Объект недвижимости на консервации налог на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Объект недвижимости на консервации налог на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2006 год: Глава 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, объект недвижимости, не прошедший государственную регистрацию и находящийся на консервации, не подлежит обложению налогом на имущество.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, объект недвижимости, не прошедший государственную регистрацию и находящийся на консервации, не подлежит обложению налогом на имущество.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: На какой срок можно перевести основное средство на консервацию?
(Консультация эксперта, 2025)Независимо от срока, на который недвижимое ОС переведено на консервацию, оно является объектом обложения налогом на имущество, и начисление налога на имущество в период консервации не прерывается (п. 1 ст. 374, ст. 375 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Независимо от срока, на который недвижимое ОС переведено на консервацию, оно является объектом обложения налогом на имущество, и начисление налога на имущество в период консервации не прерывается (п. 1 ст. 374, ст. 375 НК РФ).
Готовое решение: Как рассчитать авансовые платежи и налог на имущество организаций по среднегодовой стоимости
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Как влияет на расчет налога на имущество модернизация (реконструкция, достройка, дооборудование) основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Как влияет на расчет налога на имущество модернизация (реконструкция, достройка, дооборудование) основных средств
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 22.02.2006 N 101
(ред. от 25.10.2013)
"О мерах по реализации Федерального закона "О федеральном бюджете на 2006 год"20. Реестры для расчета земельного налога направляются на согласование в Федеральное агентство кадастра объектов недвижимости, которое проверяет соответствие представляемой информации сведениям, содержащимся в государственном земельном кадастре. Реестры для расчета этого налога должны быть согласованы в отношении каждого учреждения и организации соответствующими территориальными органами Федерального агентства кадастра объектов недвижимости.
(ред. от 25.10.2013)
"О мерах по реализации Федерального закона "О федеральном бюджете на 2006 год"20. Реестры для расчета земельного налога направляются на согласование в Федеральное агентство кадастра объектов недвижимости, которое проверяет соответствие представляемой информации сведениям, содержащимся в государственном земельном кадастре. Реестры для расчета этого налога должны быть согласованы в отношении каждого учреждения и организации соответствующими территориальными органами Федерального агентства кадастра объектов недвижимости.
Приказ ФМБА России от 10.07.2019 N 135
(ред. от 18.11.2024)
"Об утверждении Правил предоставления из федерального бюджета федеральным государственным бюджетным учреждениям, в отношении которых ФМБА России осуществляет функции и полномочия учредителя, субсидий в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 78.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 09.10.2019 N 56189)2.23. Содержание федерального имущества, в части расходов, не включенных в расчет нормативных затрат на оказание государственной услуги (работы), в том числе расходы на содержание воздушного судна во время восстановления летной годности и проведения ремонтных работ, расходы на обеспечение сохранности законсервированного оборудования.
(ред. от 18.11.2024)
"Об утверждении Правил предоставления из федерального бюджета федеральным государственным бюджетным учреждениям, в отношении которых ФМБА России осуществляет функции и полномочия учредителя, субсидий в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 78.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 09.10.2019 N 56189)2.23. Содержание федерального имущества, в части расходов, не включенных в расчет нормативных затрат на оказание государственной услуги (работы), в том числе расходы на содержание воздушного судна во время восстановления летной годности и проведения ремонтных работ, расходы на обеспечение сохранности законсервированного оборудования.
Вопрос: Организация перевела имущество на консервацию на срок 6 месяцев. Начисление амортизации по нему приостановлено на основании п. 23 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н. Как в период консервации в отношении данного объекта уплачивать налог на имущество организаций: исходя из неизменной остаточной стоимости объекта или можно определять налоговую базу с учетом износа, исчисленного по установленным нормам амортизации на конец каждого налогового (отчетного) периода согласно абз. 3 п. 1 ст. 375 НК РФ?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2012)Ответ: Налог на имущество организаций в отношении основного средства, переведенного на консервацию сроком на 6 месяцев, будет исчисляться исходя из неизменной остаточной стоимости. Начисление сумм износа во время консервации по такому имуществу неправомерно.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2012)Ответ: Налог на имущество организаций в отношении основного средства, переведенного на консервацию сроком на 6 месяцев, будет исчисляться исходя из неизменной остаточной стоимости. Начисление сумм износа во время консервации по такому имуществу неправомерно.
Статья: Документальное оформление, бухгалтерский и налоговый учет консервации объектов основных средств в связи с временным уменьшением заказов на предприятиях торговли
(Скуридин В.С.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2015, N 1)Переведенное на консервацию оборудование облагается налогом на имущество организаций в общеустановленном порядке. В соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.
(Скуридин В.С.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2015, N 1)Переведенное на консервацию оборудование облагается налогом на имущество организаций в общеустановленном порядке. В соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.
Статья: Рецепты консервации. Как отразить приостановку эксплуатации основных средств
(Пасынкова А.)
("Финансовая газета", 2020, N 7)В период консервации стоимость объектов основных средств - объектов недвижимого имущества не исключается из базы по налогу на имущество (независимо от того, как исчисляется налог на имущество - исходя из кадастровой или балансовой стоимости) (п. 1 ст. 374, п. 1, 2 ст. 375 НК РФ).
(Пасынкова А.)
("Финансовая газета", 2020, N 7)В период консервации стоимость объектов основных средств - объектов недвижимого имущества не исключается из базы по налогу на имущество (независимо от того, как исчисляется налог на имущество - исходя из кадастровой или балансовой стоимости) (п. 1 ст. 374, п. 1, 2 ст. 375 НК РФ).
Вопрос: По решению руководителя организации оборудование, учитываемое на балансе в качестве объекта основных средств, было переведено на консервацию сроком на 1 год. Уменьшается ли в этом случае налоговая база по налогу на имущество?
(Консультация эксперта, 2007)Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 374 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
(Консультация эксперта, 2007)Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 374 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
"Положение об учетной политике предприятия на 2004 год для целей налогообложения и бухгалтерского учета. Арбитражная практика"
(Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н.)
("Налоги и финансовое право", 2004)Если объекты не завершены строительством и законсервированы по решениям федеральных органов государственной власти, исполнительных органов власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, то их стоимость (затраты на строительство) не включается в налоговую базу по налогу на имущество предприятий в соответствии с п."ж" ст.4 Закона РФ о налоге на имущество.
(Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н.)
("Налоги и финансовое право", 2004)Если объекты не завершены строительством и законсервированы по решениям федеральных органов государственной власти, исполнительных органов власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, то их стоимость (затраты на строительство) не включается в налоговую базу по налогу на имущество предприятий в соответствии с п."ж" ст.4 Закона РФ о налоге на имущество.
Статья: Отправляем основные средства на консервацию
(Пасынкова Л.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 12)Если на консервацию переведены объекты недвижимости, то в период консервации их стоимость не исключается из налоговой базы по налогу на имущество. При этом не имеет значения, как рассчитывается налог - исходя из кадастровой или балансовой стоимости) (п. 1 ст. 374, п. 1, 2 ст. 375 НК РФ).
(Пасынкова Л.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 12)Если на консервацию переведены объекты недвижимости, то в период консервации их стоимость не исключается из налоговой базы по налогу на имущество. При этом не имеет значения, как рассчитывается налог - исходя из кадастровой или балансовой стоимости) (п. 1 ст. 374, п. 1, 2 ст. 375 НК РФ).
Статья: Семь ситуаций, когда компании рискованно учитывать в расходах стоимость коммунальных услуг
(Болотова С.М.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 5)Кроме того, организация вправе перевести временно не используемое имущество на консервацию свыше трех месяцев. Затраты на содержание законсервированных объектов компания вправе учитывать при налогообложении прибыли (пп. 9 п. 1 ст. 265 НК РФ).
(Болотова С.М.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 5)Кроме того, организация вправе перевести временно не используемое имущество на консервацию свыше трех месяцев. Затраты на содержание законсервированных объектов компания вправе учитывать при налогообложении прибыли (пп. 9 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Вопрос: О налоге на имущество организаций и налоге на прибыль в отношении горных выработок.
(Письмо Минфина России от 17.02.2020 N 03-05-05-01/10886)По мнению Департамента, горные выработки относятся к объектам недвижимого имущества, в связи с чем подлежат обложению налогом на имущество организаций.
(Письмо Минфина России от 17.02.2020 N 03-05-05-01/10886)По мнению Департамента, горные выработки относятся к объектам недвижимого имущества, в связи с чем подлежат обложению налогом на имущество организаций.
Статья: Порядок налогообложения строительных организаций при развитии ипотечной системы
(Романова М.В.)
("Налоговый вестник", 2009, N 6)Расходы, связанные с консервацией объекта недвижимости, направлены на сохранение имущества, которое в дальнейшем принесет доход, и поэтому такие расходы, включая расходы на законсервированные объекты, признаются экономически обоснованными при налогообложении прибыли организаций.
(Романова М.В.)
("Налоговый вестник", 2009, N 6)Расходы, связанные с консервацией объекта недвижимости, направлены на сохранение имущества, которое в дальнейшем принесет доход, и поэтому такие расходы, включая расходы на законсервированные объекты, признаются экономически обоснованными при налогообложении прибыли организаций.
Вопрос: В связи с финансовыми трудностями строительная организация (заказчик-застройщик) вынуждена законсервировать объект незавершенного строительства. Для выполнения работ привлекаются проектная и субподрядная организации. Также строительная организация несет расходы по обслуживанию законсервированного объекта (освещение, охрана и т.д.). Учитываются ли указанные расходы при исчислении налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 18.03.2009 N 03-03-06/1/164)Расходы, связанные с консервацией объекта недвижимости, направлены на сохранение имущества, которое в дальнейшем принесет доход, и поэтому такие расходы, включая расходы на охрану законсервированных объектов, признаются экономически обоснованными для целей налогообложения прибыли организаций.
(Письмо Минфина РФ от 18.03.2009 N 03-03-06/1/164)Расходы, связанные с консервацией объекта недвижимости, направлены на сохранение имущества, которое в дальнейшем принесет доход, и поэтому такие расходы, включая расходы на охрану законсервированных объектов, признаются экономически обоснованными для целей налогообложения прибыли организаций.