Об изменении ставки ндс в учетной политике
Подборка наиболее важных документов по запросу Об изменении ставки ндс в учетной политике (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как упрощенцу оценить, какая ставка НДС выгодна в 2025 году
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 21)- приказ о выборе ставки НДС на 2025 г.;
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 21)- приказ о выборе ставки НДС на 2025 г.;
Статья: Практическое отражение в бухгалтерском учете операций, облагаемых по нулевой ставке налога на добавленную стоимость: влияние внедрения раздельного учета на бухгалтерскую отчетность организации
(Азжеурова К.Е.)
("Аудитор", 2024, N 8)В случае если организация осуществляет деятельность, облагаемую по ставке 0% по большинству хозяйственных операций, у нее возникает обязанность по организации раздельного учета "входящего" НДС. В Налоговом кодексе не прописаны основополагающие положения по методике ведения раздельного учета НДС, в связи с чем каждая организация - плательщик налога по данной ставке обязана своими силами сформировать методику такого учета и при необходимости внести изменения в действующий рабочий план счетов, определить стандартные хозяйственные операции и уровень влияния результатов применения выбранной методики учета на формирование показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности. Такая методика раздельного учета НДС должна быть закреплена в учетной политике организации.
(Азжеурова К.Е.)
("Аудитор", 2024, N 8)В случае если организация осуществляет деятельность, облагаемую по ставке 0% по большинству хозяйственных операций, у нее возникает обязанность по организации раздельного учета "входящего" НДС. В Налоговом кодексе не прописаны основополагающие положения по методике ведения раздельного учета НДС, в связи с чем каждая организация - плательщик налога по данной ставке обязана своими силами сформировать методику такого учета и при необходимости внести изменения в действующий рабочий план счетов, определить стандартные хозяйственные операции и уровень влияния результатов применения выбранной методики учета на формирование показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности. Такая методика раздельного учета НДС должна быть закреплена в учетной политике организации.
Нормативные акты
"Инструкция по учету себестоимости продукции на предприятиях оборонных отраслей промышленности"
(утв. Госкомоборонпромом России 21.02.1995)- суммы НДС определены исходя из ставки 20%. В случае изменения ставки НДС и применения других аналогичных налогов (спецналог и т.д.) необходимо произвести соответствующие коррективы.
(утв. Госкомоборонпромом России 21.02.1995)- суммы НДС определены исходя из ставки 20%. В случае изменения ставки НДС и применения других аналогичных налогов (спецналог и т.д.) необходимо произвести соответствующие коррективы.
Вопрос-ответ Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу
(декабрь 2002 года)
"Косвенные налоги"ОТВЕТ. Пунктом 12 статьи 167 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом изменений и дополнений) установлено, что руководитель организации приказом, распоряжением утверждает учетную политику для целей налогообложения НДС. В случае если налогоплательщик не решил, какой способ определения даты реализации товаров (работ, услуг) он будет использовать для целей исчисления и уплаты налога, то применяется способ определения даты реализации, указанный в подпункте 1 пункта 1 статьи 167 кодекса.
(декабрь 2002 года)
"Косвенные налоги"ОТВЕТ. Пунктом 12 статьи 167 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом изменений и дополнений) установлено, что руководитель организации приказом, распоряжением утверждает учетную политику для целей налогообложения НДС. В случае если налогоплательщик не решил, какой способ определения даты реализации товаров (работ, услуг) он будет использовать для целей исчисления и уплаты налога, то применяется способ определения даты реализации, указанный в подпункте 1 пункта 1 статьи 167 кодекса.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации расчеты с иностранным покупателем, связанные с получением в декабре 2007 г. предварительной оплаты от иностранного покупателя и отгрузкой ему товара в январе 2008 г.?..
(Консультация эксперта, 2008)<*> В данной схеме не рассматриваются операции, связанные с применением ставки 0% по НДС при реализации товара в режиме экспорта, а также операции, связанные с уплатой таможенных пошлин и сборов и списанием стоимости реализованных товаров.
(Консультация эксперта, 2008)<*> В данной схеме не рассматриваются операции, связанные с применением ставки 0% по НДС при реализации товара в режиме экспорта, а также операции, связанные с уплатой таможенных пошлин и сборов и списанием стоимости реализованных товаров.
Вопрос: О порядке восстановления сумм НДС в соответствии с положениями пп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ, принятых к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретенным для осуществления операций, облагаемых НДС по ставкам 18 (10) и 0 процентов.
(Письма Минфина РФ от 22.12.2011 N 03-07-08/358, N 03-07-08/359)Учитывая изложенное, положения пп. 5 п. 3 ст. 170 Кодекса о восстановлении сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету, при дальнейшем использовании приобретенных товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, для осуществления операций, облагаемых по нулевой ставке налога на добавленную стоимость, не изменяют для налогоплательщиков, применяющих нулевую ставку на постоянной основе, порядок принятия к вычету соответствующих сумм налога, установленный Кодексом, и распространяются на товары (работы, услуги), в том числе основные средства и нематериальные активы, приобретенные для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость по ставкам 18 (10) процентов, но в последующем используемые для операций, подлежащих налогообложению по нулевой ставке.
(Письма Минфина РФ от 22.12.2011 N 03-07-08/358, N 03-07-08/359)Учитывая изложенное, положения пп. 5 п. 3 ст. 170 Кодекса о восстановлении сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету, при дальнейшем использовании приобретенных товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, для осуществления операций, облагаемых по нулевой ставке налога на добавленную стоимость, не изменяют для налогоплательщиков, применяющих нулевую ставку на постоянной основе, порядок принятия к вычету соответствующих сумм налога, установленный Кодексом, и распространяются на товары (работы, услуги), в том числе основные средства и нематериальные активы, приобретенные для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость по ставкам 18 (10) процентов, но в последующем используемые для операций, подлежащих налогообложению по нулевой ставке.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2014 год
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 2)1.13. Учитывая положения ст. ст. 11, 313, 318, 319 НК РФ, суд указал на то, что у налогоплательщиков отсутствует право на внесение изменений в учетную политику за прошлые налоговые периоды (Определение ВАС РФ от 06.03.2013 N ВАС-1842/13 по делу N А27-21136/2011).
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 2)1.13. Учитывая положения ст. ст. 11, 313, 318, 319 НК РФ, суд указал на то, что у налогоплательщиков отсутствует право на внесение изменений в учетную политику за прошлые налоговые периоды (Определение ВАС РФ от 06.03.2013 N ВАС-1842/13 по делу N А27-21136/2011).
Статья: Просроченная дебиторская задолженность: учет и налогообложение отдельных операций
(Поленова С.Н.)
("Бухгалтерский учет", 2007, N 9)Списанный за счет собственных средств налог на добавленную стоимость уменьшает налог на прибыль в отчетном периоде. В результате списания НДС налогооблагаемая прибыль независимо от метода, принятого в учетной политике организации - поставщика товаров, работ, услуг для целей налогообложения прибыли, не изменяется. Поэтому сумма НДС, умноженная на ставку налога на прибыль, по правилам п. 7 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" признается постоянным налоговым обязательством по налогу на прибыль и отражается в учете записью (см. пример 1):
(Поленова С.Н.)
("Бухгалтерский учет", 2007, N 9)Списанный за счет собственных средств налог на добавленную стоимость уменьшает налог на прибыль в отчетном периоде. В результате списания НДС налогооблагаемая прибыль независимо от метода, принятого в учетной политике организации - поставщика товаров, работ, услуг для целей налогообложения прибыли, не изменяется. Поэтому сумма НДС, умноженная на ставку налога на прибыль, по правилам п. 7 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" признается постоянным налоговым обязательством по налогу на прибыль и отражается в учете записью (см. пример 1):
Вопрос: О порядке применения восстановления НДС по основным средствам и нематериальным активам, используемым для осуществления операций, облагаемых НДС по ставкам 18 (10) и 0 процентов, в связи с вступлением в силу с 01.10.2011 Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах".
(Письмо Минфина РФ от 30.11.2011 N 03-07-08/337)Учитывая изложенное, положения пп. 5 п. 3 ст. 170 Кодекса в редакции указанного Федерального закона о восстановлении сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету, при дальнейшем использовании приобретенных товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, в операциях, облагаемых по нулевой ставке налога на добавленную стоимость, не изменяют для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность, подлежащую налогообложению по нулевой ставке налога, на постоянной основе, установленный Кодексом порядок принятия к вычету соответствующих сумм налога и распространяются на товары (работы, услуги), в том числе основные средства и нематериальные активы, приобретенные для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость по ставке 18 (10) процентов, но в последующем используемые для операций, подлежащих налогообложению по нулевой ставке налога.
(Письмо Минфина РФ от 30.11.2011 N 03-07-08/337)Учитывая изложенное, положения пп. 5 п. 3 ст. 170 Кодекса в редакции указанного Федерального закона о восстановлении сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету, при дальнейшем использовании приобретенных товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, в операциях, облагаемых по нулевой ставке налога на добавленную стоимость, не изменяют для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность, подлежащую налогообложению по нулевой ставке налога, на постоянной основе, установленный Кодексом порядок принятия к вычету соответствующих сумм налога и распространяются на товары (работы, услуги), в том числе основные средства и нематериальные активы, приобретенные для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость по ставке 18 (10) процентов, но в последующем используемые для операций, подлежащих налогообложению по нулевой ставке налога.
Тематический выпуск: НДС. Сложные вопросы
(Казанцев М.Ф., Землянская И.С., Гончаров А.И., Шмакова М.Н., Мустафина С.А., Елинский А.В., Абдынасыров У.Т.)
("Налоги и финансовое право", 2007, N 8)В-третьих, п. 10 ст. 165 НК РФ закрепляет за налогоплательщиком право устанавливать в учетной политике способ раздельного учета "входного" НДС, приходящегося на операции, облагаемые по разным ставкам, но не право изменять специальный порядок принятия к вычету сумм "входного" НДС по операциям, подлежащим налогообложению по ставке 0%.
(Казанцев М.Ф., Землянская И.С., Гончаров А.И., Шмакова М.Н., Мустафина С.А., Елинский А.В., Абдынасыров У.Т.)
("Налоги и финансовое право", 2007, N 8)В-третьих, п. 10 ст. 165 НК РФ закрепляет за налогоплательщиком право устанавливать в учетной политике способ раздельного учета "входного" НДС, приходящегося на операции, облагаемые по разным ставкам, но не право изменять специальный порядок принятия к вычету сумм "входного" НДС по операциям, подлежащим налогообложению по ставке 0%.
Вопрос: Может ли организация при реализации ГСМ в 2001 г. применять при оформлении счетов - фактур расчетную ставку по НДС - 16,67% (учетная политика - "по оплате")?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2001)Вопрос: Может ли организация при реализации ГСМ в 2001 г. применять при оформлении счетов - фактур расчетную ставку по НДС - 16,67% (учетная политика - "по оплате")?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2001)Вопрос: Может ли организация при реализации ГСМ в 2001 г. применять при оформлении счетов - фактур расчетную ставку по НДС - 16,67% (учетная политика - "по оплате")?
Статья: Налог на добавленную стоимость. Корректировочные и исправленные счета-фактуры
(Рабинович А.)
("Финансовая газета", 2012, NN 35, 36)Минфин России считает, что согласно п. 10 ст. 165, т.е. уже в момент принятия основных средств к учету, к вычету в порядке, установленном учетной политикой, должна приниматься только часть предъявленного по ним НДС. И новые нормы пп. 5 п. 3 ст. 170 не изменяют этот порядок для налогоплательщиков, применяющих нулевую ставку на постоянной основе (Письмо от 20.02.2012 N 03-07-08/42 и др.).
(Рабинович А.)
("Финансовая газета", 2012, NN 35, 36)Минфин России считает, что согласно п. 10 ст. 165, т.е. уже в момент принятия основных средств к учету, к вычету в порядке, установленном учетной политикой, должна приниматься только часть предъявленного по ним НДС. И новые нормы пп. 5 п. 3 ст. 170 не изменяют этот порядок для налогоплательщиков, применяющих нулевую ставку на постоянной основе (Письмо от 20.02.2012 N 03-07-08/42 и др.).
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 30.05.2016 N 150-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(Медведева Т.М.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2016, N 7)Таким образом, при реализации упомянутых товаров вычеты по ним производятся в общем порядке: при наличии счета-фактуры поставщика и принятии товара на учет с учетом особенностей, установленных в п. 1 ст. 172 НК РФ. Добавим: в отношении данных товаров не надо в учетной политике определять особый порядок распределения "входного" НДС (соответствующие изменения внесены в п. 10 ст. 165 НК РФ).
(Медведева Т.М.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2016, N 7)Таким образом, при реализации упомянутых товаров вычеты по ним производятся в общем порядке: при наличии счета-фактуры поставщика и принятии товара на учет с учетом особенностей, установленных в п. 1 ст. 172 НК РФ. Добавим: в отношении данных товаров не надо в учетной политике определять особый порядок распределения "входного" НДС (соответствующие изменения внесены в п. 10 ст. 165 НК РФ).
Статья: Исчисление НДС в 2006 и 2007 гг.: сравнительный анализ
(Соснаускене О.И.)
("Право и экономика", 2006, N 12)В статью 165 НК РФ внесены изменения, согласно которым в налоговый орган нужно будет представить выписку, подтверждающую поступление выручки от реализации товаров иностранному лицу. Формулировка подразумевает, что выручка может поступить не только от покупателя, но и от третьего лица. Если иностранный покупатель хочет поручить оплату третьему лицу, то он должен оформить это поручение отдельным договором, который должен быть подписан им (покупателем) и третьим лицом, которое будет осуществлять платеж. Затем покупатель должен передать этот договор экспортеру, который, в свою очередь, отнесет его в налоговый орган, чтобы подтвердить ставку 0%. При отсутствии договора поручения на оплату отказ в подтверждении ставки 0% неизбежен. В пункт 10 ст. 165 НК РФ добавлена норма, обязывающая налогоплательщиков разработать порядок определения суммы входного НДС, относящейся к экспортным операциям, и закрепить его в своей учетной политике для целей налогообложения. Изменения внесены и в перечень операций, облагаемых НДС по нулевой ставке. В подпункте 9 п. 1 ст. 164 НК РФ выделены работы (услуги), выполняемые российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте, по перевозке или транспортировке экспортируемых за пределы территории РФ товаров, а также работы (услуги), связанные с такой перевозкой или транспортировкой, в том числе работы (услуги) по организации перевозок, сопровождению, погрузке, перегрузке.
(Соснаускене О.И.)
("Право и экономика", 2006, N 12)В статью 165 НК РФ внесены изменения, согласно которым в налоговый орган нужно будет представить выписку, подтверждающую поступление выручки от реализации товаров иностранному лицу. Формулировка подразумевает, что выручка может поступить не только от покупателя, но и от третьего лица. Если иностранный покупатель хочет поручить оплату третьему лицу, то он должен оформить это поручение отдельным договором, который должен быть подписан им (покупателем) и третьим лицом, которое будет осуществлять платеж. Затем покупатель должен передать этот договор экспортеру, который, в свою очередь, отнесет его в налоговый орган, чтобы подтвердить ставку 0%. При отсутствии договора поручения на оплату отказ в подтверждении ставки 0% неизбежен. В пункт 10 ст. 165 НК РФ добавлена норма, обязывающая налогоплательщиков разработать порядок определения суммы входного НДС, относящейся к экспортным операциям, и закрепить его в своей учетной политике для целей налогообложения. Изменения внесены и в перечень операций, облагаемых НДС по нулевой ставке. В подпункте 9 п. 1 ст. 164 НК РФ выделены работы (услуги), выполняемые российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте, по перевозке или транспортировке экспортируемых за пределы территории РФ товаров, а также работы (услуги), связанные с такой перевозкой или транспортировкой, в том числе работы (услуги) по организации перевозок, сопровождению, погрузке, перегрузке.