Объекты благоустройства налог на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Объекты благоустройства налог на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Что считать расходами на благоустройство территории и как их учесть
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 4)Созданные в ходе выполнения работ по благоустройству территорий объекты недвижимого имущества подлежат обложению налогом на имущество организаций в обычном порядке. Элементы благоустройства, которые не относятся к объектам недвижимости (например, заасфальтированные площадки, которые служат только для улучшения земельного участка), этим налогом не облагаются <19>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 4)Созданные в ходе выполнения работ по благоустройству территорий объекты недвижимого имущества подлежат обложению налогом на имущество организаций в обычном порядке. Элементы благоустройства, которые не относятся к объектам недвижимости (например, заасфальтированные площадки, которые служат только для улучшения земельного участка), этим налогом не облагаются <19>.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<*> Обратите внимание! Речь идет о работах, произведенных до ввода объекта в эксплуатацию. Если благоустройство территории осуществляется после ввода объекта в эксплуатацию, то соответствующие затраты будут расцениваться как расходы по созданию объектов внешнего благоустройства, в целях налогообложения прибыли отнесенных к амортизируемому имуществу, по которому амортизация не начисляется (п. 2 ст. 256 НК РФ) (Письмо Минфина России от 25.05.2007 N 03-03-06/1/309, см. подразд. 3.1.1).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<*> Обратите внимание! Речь идет о работах, произведенных до ввода объекта в эксплуатацию. Если благоустройство территории осуществляется после ввода объекта в эксплуатацию, то соответствующие затраты будут расцениваться как расходы по созданию объектов внешнего благоустройства, в целях налогообложения прибыли отнесенных к амортизируемому имуществу, по которому амортизация не начисляется (п. 2 ст. 256 НК РФ) (Письмо Минфина России от 25.05.2007 N 03-03-06/1/309, см. подразд. 3.1.1).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 14.10.2019 N СА-4-7/21065
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2019 года по вопросам налогообложения>Исходя из изложенного, в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость могут включаться субсидии из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, предоставленные в целях возмещения недополученных доходов в связи с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг), облагаемых данным налогом.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2019 года по вопросам налогообложения>Исходя из изложенного, в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость могут включаться субсидии из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, предоставленные в целях возмещения недополученных доходов в связи с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг), облагаемых данным налогом.
Вопрос: Об уплате земельного налога на земельный участок под многоквартирным домом.
(Письмо Минфина России от 27.05.2025 N 03-05-06-03/52038)В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома, не признаются объектом налогообложения по земельному налогу.
(Письмо Минфина России от 27.05.2025 N 03-05-06-03/52038)В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома, не признаются объектом налогообложения по земельному налогу.
Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи объектов недвижимого имущества и обжаловании актов налоговых органов ненормативного характера, действий (бездействия) их должностных лиц.
(Письмо Минфина России от 30.01.2024 N 03-04-05/7080)Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением проданного имущества.
(Письмо Минфина России от 30.01.2024 N 03-04-05/7080)Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением проданного имущества.
Статья: Доначисленный НДФЛ, затраты на благоустройство, компенсации клиентам: что учитывать в расходах
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 9)Из Письма Минфина России от 01.04.2016 N 03-03-06/1/18575 следует, что расходы на объекты внешнего благоустройства непосредственно не относятся к расходам на какие-либо производственные здания и сооружения. Такие расходы не учитываются в составе первоначальной стоимости строящегося объекта основных средств, а формируют первоначальную стоимость объектов внешнего благоустройства, которые являются самостоятельным амортизируемым имуществом (при условии соответствия критериям признания имущества амортизируемым), не подлежащим амортизации для целей налогообложения прибыли.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 9)Из Письма Минфина России от 01.04.2016 N 03-03-06/1/18575 следует, что расходы на объекты внешнего благоустройства непосредственно не относятся к расходам на какие-либо производственные здания и сооружения. Такие расходы не учитываются в составе первоначальной стоимости строящегося объекта основных средств, а формируют первоначальную стоимость объектов внешнего благоустройства, которые являются самостоятельным амортизируемым имуществом (при условии соответствия критериям признания имущества амортизируемым), не подлежащим амортизации для целей налогообложения прибыли.
Готовое решение: Какое имущество организации облагается налогом на имущество
(КонсультантПлюс, 2025)недвижимость, которая указана в п. 4 ст. 374 НК РФ. Сюда относятся, в частности, объекты природопользования (пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ). На этом основании не облагаются налогом многолетние насаждения (Письмо Минфина России от 24.05.2021 N 03-05-05-01/39656). Также не облагается налогом на имущество благоустройство территории, поскольку неразрывно связано с указанными в пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ объектами (Письма Минфина России от 06.09.2021 N 03-05-05-01/71955, от 25.02.2021 N 02-05-10/13814).
(КонсультантПлюс, 2025)недвижимость, которая указана в п. 4 ст. 374 НК РФ. Сюда относятся, в частности, объекты природопользования (пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ). На этом основании не облагаются налогом многолетние насаждения (Письмо Минфина России от 24.05.2021 N 03-05-05-01/39656). Также не облагается налогом на имущество благоустройство территории, поскольку неразрывно связано с указанными в пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ объектами (Письма Минфина России от 06.09.2021 N 03-05-05-01/71955, от 25.02.2021 N 02-05-10/13814).
Вопрос: О земельном налоге в отношении земельного участка, на котором расположены многоквартирные дома.
(Письмо Минфина России от 10.12.2024 N 03-05-06-02/124203)Согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 389 Кодекса не признаются объектом обложения земельным налогом земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.
(Письмо Минфина России от 10.12.2024 N 03-05-06-02/124203)Согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 389 Кодекса не признаются объектом обложения земельным налогом земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли принять к вычету НДС при приобретении товаров, работ, услуг по благоустройству территории
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению налогового органа, налогоплательщик необоснованно предъявил к вычету НДС по операции приобретения объектов благоустройства территории, поскольку это имущество не использовалось для операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС.
Можно ли принять к вычету НДС при приобретении товаров, работ, услуг по благоустройству территории
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению налогового органа, налогоплательщик необоснованно предъявил к вычету НДС по операции приобретения объектов благоустройства территории, поскольку это имущество не использовалось для операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС.
Вопрос: Что понимается под объектами коммунально-бытового назначения?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Вопрос об определении объектов коммунально-бытового назначения имеет важное правовое значение в контексте налогообложения, а также вопросов банкротства.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Вопрос об определении объектов коммунально-бытового назначения имеет важное правовое значение в контексте налогообложения, а также вопросов банкротства.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)"...из вышеизложенного лесные дороги, в соответствии с ГрК РФ и ЛК РФ не являющиеся объектами капитального строительства, не могут рассматриваться в качестве объектов недвижимого имущества и, следовательно, не подлежат обложению налогом на имущество организаций".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)"...из вышеизложенного лесные дороги, в соответствии с ГрК РФ и ЛК РФ не являющиеся объектами капитального строительства, не могут рассматриваться в качестве объектов недвижимого имущества и, следовательно, не подлежат обложению налогом на имущество организаций".