Об уменьшении ЕНВД на сумму переплаты по страховым взносам
Подборка наиболее важных документов по запросу Об уменьшении ЕНВД на сумму переплаты по страховым взносам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.03.2024 N 15АП-912/2024 по делу N А32-50639/2023
Требование: Об обязании налогового органа возвратить сумму излишне уплаченного налога.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Кроме того, налоговым органом уменьшен НДС в размере 4 770 636 руб. и ЕНВД в размере 861 088 руб., в результате чего у общества возникла переплата по ЕНВД на сумму 785 444 руб., что подтверждается справкой N 265009 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 21.07.2022.
Требование: Об обязании налогового органа возвратить сумму излишне уплаченного налога.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Кроме того, налоговым органом уменьшен НДС в размере 4 770 636 руб. и ЕНВД в размере 861 088 руб., в результате чего у общества возникла переплата по ЕНВД на сумму 785 444 руб., что подтверждается справкой N 265009 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 21.07.2022.
Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 28 "Права и обязанности плательщиков страховых взносов" Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель обратился с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014 - 2015 годы. Пенсионный фонд РФ отказал в возврате денежных средств в связи с отсутствием излишне уплаченных страховых взносов на страховую пенсию. Считая указанное решение Пенсионного фонда РФ незаконным, предприниматель оспорил его в судебном порядке. Суд пришел к выводу, что у предпринимателя имеется излишне уплаченная сумма страховых взносов, подлежащая возврату. Суд установил, что в 2014, 2015 годах предприниматель применял УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и являлся плательщиком единого налога на вмененный доход. Страховые взносы за указанные периоды им исчислялись с дохода без учета понесенных расходов, в связи с чем у предпринимателя возникла переплата. Довод Пенсионного фонда РФ о том, что оплата страховых взносов была произведена до появления Постановления КС РФ от 30.11.2016 N 27-П, был отклонен, так как предприниматель обратился с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов 24.01.2018, решение принято Пенсионным фондом РФ 02.04.2018.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель обратился с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014 - 2015 годы. Пенсионный фонд РФ отказал в возврате денежных средств в связи с отсутствием излишне уплаченных страховых взносов на страховую пенсию. Считая указанное решение Пенсионного фонда РФ незаконным, предприниматель оспорил его в судебном порядке. Суд пришел к выводу, что у предпринимателя имеется излишне уплаченная сумма страховых взносов, подлежащая возврату. Суд установил, что в 2014, 2015 годах предприниматель применял УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и являлся плательщиком единого налога на вмененный доход. Страховые взносы за указанные периоды им исчислялись с дохода без учета понесенных расходов, в связи с чем у предпринимателя возникла переплата. Довод Пенсионного фонда РФ о том, что оплата страховых взносов была произведена до появления Постановления КС РФ от 30.11.2016 N 27-П, был отклонен, так как предприниматель обратился с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов 24.01.2018, решение принято Пенсионным фондом РФ 02.04.2018.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Переплата по страховым взносам, или И снова об уменьшении сумм налога
(Александрова Н.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 4)"Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 4
(Александрова Н.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 4)"Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 4
Вопрос: Можно ли на всю сумму уплаченных страховых взносов, в том числе излишне уплаченных, уменьшить сумму ЕНВД, учитывая, что ИП осуществлял только "вмененную" деятельность?
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 5)"Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 5
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 5)"Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 5
Нормативные акты
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 04.09.2003 N 28-11/48177
<О зачете сумм ЕСН, уплаченных в 2002 году плательщиком единого налога на вмененный доход>В соответствии с абзацем вторым ст. 5 Закона N 104-ФЗ сумма ЕНВД, исчисленная за соответствующий налоговый (отчетный) период в 2002 году, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных в 2002 году налогоплательщиками в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 35%.
<О зачете сумм ЕСН, уплаченных в 2002 году плательщиком единого налога на вмененный доход>В соответствии с абзацем вторым ст. 5 Закона N 104-ФЗ сумма ЕНВД, исчисленная за соответствующий налоговый (отчетный) период в 2002 году, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных в 2002 году налогоплательщиками в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 35%.
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 15.03.2005
("Малая бухгалтерия", 2005, N 2)Предприниматель - плательщик ЕНВД уплатил исчисленные за 2002 г. страховые взносы в ПФР не в 2002, а в 2003 г. и обратился в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм ЕНВД.
("Малая бухгалтерия", 2005, N 2)Предприниматель - плательщик ЕНВД уплатил исчисленные за 2002 г. страховые взносы в ПФР не в 2002, а в 2003 г. и обратился в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм ЕНВД.
Вопрос: Организация освобождена от уплаты страховых взносов за II квартал 2020 г., однако на дату принятия Закона N 172-ФЗ страховые взносы за II квартал 2020 г. были частично уплачены. Можно ли уменьшить ЕНВД за III квартал 2020 г. на сумму страховых взносов, уплаченных во II квартале 2020 г.?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2020)Вопрос: Организация освобождена от уплаты страховых взносов за II квартал 2020 г., однако на дату принятия Закона N 172-ФЗ страховые взносы за II квартал 2020 г. были частично уплачены. Можно ли уменьшить ЕНВД за III квартал 2020 г. на сумму страховых взносов, уплаченных во II квартале 2020 г., или следует скорректировать страховые взносы?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2020)Вопрос: Организация освобождена от уплаты страховых взносов за II квартал 2020 г., однако на дату принятия Закона N 172-ФЗ страховые взносы за II квартал 2020 г. были частично уплачены. Можно ли уменьшить ЕНВД за III квартал 2020 г. на сумму страховых взносов, уплаченных во II квартале 2020 г., или следует скорректировать страховые взносы?
Статья: На чем могут сэкономить небольшие операторы
(Лукинова Л.Г.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 5)Пример 2. Дополним условия примера 1. Оператор связи уплачивает единый налог по УСНО с объектом налогообложения "доходы". Суммы переплаты страховых взносов те же: в 2012 г. - на 150 тыс. руб., в отчетном периоде 2013 г. - 50 тыс. руб. Единый налог по УСНО был уменьшен на полную сумму страховых взносов, но с 50%-ным ограничением уменьшения первоначальной суммы единого налога.
(Лукинова Л.Г.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 5)Пример 2. Дополним условия примера 1. Оператор связи уплачивает единый налог по УСНО с объектом налогообложения "доходы". Суммы переплаты страховых взносов те же: в 2012 г. - на 150 тыс. руб., в отчетном периоде 2013 г. - 50 тыс. руб. Единый налог по УСНО был уменьшен на полную сумму страховых взносов, но с 50%-ным ограничением уменьшения первоначальной суммы единого налога.
Статья: Комментарий к Письму МНС России от 02.10.2002 N СА-6-22/1497@ "О применении абзаца второго статьи 5 Федерального закона от 24.07.2002 N 104-ФЗ"
(Квитко Д.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2002, N 20)Вначале организации должны сдать уточненные расчеты по ЕНВД за I - III кварталы 2002 г. В них надо внести дополнительные строки, где показываются сумма уплаченных взносов на пенсионное страхование и их часть, которая уменьшает ЕНВД.
(Квитко Д.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2002, N 20)Вначале организации должны сдать уточненные расчеты по ЕНВД за I - III кварталы 2002 г. В них надо внести дополнительные строки, где показываются сумма уплаченных взносов на пенсионное страхование и их часть, которая уменьшает ЕНВД.
Статья: Страховые взносы работодателя: уменьшаем ЕНВД
(Трусова И.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 21)Принять к вычету при расчете ЕНВД налогоплательщик может только те суммы страховых взносов, которые уплачены в пределах исчисленных сумм. Иными словами, они должны соответствовать суммам, начисленным согласно расчетам по взносам, представляемым в фонды. Страховые взносы, уплаченные излишне, к уменьшению ЕНВД за квартал не принимаются. Соответственно, корректировка сведений, отраженных в расчете по взносам в части начисленных сумм, может потребовать в том числе пересчета суммы "вмененного" налога и представления уточненной декларации за соответствующий квартал.
(Трусова И.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 21)Принять к вычету при расчете ЕНВД налогоплательщик может только те суммы страховых взносов, которые уплачены в пределах исчисленных сумм. Иными словами, они должны соответствовать суммам, начисленным согласно расчетам по взносам, представляемым в фонды. Страховые взносы, уплаченные излишне, к уменьшению ЕНВД за квартал не принимаются. Соответственно, корректировка сведений, отраженных в расчете по взносам в части начисленных сумм, может потребовать в том числе пересчета суммы "вмененного" налога и представления уточненной декларации за соответствующий квартал.
Статья: Декларация по ЕНВД за II квартал 2014 года
(Рогозина О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 25)- страховые взносы, уплаченные излишне, к уменьшению ЕНВД за квартал не принимаются;
(Рогозина О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 25)- страховые взносы, уплаченные излишне, к уменьшению ЕНВД за квартал не принимаются;
Статья: Уменьшаем ЕНВД на страховые взносы по новым правилам
(Бугаева Н.Г.)
("Главная книга", 2013, N 13)При расчете "вмененного" налога за II квартал учесть переплату нельзя, даже если сумма уплаченных страховых взносов составила менее 50% ЕНВД. Поскольку в уменьшение налога идут уплаченные взносы в пределах исчисленных сумм <3>.
(Бугаева Н.Г.)
("Главная книга", 2013, N 13)При расчете "вмененного" налога за II квартал учесть переплату нельзя, даже если сумма уплаченных страховых взносов составила менее 50% ЕНВД. Поскольку в уменьшение налога идут уплаченные взносы в пределах исчисленных сумм <3>.
Вопрос: Об уменьшении ЕНВД на суммы переплаты по страховым взносам, зачтенным в счет предстоящих платежей, а также на выплаченное работникам страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию.
(Письмо Минфина России от 05.05.2014 N 03-11-РЗ/20973)Вопрос: Об уменьшении ЕНВД на суммы переплаты по страховым взносам, зачтенным в счет предстоящих платежей, а также на выплаченное работникам страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию.
(Письмо Минфина России от 05.05.2014 N 03-11-РЗ/20973)Вопрос: Об уменьшении ЕНВД на суммы переплаты по страховым взносам, зачтенным в счет предстоящих платежей, а также на выплаченное работникам страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию.
Статья: Налоговый вычет по ЕНВД: порядок предоставления в 2013 году
(Миронова О.А.)
("Вмененка", 2013, N 5)Третье - единый налог на вмененный доход уменьшается на сумму страховых взносов вне зависимости от того, где они уплачены (Письмо Минфина России от 12.03.2007 N 03-11-05/46). То есть если компания состоит на учете по месту своего нахождения и встала на учет в качестве "вмененщика" в другом городе, она может уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов, исчисленных с выплат в пользу работников и уплаченных по месту ее нахождения.
(Миронова О.А.)
("Вмененка", 2013, N 5)Третье - единый налог на вмененный доход уменьшается на сумму страховых взносов вне зависимости от того, где они уплачены (Письмо Минфина России от 12.03.2007 N 03-11-05/46). То есть если компания состоит на учете по месту своего нахождения и встала на учет в качестве "вмененщика" в другом городе, она может уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов, исчисленных с выплат в пользу работников и уплаченных по месту ее нахождения.
Статья: Уменьшение ЕНВД на страховые взносы (важен ли момент уплаты взносов)
(Бугаева Н.Г.)
("Главная книга", 2014, N 20)Если же организация или ИП заплатят страховые взносы за работников в фонды в большем размере, чем надо, то у них появится переплата, которую можно зачесть в счет будущих платежей <11>. Поскольку ЕНВД можно уменьшить на взносы с выплат работникам, уплаченные только в периоде, за который рассчитан налог (в пределах исчисленных сумм), то сумму переплаты по итогам квартала, в котором она сформировалась, учесть не получится <12>. А вот на дату зачета переплаты учесть ее можно <13>. Это вполне логично и выгодно вмененщикам.
(Бугаева Н.Г.)
("Главная книга", 2014, N 20)Если же организация или ИП заплатят страховые взносы за работников в фонды в большем размере, чем надо, то у них появится переплата, которую можно зачесть в счет будущих платежей <11>. Поскольку ЕНВД можно уменьшить на взносы с выплат работникам, уплаченные только в периоде, за который рассчитан налог (в пределах исчисленных сумм), то сумму переплаты по итогам квартала, в котором она сформировалась, учесть не получится <12>. А вот на дату зачета переплаты учесть ее можно <13>. Это вполне логично и выгодно вмененщикам.