Объект лизинга на балансе лизингополучателя
Подборка наиболее важных документов по запросу Объект лизинга на балансе лизингополучателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, в собственности налогоплательщика находился автомобиль, приобретенный по договору лизинга. Установлено, что объект был оплачен за счет средств беспроцентных займов учредителя; в период нахождения на балансе налогоплательщика объект использовался единолично учредителем. После окончания договора лизинга этот объект был реализован участнику по цене намного ниже первоначальной стоимости.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, в собственности налогоплательщика находился автомобиль, приобретенный по договору лизинга. Установлено, что объект был оплачен за счет средств беспроцентных займов учредителя; в период нахождения на балансе налогоплательщика объект использовался единолично учредителем. После окончания договора лизинга этот объект был реализован участнику по цене намного ниже первоначальной стоимости.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 260 "Расходы на ремонт основных средств и иного имущества" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В соответствии с договором лизинга лизингодатель обязался приобрести имущество и предоставить его во временное владение и пользование обществу (лизингополучателю). Имущество, являвшееся предметом лизинга, было учтено на балансе лизингодателя, по нему начислялась амортизация. Впоследствии общество выкупило предмет лизинга досрочно и единовременно учло сумму досрочного выкупа в составе внереализационных расходов. Налоговый орган пришел к выводу, что внесенные лизинговые платежи (в виде суммы досрочного выкупа и выкупной цены) являются фактическими затратами общества на приобретение объекта основных средств. Следовательно, спорное имущество подлежало учету в составе основного средства по первоначальной стоимости, а досрочно уплаченные лизинговые платежи за оставшийся срок лизинга должны были списываться на расходы через амортизацию. Суд поддержал позицию налогового органа, указав на неправомерность единовременного списания понесенных обществом затрат.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В соответствии с договором лизинга лизингодатель обязался приобрести имущество и предоставить его во временное владение и пользование обществу (лизингополучателю). Имущество, являвшееся предметом лизинга, было учтено на балансе лизингодателя, по нему начислялась амортизация. Впоследствии общество выкупило предмет лизинга досрочно и единовременно учло сумму досрочного выкупа в составе внереализационных расходов. Налоговый орган пришел к выводу, что внесенные лизинговые платежи (в виде суммы досрочного выкупа и выкупной цены) являются фактическими затратами общества на приобретение объекта основных средств. Следовательно, спорное имущество подлежало учету в составе основного средства по первоначальной стоимости, а досрочно уплаченные лизинговые платежи за оставшийся срок лизинга должны были списываться на расходы через амортизацию. Суд поддержал позицию налогового органа, указав на неправомерность единовременного списания понесенных обществом затрат.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О включении в расчет общей суммы вложений расходов на объекты недвижимости, введенные в эксплуатацию предыдущими собственниками, для освобождения от налога на имущество организаций в Санкт-Петербурге.
(Письмо ФНС России от 08.07.2024 N БС-4-21/7718@)Из писем Комитета финансов Санкт-Петербурга (далее - Комитет) от 19.04.2024 N 04-15-7102/24-0-1, от 17.06.2024 N 04-15-13077/24-0-1 следует, что для целей применения статьи 11-2-1 Закона N 81-11 под вложениями понимаются новые (не бывшие ранее в эксплуатации) объекты недвижимого имущества (за исключением земельных участков и иных объектов природопользования), расположенные на территории Санкт-Петербурга, в случаях их приобретения, и (или) сооружения (строительства, в том числе хозяйственным способом) за плату, и (или) их получения в качестве вклада в уставный капитал, и (или) их получения по договору лизинга (при условии, что согласно договору лизинга объекты недвижимого имущества учитываются на балансе лизингополучателя), а также объекты недвижимого имущества (за исключением земельных участков и иных объектов природопользования), расположенные на территории Санкт-Петербурга, по которым осуществлена реконструкция и (или) модернизация.
(Письмо ФНС России от 08.07.2024 N БС-4-21/7718@)Из писем Комитета финансов Санкт-Петербурга (далее - Комитет) от 19.04.2024 N 04-15-7102/24-0-1, от 17.06.2024 N 04-15-13077/24-0-1 следует, что для целей применения статьи 11-2-1 Закона N 81-11 под вложениями понимаются новые (не бывшие ранее в эксплуатации) объекты недвижимого имущества (за исключением земельных участков и иных объектов природопользования), расположенные на территории Санкт-Петербурга, в случаях их приобретения, и (или) сооружения (строительства, в том числе хозяйственным способом) за плату, и (или) их получения в качестве вклада в уставный капитал, и (или) их получения по договору лизинга (при условии, что согласно договору лизинга объекты недвижимого имущества учитываются на балансе лизингополучателя), а также объекты недвижимого имущества (за исключением земельных участков и иных объектов природопользования), расположенные на территории Санкт-Петербурга, по которым осуществлена реконструкция и (или) модернизация.
Статья: Учет отложенных налогов при первоначальном признании активов и обязательств
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, NN 4, 5)<16> В данной ситуации конкретно рассматривается пример с операционной арендой; если бы речь шла о финансовой аренде (лизинге), то в случае принятия на баланс объекта основных средств лизингополучателем налоговая стоимость актива определялась бы как сумма расходов лизингодателя на его приобретение в соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 257 НК РФ. - Прим. авт.
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, NN 4, 5)<16> В данной ситуации конкретно рассматривается пример с операционной арендой; если бы речь шла о финансовой аренде (лизинге), то в случае принятия на баланс объекта основных средств лизингополучателем налоговая стоимость актива определялась бы как сумма расходов лизингодателя на его приобретение в соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 257 НК РФ. - Прим. авт.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"При получении объекта лизинга на баланс лизингополучателя дебетуется счет 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 4 "Приобретение объектов основных средств" в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Лизинговое обязательство" на сумму стоимости лизингового имущества без НДС. Сумма НДС учитывается по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", субсчет 1 "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств" в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Лизинговое обязательство".
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"При получении объекта лизинга на баланс лизингополучателя дебетуется счет 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 4 "Приобретение объектов основных средств" в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Лизинговое обязательство" на сумму стоимости лизингового имущества без НДС. Сумма НДС учитывается по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", субсчет 1 "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств" в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Лизинговое обязательство".
Постановление Госкомстата РФ от 21.01.2003 N 7
"Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств"по договорам купли-продажи, мены имущества, дарения, финансовой аренды (если объект основных средств находится на балансе лизингополучателя) и др.;
"Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств"по договорам купли-продажи, мены имущества, дарения, финансовой аренды (если объект основных средств находится на балансе лизингополучателя) и др.;
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Если по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то стоимость лизингового имущества, поступившего лизингополучателю, отражается по дебету счета 08 "Капитальные вложения", субсчет "Приобретение отдельных объектов основных средств по договору лизинга". в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Арендные обязательства". Затраты, связанные с получением лизингового имущества, и стоимость поступившего лизингового имущества списываются с кредита счета 08 "Капитальные вложения", субсчет "Приобретение отдельных объектов основных средств". в корреспонденции со счетом 01 "Основные средства", субсчет "Арендованное имущество".
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Если по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то стоимость лизингового имущества, поступившего лизингополучателю, отражается по дебету счета 08 "Капитальные вложения", субсчет "Приобретение отдельных объектов основных средств по договору лизинга". в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Арендные обязательства". Затраты, связанные с получением лизингового имущества, и стоимость поступившего лизингового имущества списываются с кредита счета 08 "Капитальные вложения", субсчет "Приобретение отдельных объектов основных средств". в корреспонденции со счетом 01 "Основные средства", субсчет "Арендованное имущество".
Статья: Лизинг
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)- договор страхования объекта лизинга (при необходимости).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)- договор страхования объекта лизинга (при необходимости).
Готовое решение: Как заполнить форму N 11 (сделка)
(КонсультантПлюс, 2025)По приобретенным объектам в графах 6 и 7 укажите полную учетную и остаточную балансовую стоимость, по которым объекты числились на балансе организации-продавца. Если такие данные получить невозможно, не включайте объект в обследование.
(КонсультантПлюс, 2025)По приобретенным объектам в графах 6 и 7 укажите полную учетную и остаточную балансовую стоимость, по которым объекты числились на балансе организации-продавца. Если такие данные получить невозможно, не включайте объект в обследование.
Готовое решение: Как заполнить форму N 11 (сделка) за 2023 г.
(КонсультантПлюс, 2024)По приобретенным объектам в графах 6 и 7 заполните данные о полной учетной и остаточной балансовой стоимости объектов, по которым они числились на балансе организации-продавца. Если такие данные получить невозможно, не включайте объект в обследование.
(КонсультантПлюс, 2024)По приобретенным объектам в графах 6 и 7 заполните данные о полной учетной и остаточной балансовой стоимости объектов, по которым они числились на балансе организации-продавца. Если такие данные получить невозможно, не включайте объект в обследование.
Готовое решение: Как учреждению применять СГС "Аренда"
(КонсультантПлюс, 2025)Имейте в виду, объекты учета аренды, возникающие при заключении и исполнении договоров лизинга, отражаются арендатором (лизингополучателем) и арендодателем (лизингодателем) на балансовых счетах субъектов учета независимо от условий, установленных этими договорами (п. 5 СГС "Аренда").
(КонсультантПлюс, 2025)Имейте в виду, объекты учета аренды, возникающие при заключении и исполнении договоров лизинга, отражаются арендатором (лизингополучателем) и арендодателем (лизингодателем) на балансовых счетах субъектов учета независимо от условий, установленных этими договорами (п. 5 СГС "Аренда").
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- стоимость основных средств, переданных в неоперационную (финансовую) аренду, если после списания объекта с бухгалтерского учета вы продолжаете его учитывать за балансом;
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- стоимость основных средств, переданных в неоперационную (финансовую) аренду, если после списания объекта с бухгалтерского учета вы продолжаете его учитывать за балансом;
Готовое решение: Как заполнить форму N 11 (сделка) за 2022 г.
(КонсультантПлюс, 2023)В графе 6 укажите полную учетную стоимость, а в графе 7 - остаточную балансовую стоимость объекта основных средств по состоянию к моменту осуществления сделки. По приобретенным объектам в графах 6 и 7 заполните данные о полной учетной и остаточной балансовой стоимости объектов, по которым они числились на балансе организации-продавца. Если такие данные невозможно получить, то объект в обследование не включайте.
(КонсультантПлюс, 2023)В графе 6 укажите полную учетную стоимость, а в графе 7 - остаточную балансовую стоимость объекта основных средств по состоянию к моменту осуществления сделки. По приобретенным объектам в графах 6 и 7 заполните данные о полной учетной и остаточной балансовой стоимости объектов, по которым они числились на балансе организации-продавца. Если такие данные невозможно получить, то объект в обследование не включайте.
Готовое решение: Как лизингодателю отражать в учете операции по договорам лизинга
(КонсультантПлюс, 2025)После предоставления лизингового имущества лизингополучателю вам необходимо в течение действия договора лизинга чистую стоимость инвестиции в аренду, отраженную в бухгалтерском учете (п. 36 ФСБУ 25/2018):
(КонсультантПлюс, 2025)После предоставления лизингового имущества лизингополучателю вам необходимо в течение действия договора лизинга чистую стоимость инвестиции в аренду, отраженную в бухгалтерском учете (п. 36 ФСБУ 25/2018):
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете и отчетности неоперационную (финансовую) аренду
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Как отражать информацию об объектах учета неоперационной (финансовой) аренды в отчете о финансовых результатах
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Как отражать информацию об объектах учета неоперационной (финансовой) аренды в отчете о финансовых результатах
Готовое решение: Как отразить в учете учреждения основное средство - предмет лизинга
(КонсультантПлюс, 2025)Лизингополучатель учитывает на балансе основное средство, являющееся объектом учета лизинга, вне зависимости от условий определения балансодержателя, установленных в договоре лизинга (п. 5 Федерального стандарта N 258н).
(КонсультантПлюс, 2025)Лизингополучатель учитывает на балансе основное средство, являющееся объектом учета лизинга, вне зависимости от условий определения балансодержателя, установленных в договоре лизинга (п. 5 Федерального стандарта N 258н).