Объект недвижимости на консервации налог на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Объект недвижимости на консервации налог на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2006 год: Глава 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, объект недвижимости, не прошедший государственную регистрацию и находящийся на консервации, не подлежит обложению налогом на имущество.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, объект недвижимости, не прошедший государственную регистрацию и находящийся на консервации, не подлежит обложению налогом на имущество.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: На какой срок можно перевести основное средство на консервацию?
(Консультация эксперта, 2025)Независимо от срока, на который недвижимое ОС переведено на консервацию, оно является объектом обложения налогом на имущество, и начисление налога на имущество в период консервации не прерывается (п. 1 ст. 374, ст. 375 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Независимо от срока, на который недвижимое ОС переведено на консервацию, оно является объектом обложения налогом на имущество, и начисление налога на имущество в период консервации не прерывается (п. 1 ст. 374, ст. 375 НК РФ).
Готовое решение: Как рассчитать авансовые платежи и налог на имущество организаций по среднегодовой стоимости
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Как влияет на расчет налога на имущество модернизация (реконструкция, достройка, дооборудование) основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Как влияет на расчет налога на имущество модернизация (реконструкция, достройка, дооборудование) основных средств
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 22.02.2006 N 101
(ред. от 25.10.2013)
"О мерах по реализации Федерального закона "О федеральном бюджете на 2006 год"20. Реестры для расчета земельного налога направляются на согласование в Федеральное агентство кадастра объектов недвижимости, которое проверяет соответствие представляемой информации сведениям, содержащимся в государственном земельном кадастре. Реестры для расчета этого налога должны быть согласованы в отношении каждого учреждения и организации соответствующими территориальными органами Федерального агентства кадастра объектов недвижимости.
(ред. от 25.10.2013)
"О мерах по реализации Федерального закона "О федеральном бюджете на 2006 год"20. Реестры для расчета земельного налога направляются на согласование в Федеральное агентство кадастра объектов недвижимости, которое проверяет соответствие представляемой информации сведениям, содержащимся в государственном земельном кадастре. Реестры для расчета этого налога должны быть согласованы в отношении каждого учреждения и организации соответствующими территориальными органами Федерального агентства кадастра объектов недвижимости.
"Примеры и особенности отнесения отдельных операций на соответствующие статьи (подстатьи) классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ)"- возмещение собственнику (балансодержателю) имущества расходов по уплате налога на имущество организаций и земельного налога в части выполнения обязательств, предусмотренных договором безвозмездного пользования объектом недвижимого имущества.
Административная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 24.10.2014
Суть жалобы: Заявитель не согласен с доначислением налога на имущество, пеней.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как представленные заявителем пояснения рассмотрены при вынесении решения, что не нарушает его права, объекты основных средств, учтенные в составе недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, переданной в аренду, облагаются налогом на имущество согласно НК РФ, для отражения имущества на счете "Внеоборотные запасы" оно не должно использоваться заявителем для получения дохода в виде арендной платы.Таким образом, объекты основных средств, учтенные в составе недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, переданной в аренду, являются объектами обложения налогом на имущество организаций в соответствии с пунктом 1 статьи 374 НК РФ.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с доначислением налога на имущество, пеней.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как представленные заявителем пояснения рассмотрены при вынесении решения, что не нарушает его права, объекты основных средств, учтенные в составе недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, переданной в аренду, облагаются налогом на имущество согласно НК РФ, для отражения имущества на счете "Внеоборотные запасы" оно не должно использоваться заявителем для получения дохода в виде арендной платы.Таким образом, объекты основных средств, учтенные в составе недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, переданной в аренду, являются объектами обложения налогом на имущество организаций в соответствии с пунктом 1 статьи 374 НК РФ.
Вопрос: ООО перевела на консервацию основное средство - автомобиль на срок 4 месяца. Должна ли организация в данном случае уплачивать налог на имущество и начисляется ли амортизация на автомобиль?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2006)Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 374 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по налогу на имущество для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2006)Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 374 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по налогу на имущество для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
Статья: Временное прекращение использования внеоборотных активов: их учет и влияние на эффективность деятельности организации
(Парасоцкая Н.Н., Полякова Г.В., Золочевская Н.С.)
("Бухгалтер и закон", 2011, N 6)Переведенное на консервацию основное средство облагается налогом на имущество в общеустановленном порядке. В соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность). Это имущество должно состоять на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета.
(Парасоцкая Н.Н., Полякова Г.В., Золочевская Н.С.)
("Бухгалтер и закон", 2011, N 6)Переведенное на консервацию основное средство облагается налогом на имущество в общеустановленном порядке. В соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность). Это имущество должно состоять на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета.
Статья: Временное прекращение использования внеоборотных активов: учет и влияние на эффективность деятельности организации
(Парасоцкая Н.Н., Полякова Г.В., Золочевская Н.С.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2011, N 7)Переведенное на консервацию основное средство облагается налогом на имущество в общеустановленном порядке. В соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность). Это имущество должно учитываться на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета.
(Парасоцкая Н.Н., Полякова Г.В., Золочевская Н.С.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2011, N 7)Переведенное на консервацию основное средство облагается налогом на имущество в общеустановленном порядке. В соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность). Это имущество должно учитываться на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета.
Статья: Учет оборудования и трудовых отношений при сезонном характере работы
(Гафурова Г.Н.)
("Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", 2015, N 1)В отношении других налогов, а именно налога на имущество организаций и транспортного налога по временно не используемому имуществу, отчисления продолжают начисляться. Объектом налогообложения по налогу на имущество для российских организаций признается движимое имущество, приобретенное до 01.01.2013 (пп. 8 п. 4 ст. 374 Налогового кодекса Российской Федерации), и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (п. 1 ст. 374 Налогового кодекса Российской Федерации).
(Гафурова Г.Н.)
("Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", 2015, N 1)В отношении других налогов, а именно налога на имущество организаций и транспортного налога по временно не используемому имуществу, отчисления продолжают начисляться. Объектом налогообложения по налогу на имущество для российских организаций признается движимое имущество, приобретенное до 01.01.2013 (пп. 8 п. 4 ст. 374 Налогового кодекса Российской Федерации), и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (п. 1 ст. 374 Налогового кодекса Российской Федерации).
Вопрос: Как исчисляется налог на имущество во время нахождения объекта основных средств на консервации?
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2011, N 10)Вопрос: Как исчисляется налог на имущество во время нахождения объекта основных средств на консервации?
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2011, N 10)Вопрос: Как исчисляется налог на имущество во время нахождения объекта основных средств на консервации?
Вопрос: О применении льготы по налогу на имущество организаций в отношении временно выведенных из эксплуатации объектов недвижимости, используемых при разработке морских месторождений углеводородного сырья.
(Письмо Минфина России от 21.12.2020 N 03-05-05-01/111787)Департамент налоговой политики совместно с Правовым департаментом рассмотрел письмо от 06.11.2020 о применении льготы по налогу на имущество организаций в соответствии с пунктом 24 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в отношении объектов недвижимого имущества, используемых при осуществлении деятельности по разработке морского месторождения углеводородного сырья, временно выведенных из эксплуатации (переведенных на консервацию), и сообщает.
(Письмо Минфина России от 21.12.2020 N 03-05-05-01/111787)Департамент налоговой политики совместно с Правовым департаментом рассмотрел письмо от 06.11.2020 о применении льготы по налогу на имущество организаций в соответствии с пунктом 24 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в отношении объектов недвижимого имущества, используемых при осуществлении деятельности по разработке морского месторождения углеводородного сырья, временно выведенных из эксплуатации (переведенных на консервацию), и сообщает.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 7)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, использование спорных объектов связано с защитой здания ГЭС в случае аварии. Указанные объекты входят в состав единого производственно-технологического комплекса, необходимы в процессе работы гидроэлектростанции, а потому должны быть отнесены к объектам недвижимого имущества. Соответственно, к спорным объектам не может быть применена льгота по налогу на имущество, предусмотренная для движимого имущества (Определение ВС РФ 10.02.2021 N 308-ЭС20-24153 по делу N А53-31742/2019).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 7)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, использование спорных объектов связано с защитой здания ГЭС в случае аварии. Указанные объекты входят в состав единого производственно-технологического комплекса, необходимы в процессе работы гидроэлектростанции, а потому должны быть отнесены к объектам недвижимого имущества. Соответственно, к спорным объектам не может быть применена льгота по налогу на имущество, предусмотренная для движимого имущества (Определение ВС РФ 10.02.2021 N 308-ЭС20-24153 по делу N А53-31742/2019).
Вопрос: Должна ли организация уплачивать налог на имущество в связи с тем, что часть оборудования законсервирована в целях производственной необходимости, и начислять по нему амортизацию в целях исчисления налога на прибыль и ведения бухгалтерского учета?
(Консультация эксперта, 2008)Ответ: Согласно п. 1 ст. 374 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по налогу на имущество для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. 378 настоящего Кодекса.
(Консультация эксперта, 2008)Ответ: Согласно п. 1 ст. 374 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по налогу на имущество для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. 378 настоящего Кодекса.
"Практика применения ПБУ во взаимосвязи с налоговым учетом"
(Здоровенко А.О.)
("Налоговый вестник", 2010)Решение вопроса об учете в составе основных средств активов, готовых к эксплуатации, но еще не эксплуатируемых, играет основополагающую роль в налогообложении имущества организаций.
(Здоровенко А.О.)
("Налоговый вестник", 2010)Решение вопроса об учете в составе основных средств активов, готовых к эксплуатации, но еще не эксплуатируемых, играет основополагающую роль в налогообложении имущества организаций.
Вопрос: В связи с финансовыми трудностями строительная организация (заказчик-застройщик) вынуждена законсервировать объект незавершенного строительства. Для выполнения работ привлекаются проектная и субподрядная организации. Также строительная организация несет расходы по обслуживанию законсервированного объекта (освещение, охрана и т.д.). Учитываются ли указанные расходы при исчислении налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 18.03.2009 N 03-03-06/1/164)Расходы, связанные с консервацией объекта недвижимости, направлены на сохранение имущества, которое в дальнейшем принесет доход, и поэтому такие расходы, включая расходы на охрану законсервированных объектов, признаются экономически обоснованными для целей налогообложения прибыли организаций.
(Письмо Минфина РФ от 18.03.2009 N 03-03-06/1/164)Расходы, связанные с консервацией объекта недвижимости, направлены на сохранение имущества, которое в дальнейшем принесет доход, и поэтому такие расходы, включая расходы на охрану законсервированных объектов, признаются экономически обоснованными для целей налогообложения прибыли организаций.