Объект начисления страховыми взносами
Подборка наиболее важных документов по запросу Объект начисления страховыми взносами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 20.2 "Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами" Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Фонд пенсионного и социального страхования РФ, выявив, что страхователь занизил базу по страховым взносам на выплату работникам компенсации стоимости проезда к месту работы и обратно, доначислил ему страховые взносы, полагая, что спорные выплаты связаны с трудовой деятельностью работников налогоплательщика, являются составной частью их заработной платы и выплачиваются работодателем с целью дальнейшего повышения эффективности труда, в связи с чем подлежат обложению страховыми взносами. Суд пришел к выводу, что оплата стоимости проезда работников к месту работы и обратно, произведенная налогоплательщиком во исполнение локального трудового акта, имеет социальный характер и не содержит признаков, установленных трудовым законодательством, позволяющих отнести ее к оплате труда, поскольку спорные выплаты не связаны с выполнением работниками своих трудовых обязанностей; условия локального трудового акта предусматривают, что налогоплательщик предоставляет своим работникам спорные выплаты независимо от их трудового вклада, сложности, количества, качества выполняемой работы, от добросовестности исполнения трудовых обязанностей, наличия (отсутствия) взысканий, в связи с этим указанные выплаты не являются объектом для начисления страховых взносов и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Фонд пенсионного и социального страхования РФ, выявив, что страхователь занизил базу по страховым взносам на выплату работникам компенсации стоимости проезда к месту работы и обратно, доначислил ему страховые взносы, полагая, что спорные выплаты связаны с трудовой деятельностью работников налогоплательщика, являются составной частью их заработной платы и выплачиваются работодателем с целью дальнейшего повышения эффективности труда, в связи с чем подлежат обложению страховыми взносами. Суд пришел к выводу, что оплата стоимости проезда работников к месту работы и обратно, произведенная налогоплательщиком во исполнение локального трудового акта, имеет социальный характер и не содержит признаков, установленных трудовым законодательством, позволяющих отнести ее к оплате труда, поскольку спорные выплаты не связаны с выполнением работниками своих трудовых обязанностей; условия локального трудового акта предусматривают, что налогоплательщик предоставляет своим работникам спорные выплаты независимо от их трудового вклада, сложности, количества, качества выполняемой работы, от добросовестности исполнения трудовых обязанностей, наличия (отсутствия) взысканий, в связи с этим указанные выплаты не являются объектом для начисления страховых взносов и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 20.1 "Объект обложения страховыми взносами и база для начисления страховых взносов" Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Выплаты имеют компенсационный характер, поэтому не могут быть квалифицированы в качестве оплаты труда работников и являться объектами для начисления страховых взносов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Выплаты имеют компенсационный характер, поэтому не могут быть квалифицированы в качестве оплаты труда работников и являться объектами для начисления страховых взносов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Эволюция и проблемы дефиниции объекта обложения страховыми взносами в российском законодательстве и правоприменительной практике
(Шушанов О.П.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)Объектом начисления страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию являются выплаты, произведенные работнику за определенный трудовой результат.
(Шушанов О.П.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)Объектом начисления страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию являются выплаты, произведенные работнику за определенный трудовой результат.
Статья: Комментарий к Постановлению Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.01.2025 по делу N А65-24867/2024 <Страховые взносы на травматизм со "спорных" выплат по медосмотрам и командировке>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 6)- объектом начисления страховых взносов являются выплаты, произведенные работнику за определенный трудовой результат. При этом сам по себе факт наличия трудовых отношений между заявителем и его работниками не является основанием для вывода о том, что все выплаты, которые начисляются данным работникам, представляют собой оплату их труда.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 6)- объектом начисления страховых взносов являются выплаты, произведенные работнику за определенный трудовой результат. При этом сам по себе факт наличия трудовых отношений между заявителем и его работниками не является основанием для вывода о том, что все выплаты, которые начисляются данным работникам, представляют собой оплату их труда.
Нормативные акты
Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ
(ред. от 28.12.2024)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"Статья 20.1. Объект обложения страховыми взносами и база для начисления страховых взносов
(ред. от 28.12.2024)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"Статья 20.1. Объект обложения страховыми взносами и база для начисления страховых взносов
Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ
(ред. от 29.09.2025)
"Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"Правовое регулирование отношений, связанных с уплатой страховых взносов страхователями, указанными в части 1 статьи 2.1 настоящего Федерального закона, в том числе определение объекта обложения страховыми взносами, базы для начисления страховых взносов, сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, установление порядка исчисления, порядка и сроков уплаты страховых взносов, осуществляется законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
(ред. от 29.09.2025)
"Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"Правовое регулирование отношений, связанных с уплатой страховых взносов страхователями, указанными в части 1 статьи 2.1 настоящего Федерального закона, в том числе определение объекта обложения страховыми взносами, базы для начисления страховых взносов, сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, установление порядка исчисления, порядка и сроков уплаты страховых взносов, осуществляется законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Статья: Проблемы формирования пенсионных прав лиц, осужденных к лишению свободы
(Маматказин И.Р.)
("Журнал российского права", 2022, N 3)Распространение статуса застрахованных лиц по обязательному пенсионному страхованию на лиц, осужденных к лишению свободы, потребует существенных изменений законодательства об уплате страховых взносов и в отношении объекта обложения страховыми взносами, базы по начислению страховых взносов. Кроме того, в пенсионном законодательстве должен быть уточнен порядок подсчета и подтверждения страхового стажа в отношении данных лиц.
(Маматказин И.Р.)
("Журнал российского права", 2022, N 3)Распространение статуса застрахованных лиц по обязательному пенсионному страхованию на лиц, осужденных к лишению свободы, потребует существенных изменений законодательства об уплате страховых взносов и в отношении объекта обложения страховыми взносами, базы по начислению страховых взносов. Кроме того, в пенсионном законодательстве должен быть уточнен порядок подсчета и подтверждения страхового стажа в отношении данных лиц.
Готовое решение: Как заполнить расчет по страховым взносам за отчетные (расчетный) периоды
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 020 отразите суммы выплат, которые являются объектом обложения страховыми взносами и которые начислены в пользу физлиц, указанных в ст. 428 НК РФ. Суммы указывайте нарастающим итогом с начала года, а также с разбивкой за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев отчетного (расчетного) периода (п. 5.8 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 020 отразите суммы выплат, которые являются объектом обложения страховыми взносами и которые начислены в пользу физлиц, указанных в ст. 428 НК РФ. Суммы указывайте нарастающим итогом с начала года, а также с разбивкой за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев отчетного (расчетного) периода (п. 5.8 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Выплаты имеют компенсационный характер, поэтому не могут быть квалифицированы в качестве оплаты труда работников и являться объектами для начисления страховых взносов (Постановление АС ЗСО от 20.12.2023 N Ф04-6927/2023 по делу N А27-4102/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Выплаты имеют компенсационный характер, поэтому не могут быть квалифицированы в качестве оплаты труда работников и являться объектами для начисления страховых взносов (Постановление АС ЗСО от 20.12.2023 N Ф04-6927/2023 по делу N А27-4102/2023).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 02.07.2025 N 03-15-08/64751 <Уплата страховых взносов с суммы компенсации за нарушение срока выплаты заработной платы>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 16)В соответствии со статьей 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом для начисления страховых взносов для организаций считаются любые выплаты и компенсации, предоставляемые физическим лицам в рамках их трудовой деятельности. При этом статья 422 НК РФ содержит перечень исключений из данного положения.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 16)В соответствии со статьей 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом для начисления страховых взносов для организаций считаются любые выплаты и компенсации, предоставляемые физическим лицам в рамках их трудовой деятельности. При этом статья 422 НК РФ содержит перечень исключений из данного положения.
Готовое решение: Как отразить отдельные виды выплат в расчете по страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)В то же время выплаты, начисленные ранее даты смерти, включаются в объект обложения страховыми взносами, даже если работник их не получил (Письма Минфина России от 22.07.2025 N 03-15-05/70904, от 05.07.2023 N 03-15-05/62648).
(КонсультантПлюс, 2025)В то же время выплаты, начисленные ранее даты смерти, включаются в объект обложения страховыми взносами, даже если работник их не получил (Письма Минфина России от 22.07.2025 N 03-15-05/70904, от 05.07.2023 N 03-15-05/62648).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Начисляются ли страховые взносы на матпомощь работникам, не относящуюся к указанной в пп. 3, 11 п. 1 ст. 422 НК РФ
(КонсультантПлюс, 2025)Установлено, что организация выплачивала работникам материальную помощь на лечение в стационаре в размере, превышающем 4 тыс. руб. на одного сотрудника. Суд указал: наличие трудовых отношений само по себе не свидетельствует о том, что все выплаты работникам представляют собой оплату их труда. Спорные выплаты являлись единовременными, носили социальный характер и были основаны на коллективном договоре. В связи с этим они не являются объектом для начисления страховых взносов.
Начисляются ли страховые взносы на матпомощь работникам, не относящуюся к указанной в пп. 3, 11 п. 1 ст. 422 НК РФ
(КонсультантПлюс, 2025)Установлено, что организация выплачивала работникам материальную помощь на лечение в стационаре в размере, превышающем 4 тыс. руб. на одного сотрудника. Суд указал: наличие трудовых отношений само по себе не свидетельствует о том, что все выплаты работникам представляют собой оплату их труда. Спорные выплаты являлись единовременными, носили социальный характер и были основаны на коллективном договоре. В связи с этим они не являются объектом для начисления страховых взносов.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Также в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 420 и п. 1 ст. 421 НК РФ объектом и базой для начисления страховых взносов для организаций, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые, в частности, в рамках трудовых отношений, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Также в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 420 и п. 1 ст. 421 НК РФ объектом и базой для начисления страховых взносов для организаций, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые, в частности, в рамках трудовых отношений, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ.
Готовое решение: Как заполнить и представить в налоговый орган ежемесячную форму персонифицированных сведений о физических лицах (форму по КНД 1151162)
(КонсультантПлюс, 2025)Доход в натуральной форме включайте в состав строки 070 персонифицированных сведений по форме КНД 1151162 в той сумме, с которой начислены страховые взносы. Данный доход является объектом обложения и подлежит отражению в сведениях о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работника (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 3.7 Порядка заполнения формы персонифицированных сведений о физлицах).
(КонсультантПлюс, 2025)Доход в натуральной форме включайте в состав строки 070 персонифицированных сведений по форме КНД 1151162 в той сумме, с которой начислены страховые взносы. Данный доход является объектом обложения и подлежит отражению в сведениях о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работника (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 3.7 Порядка заполнения формы персонифицированных сведений о физлицах).
Статья: Налогообложение при возмещении работникам расходов
(Матюхина А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)Относительно начисления страховых взносов позиция налогового органа однозначна: компенсация оплаты проезда работников к месту работы и обратно является объектом начисления страховых взносов, так как, опять-таки, не поименована в перечне выплат, которые не подлежат обложению, из ст. 422 НК РФ.
(Матюхина А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)Относительно начисления страховых взносов позиция налогового органа однозначна: компенсация оплаты проезда работников к месту работы и обратно является объектом начисления страховых взносов, так как, опять-таки, не поименована в перечне выплат, которые не подлежат обложению, из ст. 422 НК РФ.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)1.1. Спорные выплаты осуществлены в рамках фактически сложившихся гражданско-правовых отношений, предметом которых являлось возмездное оказание руководителем ООО услуг по управлению транспортным средством, переданным им же самим в аренду ООО. Произведенные в пользу арендодателя выплаты являются объектом для начисления страховых взносов.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)1.1. Спорные выплаты осуществлены в рамках фактически сложившихся гражданско-правовых отношений, предметом которых являлось возмездное оказание руководителем ООО услуг по управлению транспортным средством, переданным им же самим в аренду ООО. Произведенные в пользу арендодателя выплаты являются объектом для начисления страховых взносов.