Об уменьшении ЕНВД на сумму переплаты по страховым взносам
Подборка наиболее важных документов по запросу Об уменьшении ЕНВД на сумму переплаты по страховым взносам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.03.2024 N 15АП-912/2024 по делу N А32-50639/2023
Требование: Об обязании налогового органа возвратить сумму излишне уплаченного налога.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Кроме того, налоговым органом уменьшен НДС в размере 4 770 636 руб. и ЕНВД в размере 861 088 руб., в результате чего у общества возникла переплата по ЕНВД на сумму 785 444 руб., что подтверждается справкой N 265009 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 21.07.2022.
Требование: Об обязании налогового органа возвратить сумму излишне уплаченного налога.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Кроме того, налоговым органом уменьшен НДС в размере 4 770 636 руб. и ЕНВД в размере 861 088 руб., в результате чего у общества возникла переплата по ЕНВД на сумму 785 444 руб., что подтверждается справкой N 265009 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 21.07.2022.
Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 28 "Права и обязанности плательщиков страховых взносов" Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель обратился с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014 - 2015 годы. Пенсионный фонд РФ отказал в возврате денежных средств в связи с отсутствием излишне уплаченных страховых взносов на страховую пенсию. Считая указанное решение Пенсионного фонда РФ незаконным, предприниматель оспорил его в судебном порядке. Суд пришел к выводу, что у предпринимателя имеется излишне уплаченная сумма страховых взносов, подлежащая возврату. Суд установил, что в 2014, 2015 годах предприниматель применял УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и являлся плательщиком единого налога на вмененный доход. Страховые взносы за указанные периоды им исчислялись с дохода без учета понесенных расходов, в связи с чем у предпринимателя возникла переплата. Довод Пенсионного фонда РФ о том, что оплата страховых взносов была произведена до появления Постановления КС РФ от 30.11.2016 N 27-П, был отклонен, так как предприниматель обратился с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов 24.01.2018, решение принято Пенсионным фондом РФ 02.04.2018.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель обратился с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014 - 2015 годы. Пенсионный фонд РФ отказал в возврате денежных средств в связи с отсутствием излишне уплаченных страховых взносов на страховую пенсию. Считая указанное решение Пенсионного фонда РФ незаконным, предприниматель оспорил его в судебном порядке. Суд пришел к выводу, что у предпринимателя имеется излишне уплаченная сумма страховых взносов, подлежащая возврату. Суд установил, что в 2014, 2015 годах предприниматель применял УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и являлся плательщиком единого налога на вмененный доход. Страховые взносы за указанные периоды им исчислялись с дохода без учета понесенных расходов, в связи с чем у предпринимателя возникла переплата. Довод Пенсионного фонда РФ о том, что оплата страховых взносов была произведена до появления Постановления КС РФ от 30.11.2016 N 27-П, был отклонен, так как предприниматель обратился с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов 24.01.2018, решение принято Пенсионным фондом РФ 02.04.2018.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Переплата по страховым взносам, или И снова об уменьшении сумм налога
(Александрова Н.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 4)"Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 4
(Александрова Н.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 4)"Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 4
Вопрос: Можно ли на всю сумму уплаченных страховых взносов, в том числе излишне уплаченных, уменьшить сумму ЕНВД, учитывая, что ИП осуществлял только "вмененную" деятельность?
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 5)"Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 5
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 5)"Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 5
Нормативные акты
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 04.09.2003 N 28-11/48177
<О зачете сумм ЕСН, уплаченных в 2002 году плательщиком единого налога на вмененный доход>В соответствии с абзацем вторым ст. 5 Закона N 104-ФЗ сумма ЕНВД, исчисленная за соответствующий налоговый (отчетный) период в 2002 году, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных в 2002 году налогоплательщиками в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 35%.
<О зачете сумм ЕСН, уплаченных в 2002 году плательщиком единого налога на вмененный доход>В соответствии с абзацем вторым ст. 5 Закона N 104-ФЗ сумма ЕНВД, исчисленная за соответствующий налоговый (отчетный) период в 2002 году, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных в 2002 году налогоплательщиками в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 35%.
Вопрос: Аптека применяет ЕНВД. Можно ли уменьшить единый налог за квартал на излишне уплаченные страховые взносы?
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 7)Ответ: Да, но только в случае, если сумма переплаты зачтена в счет предстоящих платежей.
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 7)Ответ: Да, но только в случае, если сумма переплаты зачтена в счет предстоящих платежей.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Подчеркнем, что ЕНВД за квартал уменьшался только на обязательные страховые взносы, уплаченные в пределах исчисленных сумм. Следовательно, если эти взносы были уплачены сверх положенной суммы, то сумма переплаты к уменьшению ЕНВД не принималась (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).
Вопрос: ...Учитывая норму, предусмотренную ч.2 ст.5 Федерального закона N 104-ФЗ, имеет ли предприниматель право на уменьшение суммы ЕНВД, исчисленной за 2002 г., в размере суммы страховых взносов, исчисленных за 2002 г. и уплаченных в 2003 - 2004 гг.? Можно ли вернуть или зачесть в счет будущих платежей по ЕНВД уплаченную задолженность по взносам в ПФР за 2002 г. в 2003 - 2004 г. в случае подачи уточняющих расчетов по ЕНВД за 2002 г.?
(Письмо Минфина РФ от 28.02.2005 N 03-05-02-05/6)Учитывая изложенное, считаем, что налогоплательщик - индивидуальный предприниматель имеет право на уменьшение суммы единого налога на вмененный доход, исчисленной за 2002 г., в размере суммы страховых взносов, исчисленных за 2002 г. и уплаченных в 2003 - 2004 гг.
(Письмо Минфина РФ от 28.02.2005 N 03-05-02-05/6)Учитывая изложенное, считаем, что налогоплательщик - индивидуальный предприниматель имеет право на уменьшение суммы единого налога на вмененный доход, исчисленной за 2002 г., в размере суммы страховых взносов, исчисленных за 2002 г. и уплаченных в 2003 - 2004 гг.
Вопрос: ...Организация, являющаяся плательщиком ЕНВД и имеющая несколько торговых точек в разных муниципальных образованиях, просит разъяснить, вправе ли она рассчитывать уменьшение суммы ЕНВД на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не отдельно по каждому месту осуществления предпринимательской деятельности, а в целом по организации.
(Письмо Минфина РФ от 24.04.2006 N 03-11-04/3/222)Получается, что организация переплачивает ЕНВД в бюджет на сумму 2500,00 руб.
(Письмо Минфина РФ от 24.04.2006 N 03-11-04/3/222)Получается, что организация переплачивает ЕНВД в бюджет на сумму 2500,00 руб.
"Специальные налоговые режимы: ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Следовательно, если вы уплатили обязательные страховые взносы (недоимку за предыдущие отчетные периоды) сверх положенной суммы, то сумма переплаты к уменьшению ЕНВД за квартал не принимается.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Следовательно, если вы уплатили обязательные страховые взносы (недоимку за предыдущие отчетные периоды) сверх положенной суммы, то сумма переплаты к уменьшению ЕНВД за квартал не принимается.
Вопрос: Об уменьшении суммы ЕНВД на суммы выплаченных работникам пособий по беременности и родам, единовременных пособий женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности, и при рождении ребенка, ежемесячных пособий по уходу за ребенком, а также пособий по временной нетрудоспособности.
(Письмо Минфина России от 03.04.2014 N 03-11-06/3/14890)При этом п. 2 ст. 346.32 Кодекса не предусмотрена возможность уменьшения суммы единого налога на вмененный доход, исчисленной за налоговый период, на сумму расходов налогоплательщика, возникших в связи с переплатой по страховому обеспечению застрахованным лицам.
(Письмо Минфина России от 03.04.2014 N 03-11-06/3/14890)При этом п. 2 ст. 346.32 Кодекса не предусмотрена возможность уменьшения суммы единого налога на вмененный доход, исчисленной за налоговый период, на сумму расходов налогоплательщика, возникших в связи с переплатой по страховому обеспечению застрахованным лицам.
Вопрос: Об учете переплаты по страховым взносам при исчислении ЕНВД.
(Письмо Минфина России от 25.12.2015 N 03-11-06/3/76370)Учитывая изложенное, сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период (квартал), может быть уменьшена налогоплательщиком данного налога, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, на суммы страховых взносов, а также расходов и платежей, указанных в пункте 2 статьи 346.32 Кодекса, которые исчислены и уплачены до окончания налогового периода (квартала) по ЕНВД, то есть сумма указанных платежей уменьшает сумму данного налога за тот налоговый период (квартал), в котором данные платежи были произведены.
(Письмо Минфина России от 25.12.2015 N 03-11-06/3/76370)Учитывая изложенное, сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период (квартал), может быть уменьшена налогоплательщиком данного налога, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, на суммы страховых взносов, а также расходов и платежей, указанных в пункте 2 статьи 346.32 Кодекса, которые исчислены и уплачены до окончания налогового периода (квартала) по ЕНВД, то есть сумма указанных платежей уменьшает сумму данного налога за тот налоговый период (квартал), в котором данные платежи были произведены.
Статья: Как предпринимателю уменьшить единый налог на страховые взносы
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2015, N 6)Подведем итог. Индивидуальному предпринимателю, применяющему УСНО или перешедшему на уплату ЕНВД, необходимо внимательно следить, на какую именно сумму страховых взносов он может уменьшить сумму налога, уплачиваемого им в связи с применением спецрежима. С этой целью надо уделять существенное внимание правильному оформлению трудовых отношений с работниками, в точности учитывать срок их работы у предпринимателя.
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2015, N 6)Подведем итог. Индивидуальному предпринимателю, применяющему УСНО или перешедшему на уплату ЕНВД, необходимо внимательно следить, на какую именно сумму страховых взносов он может уменьшить сумму налога, уплачиваемого им в связи с применением спецрежима. С этой целью надо уделять существенное внимание правильному оформлению трудовых отношений с работниками, в точности учитывать срок их работы у предпринимателя.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель, не имеющий наемных работников, в апреле 2013 г. перечислил в бюджеты ПФР и ФФОМС всю сумму фиксированных платежей по страховым взносам за 2013 г., ошибочно переплатив страховые взносы в бюджет ПФР. Вместо требуемых 32 479,20 руб. он перечислил в бюджет ПФР 35 000 руб. Общий платеж по страховым взносам составил 38 185,46 руб. (35 000 руб. + 3185,46 руб.). Индивидуальный предприниматель применяет ЕНВД. Вправе ли индивидуальный предприниматель уменьшить размер единого налога за II квартал 2013 г. на всю сумму уплаченных страховых взносов, включая сумму переплаты?
(Консультация эксперта, 2013)Ответ: Индивидуальный предприниматель не вправе уменьшить размер ЕНВД за II квартал 2013 г. на сумму переплаты страховых взносов. Уменьшить единый налог на сумму переплаты можно только после зачета переплаты по страховым взносам в счет предстоящих платежей.
(Консультация эксперта, 2013)Ответ: Индивидуальный предприниматель не вправе уменьшить размер ЕНВД за II квартал 2013 г. на сумму переплаты страховых взносов. Уменьшить единый налог на сумму переплаты можно только после зачета переплаты по страховым взносам в счет предстоящих платежей.
Вопрос: Организация - плательщик ЕНВД уплатила взносы в ПФР за март 2008 г. после представления декларации по ЕНВД за I квартал. Можно ли уменьшить на сумму этих взносов сумму ЕНВД и в каком квартале?
(Консультация эксперта, 2008)Однако существует и противоположная позиция, которую разделяют и некоторые суды. Она заключается в том, что налогоплательщик вправе уменьшить сумму ЕНВД, исчисленную за налоговый период, на сумму исчисленных за этот же период страховых взносов, несмотря на то что они не были уплачены до уплаты ЕНВД (п. 5 Обзора практики применения законодательства о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации), утвержденного Президиумом Федерального арбитражного суда Уральского округа 27.10.2006, Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 01.11.2007 N Ф04-7705/2007(39848-А45-29), ФАС Поволжского округа от 12.12.2006 N А65-36713/2005-СА1-19). При этом, естественно, сам факт обязательности уплаты этих взносов в бюджет не оспаривается.
(Консультация эксперта, 2008)Однако существует и противоположная позиция, которую разделяют и некоторые суды. Она заключается в том, что налогоплательщик вправе уменьшить сумму ЕНВД, исчисленную за налоговый период, на сумму исчисленных за этот же период страховых взносов, несмотря на то что они не были уплачены до уплаты ЕНВД (п. 5 Обзора практики применения законодательства о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации), утвержденного Президиумом Федерального арбитражного суда Уральского округа 27.10.2006, Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 01.11.2007 N Ф04-7705/2007(39848-А45-29), ФАС Поволжского округа от 12.12.2006 N А65-36713/2005-СА1-19). При этом, естественно, сам факт обязательности уплаты этих взносов в бюджет не оспаривается.