Объект налогообложения акцизами
Подборка наиболее важных документов по запросу Объект налогообложения акцизами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 181 "Подакцизные товары" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд указал, что для целей применения главы 22 НК РФ в целях налогообложения акцизом подп. 11 п. 1 ст. 181 НК РФ предусмотрено иное определение средних дистиллятов, отличное от определения этого термина, применяемого для целей классификации товаров в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС и изложенного в дополнительных примечаниях к 27 группе ТН ВЭД ЕАЭС. Вследствие этого возникает ситуация, когда декларируемый товар, классифицируемый в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС (для целей взимания таможенной пошлины) как легкий дистиллят, для целей налогообложения акцизом, исходя из предусмотренного подп. 11 п. 1 ст. 181 НК РФ понятия среднего дистиллята, является средним дистиллятом и, соответственно, объектом налогообложения акцизом. Учитывая, что физико-химические показатели спорного товара по данным таможенной экспертизы соответствуют характеристикам среднего дистиллята, указанным в ст. 181 НК РФ, ввезенный товар обоснованно признан таможенными органами и судами подакцизным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд указал, что для целей применения главы 22 НК РФ в целях налогообложения акцизом подп. 11 п. 1 ст. 181 НК РФ предусмотрено иное определение средних дистиллятов, отличное от определения этого термина, применяемого для целей классификации товаров в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС и изложенного в дополнительных примечаниях к 27 группе ТН ВЭД ЕАЭС. Вследствие этого возникает ситуация, когда декларируемый товар, классифицируемый в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС (для целей взимания таможенной пошлины) как легкий дистиллят, для целей налогообложения акцизом, исходя из предусмотренного подп. 11 п. 1 ст. 181 НК РФ понятия среднего дистиллята, является средним дистиллятом и, соответственно, объектом налогообложения акцизом. Учитывая, что физико-химические показатели спорного товара по данным таможенной экспертизы соответствуют характеристикам среднего дистиллята, указанным в ст. 181 НК РФ, ввезенный товар обоснованно признан таможенными органами и судами подакцизным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Изменения в НК РФ, внесенные Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)2.1. Расширен перечень объектов, облагаемых акцизами
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)2.1. Расширен перечень объектов, облагаемых акцизами
Нормативные акты
показать больше документовСтатья: Косвенные налоги: оценка налоговых рисков
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 182 НК РФ объектом налогообложения акцизами признаются операции по реализации лицами произведенных ими подакцизных товаров, то есть налогоплательщиками акцизов являются производители подакцизных товаров. В то же время согласно пункту 3 статьи 182 НК РФ в целях исчисления акцизов к производству приравниваются любые виды смешения товаров в местах их хранения и реализации (за исключением организаций общественного питания), в результате которого получается подакцизный товар, в отношении которого установлена ставка акциза в размере, превышающем ставки акциза на товары, использованные в качестве сырья (материала).
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 182 НК РФ объектом налогообложения акцизами признаются операции по реализации лицами произведенных ими подакцизных товаров, то есть налогоплательщиками акцизов являются производители подакцизных товаров. В то же время согласно пункту 3 статьи 182 НК РФ в целях исчисления акцизов к производству приравниваются любые виды смешения товаров в местах их хранения и реализации (за исключением организаций общественного питания), в результате которого получается подакцизный товар, в отношении которого установлена ставка акциза в размере, превышающем ставки акциза на товары, использованные в качестве сырья (материала).
Статья: Новости от 08.09.2023
("Главная книга", 2023, N 18)Нет, не должны. Дело в том, что плательщиками акциза признаются непосредственные производители подакцизных товаров, в частности сахаросодержащих напитков. А при продаже организациями общепита таких напитков, приобретенных в собственность для дальнейшей реализации, объекта обложения акцизами не возникает. Соответственно, при реализации общепитом приобретенных сахаросодержащих напитков, по которым акциз был исчислен производителем, отсутствует обязанность указания в чеке признака подакцизного товара.
("Главная книга", 2023, N 18)Нет, не должны. Дело в том, что плательщиками акциза признаются непосредственные производители подакцизных товаров, в частности сахаросодержащих напитков. А при продаже организациями общепита таких напитков, приобретенных в собственность для дальнейшей реализации, объекта обложения акцизами не возникает. Соответственно, при реализации общепитом приобретенных сахаросодержащих напитков, по которым акциз был исчислен производителем, отсутствует обязанность указания в чеке признака подакцизного товара.
Статья: Роль налоговых норм в международных соглашениях о сотрудничестве в сфере поставок углеводородов
(Гуркин А.С.)
("Закон", 2023, N 11)Характерна ситуация с введением акциза на природный газ. До 2004 года природный газ облагался акцизом, но с 1 января 2004 года был исключен из перечня подакцизных товаров <14>. Затем в 2014 году Налоговый кодекс Российской Федерации был дополнен ст. 205.1, которая установила, что "природный газ признается подакцизным товаром, если налогообложение акцизом природного газа предусмотрено международными договорами Российской Федерации", а в качестве объекта налогообложения акцизом указанная статья назвала "операции по реализации (передаче) природного газа, для которых налогообложение акцизами предусмотрено международными договорами". При этом на момент введения данных норм лишь один международный акт предусматривал нормы о налогообложении акцизом природного газа - Протокол к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Турецкой Республики о поставках российского природного газа в Турецкую Республику через акваторию Черного моря от 15 декабря 1997 года (далее - Протокол). Однако, насколько мы понимаем, акциз по указанному международному соглашению с 2004 года (отмена акциза на природный газ) в бюджетную систему Российской Федерации не уплачивался, поскольку налоговое законодательство не предусматривало такой обязанности.
(Гуркин А.С.)
("Закон", 2023, N 11)Характерна ситуация с введением акциза на природный газ. До 2004 года природный газ облагался акцизом, но с 1 января 2004 года был исключен из перечня подакцизных товаров <14>. Затем в 2014 году Налоговый кодекс Российской Федерации был дополнен ст. 205.1, которая установила, что "природный газ признается подакцизным товаром, если налогообложение акцизом природного газа предусмотрено международными договорами Российской Федерации", а в качестве объекта налогообложения акцизом указанная статья назвала "операции по реализации (передаче) природного газа, для которых налогообложение акцизами предусмотрено международными договорами". При этом на момент введения данных норм лишь один международный акт предусматривал нормы о налогообложении акцизом природного газа - Протокол к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Турецкой Республики о поставках российского природного газа в Турецкую Республику через акваторию Черного моря от 15 декабря 1997 года (далее - Протокол). Однако, насколько мы понимаем, акциз по указанному международному соглашению с 2004 года (отмена акциза на природный газ) в бюджетную систему Российской Федерации не уплачивался, поскольку налоговое законодательство не предусматривало такой обязанности.
Готовое решение: Какую систему налогообложения может выбрать ИП
(КонсультантПлюс, 2025)ИП на ОСН платят и другие налоги, если у них есть какие-либо особые операции или объекты обложения. Например, налог на имущество, транспортный налог, акцизы.
(КонсультантПлюс, 2025)ИП на ОСН платят и другие налоги, если у них есть какие-либо особые операции или объекты обложения. Например, налог на имущество, транспортный налог, акцизы.
Вопрос: Как уплачиваются акцизы на ГСМ (дизельное топливо, бензин)?
(Консультация эксперта, 2025)Объект налогообложения акцизами
(Консультация эксперта, 2025)Объект налогообложения акцизами
Статья: Специфика налога на сверхприбыль
(Сбежнев В.А.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Рассмотрим подробнее новый налог. Налог на сверхприбыль является прямым <7> налогом разового характера, то есть уплачивается однократно с фактически полученной сверхприбыли. В науке принято классифицировать налоги в зависимости от периодичности взимания на регулярные и разовые ("уплачиваемые один раз в течение определенного периода при совершении конкретных действий (например, водный налог)" <8>). Разовыми налогами могут быть как прямые, так и косвенные. Разовые косвенные налоги уплачиваются однократно при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения (например, акциз). Очевидно, что для разового прямого налога, взимаемого со сверхприбыли, необходимо определение периода времени, за который такая сверхприбыль была получена (с учетом налогового периода по налогу на прибыль организаций).
(Сбежнев В.А.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Рассмотрим подробнее новый налог. Налог на сверхприбыль является прямым <7> налогом разового характера, то есть уплачивается однократно с фактически полученной сверхприбыли. В науке принято классифицировать налоги в зависимости от периодичности взимания на регулярные и разовые ("уплачиваемые один раз в течение определенного периода при совершении конкретных действий (например, водный налог)" <8>). Разовыми налогами могут быть как прямые, так и косвенные. Разовые косвенные налоги уплачиваются однократно при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения (например, акциз). Очевидно, что для разового прямого налога, взимаемого со сверхприбыли, необходимо определение периода времени, за который такая сверхприбыль была получена (с учетом налогового периода по налогу на прибыль организаций).
Последние изменения: Акциз на этиловый спирт
(КонсультантПлюс, 2025)реализация с 1 января 2025 г. спиртосодержащей продукции, являющейся лекарственными препаратами с объемной долей этилового спирта более 20%, которые не включены в Перечень и к которым не применяется освобождение от налогообложения по пп. 27 п. 1 ст. 183 НК РФ, является объектом налогообложения акцизами независимо от даты производства таких препаратов.
(КонсультантПлюс, 2025)реализация с 1 января 2025 г. спиртосодержащей продукции, являющейся лекарственными препаратами с объемной долей этилового спирта более 20%, которые не включены в Перечень и к которым не применяется освобождение от налогообложения по пп. 27 п. 1 ст. 183 НК РФ, является объектом налогообложения акцизами независимо от даты производства таких препаратов.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Налоговая база по акцизам определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара (ст. 187 НК РФ). Налоговая база при реализации (передаче, признаваемой объектом налогообложения акцизом) произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется: как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении, как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений ст. 105.3 НК РФ, либо как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Налоговая база по акцизам определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара (ст. 187 НК РФ). Налоговая база при реализации (передаче, признаваемой объектом налогообложения акцизом) произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется: как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении, как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений ст. 105.3 НК РФ, либо как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 09.07.2025 N 03-13-05/66667 <Вычет акциза по подакцизным товарам при их возврате>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)Продажа на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров признана объектом налогообложения акцизами (подп. 1 п. 1 ст. 182 НК РФ). В частности, алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 0,5% признается подакцизным товаром. Дата реализации подакцизных товаров определяется как день отгрузки подакцизных товаров (ст. 195 НК РФ).
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)Продажа на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров признана объектом налогообложения акцизами (подп. 1 п. 1 ст. 182 НК РФ). В частности, алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 0,5% признается подакцизным товаром. Дата реализации подакцизных товаров определяется как день отгрузки подакцизных товаров (ст. 195 НК РФ).
Готовое решение: Уплата налогов индивидуальными предпринимателями (до 31 декабря 2022 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Акцизы вы рассчитываете сами за каждый месяц, в котором были операции с объектами обложения акцизами (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 179, ст. 192, п. 5 ст. 194 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2022)Акцизы вы рассчитываете сами за каждый месяц, в котором были операции с объектами обложения акцизами (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 179, ст. 192, п. 5 ст. 194 НК РФ).