогообложения <41>.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 6)Необходимо заметить, что потребность в разъяснениях по какому-либо вопросу, связанному с критериями дифференциации, может возникнуть применительно к различным налогам. Так, Минфином России были предложены разъяснения, связанные со словосочетанием "категория налогоплательщиков", применительно и к земельному налогу <40>. В части вопроса о том, возможна ли дифференциация в зависимости от площади объекта налогообложения, интересен налог на имущество физических лиц. Относительно этого налога можно встретить указание на то, что положения подп. 2 п. 5 ст. 406 НК РФ не предусматривают возможность установления представительными органами муниципальных образований дифференцированных налоговых ставок по данному налогу в зависимости от площади объекта налогообложения <41>.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 04.04.2023 N 03-04-05/29780 разъясняется, что в общем случае полученные физическими лицами - арендодателями (наймодателями) доходы от сдачи в аренду (внаем) имущества являются объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц и подлежат налогообложению в порядке, установленном главой 23 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 04.04.2023 N 03-04-05/29780 разъясняется, что в общем случае полученные физическими лицами - арендодателями (наймодателями) доходы от сдачи в аренду (внаем) имущества являются объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц и подлежат налогообложению в порядке, установленном главой 23 НК РФ.
Ситуация: Как исчисляется налог на имущество физических лиц по объектам незавершенного строительства?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Объект незавершенного строительства является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц, если на такой объект оформлено право собственности (ст. 400, пп. 5 п. 1 ст. 401 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Объект незавершенного строительства является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц, если на такой объект оформлено право собственности (ст. 400, пп. 5 п. 1 ст. 401 НК РФ).
Вопрос: О применении в целях налога на имущество физлиц перечня объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, в отношении нежилого помещения в МКД в г. Москве.
(Письмо ФНС России от 14.02.2024 N БС-17-21/443@)Вопрос: О применении в целях налога на имущество физлиц перечня объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, в отношении нежилого помещения в МКД в г. Москве.
(Письмо ФНС России от 14.02.2024 N БС-17-21/443@)Вопрос: О применении в целях налога на имущество физлиц перечня объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, в отношении нежилого помещения в МКД в г. Москве.
Статья: Дробление предмета налогообложения как форма уклонения от прогрессивного налогообложения
(Красюков А.В.)
("Финансовое право", 2025, N 8)Получается, что переход на прогрессивное налогообложение земельных участков в большинстве субъектов РФ будет формальным и не приведет к получению дополнительных доходов бюджетами муниципальных образований, поскольку в большинстве из них отсутствуют объекты налогообложения, имеющие требуемую кадастровую стоимость. Даже если в некоторых муниципальных образованиях и на федеральной территории "Сириус" имеются такие земельные участки, то обойти данную норму будет достаточно легко, разделив земельный участок на части. Аналогичным образом данная проблема, скорее всего, может быть разрешена и в отношении объектов недвижимости, облагаемых налогом на имущество организаций и физических лиц.
(Красюков А.В.)
("Финансовое право", 2025, N 8)Получается, что переход на прогрессивное налогообложение земельных участков в большинстве субъектов РФ будет формальным и не приведет к получению дополнительных доходов бюджетами муниципальных образований, поскольку в большинстве из них отсутствуют объекты налогообложения, имеющие требуемую кадастровую стоимость. Даже если в некоторых муниципальных образованиях и на федеральной территории "Сириус" имеются такие земельные участки, то обойти данную норму будет достаточно легко, разделив земельный участок на части. Аналогичным образом данная проблема, скорее всего, может быть разрешена и в отношении объектов недвижимости, облагаемых налогом на имущество организаций и физических лиц.