Об изменении ставки ндс в учетной политике
Подборка наиболее важных документов по запросу Об изменении ставки ндс в учетной политике (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 07.03.2007 N 1219/07 по делу N А40-26513/06-151-125
В передаче дела по заявлению о признании незаконным решения налогового органа для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано в связи с отсутствием оснований, предусмотренных ст. 304 АПК РФ.Как следует из содержания оспариваемых судебных актов и материалов дела, довод ОАО "МТС" о том, что право на применение ставки 0 процентов возникает в том налоговом периоде, в котором возникает момент определения налоговой базы, исследовался судами и получил соответствующую правовую оценку. В соответствии с пунктом 1 статьи 167 НК РФ (до вступления в силу изменений, внесенных Федеральным законом от 22 июля 2005 года N 119-ФЗ) на момент определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) по налогу на добавленную стоимость определяется в зависимости от принятой налогоплательщиком учетной политики для целей налогообложения, если иное не предусмотрено данной статьей. ОАО "МТС" в апреле 2004 года обоснованно был исчислен налог на добавленную стоимость с учетом вычетов приходящихся на реализацию услуг связи в бюджет. На момент отражения указанных услуг связи в налоговой декларации у налогоплательщика отсутствовали необходимые подтверждающие документы, свидетельствующие о том, что именно данная реализация услуг связи была оказана непосредственно дипломатическим представительствам согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 164 НК РФ.
В передаче дела по заявлению о признании незаконным решения налогового органа для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано в связи с отсутствием оснований, предусмотренных ст. 304 АПК РФ.Как следует из содержания оспариваемых судебных актов и материалов дела, довод ОАО "МТС" о том, что право на применение ставки 0 процентов возникает в том налоговом периоде, в котором возникает момент определения налоговой базы, исследовался судами и получил соответствующую правовую оценку. В соответствии с пунктом 1 статьи 167 НК РФ (до вступления в силу изменений, внесенных Федеральным законом от 22 июля 2005 года N 119-ФЗ) на момент определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) по налогу на добавленную стоимость определяется в зависимости от принятой налогоплательщиком учетной политики для целей налогообложения, если иное не предусмотрено данной статьей. ОАО "МТС" в апреле 2004 года обоснованно был исчислен налог на добавленную стоимость с учетом вычетов приходящихся на реализацию услуг связи в бюджет. На момент отражения указанных услуг связи в налоговой декларации у налогоплательщика отсутствовали необходимые подтверждающие документы, свидетельствующие о том, что именно данная реализация услуг связи была оказана непосредственно дипломатическим представительствам согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 164 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как упрощенцу оценить, какая ставка НДС выгодна в 2025 году
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 21)- приказ о выборе ставки НДС на 2025 г.;
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 21)- приказ о выборе ставки НДС на 2025 г.;
Статья: Практическое отражение в бухгалтерском учете операций, облагаемых по нулевой ставке налога на добавленную стоимость: влияние внедрения раздельного учета на бухгалтерскую отчетность организации
(Азжеурова К.Е.)
("Аудитор", 2024, N 8)В случае если организация осуществляет деятельность, облагаемую по ставке 0% по большинству хозяйственных операций, у нее возникает обязанность по организации раздельного учета "входящего" НДС. В Налоговом кодексе не прописаны основополагающие положения по методике ведения раздельного учета НДС, в связи с чем каждая организация - плательщик налога по данной ставке обязана своими силами сформировать методику такого учета и при необходимости внести изменения в действующий рабочий план счетов, определить стандартные хозяйственные операции и уровень влияния результатов применения выбранной методики учета на формирование показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности. Такая методика раздельного учета НДС должна быть закреплена в учетной политике организации.
(Азжеурова К.Е.)
("Аудитор", 2024, N 8)В случае если организация осуществляет деятельность, облагаемую по ставке 0% по большинству хозяйственных операций, у нее возникает обязанность по организации раздельного учета "входящего" НДС. В Налоговом кодексе не прописаны основополагающие положения по методике ведения раздельного учета НДС, в связи с чем каждая организация - плательщик налога по данной ставке обязана своими силами сформировать методику такого учета и при необходимости внести изменения в действующий рабочий план счетов, определить стандартные хозяйственные операции и уровень влияния результатов применения выбранной методики учета на формирование показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности. Такая методика раздельного учета НДС должна быть закреплена в учетной политике организации.
Нормативные акты
"Инструкция по учету себестоимости продукции на предприятиях оборонных отраслей промышленности"
(утв. Госкомоборонпромом России 21.02.1995)- суммы НДС определены исходя из ставки 20%. В случае изменения ставки НДС и применения других аналогичных налогов (спецналог и т.д.) необходимо произвести соответствующие коррективы.
(утв. Госкомоборонпромом России 21.02.1995)- суммы НДС определены исходя из ставки 20%. В случае изменения ставки НДС и применения других аналогичных налогов (спецналог и т.д.) необходимо произвести соответствующие коррективы.
Вопрос-ответ Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу
(декабрь 2002 года)
"Косвенные налоги"ОТВЕТ. Пунктом 12 статьи 167 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом изменений и дополнений) установлено, что руководитель организации приказом, распоряжением утверждает учетную политику для целей налогообложения НДС. В случае если налогоплательщик не решил, какой способ определения даты реализации товаров (работ, услуг) он будет использовать для целей исчисления и уплаты налога, то применяется способ определения даты реализации, указанный в подпункте 1 пункта 1 статьи 167 кодекса.
(декабрь 2002 года)
"Косвенные налоги"ОТВЕТ. Пунктом 12 статьи 167 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом изменений и дополнений) установлено, что руководитель организации приказом, распоряжением утверждает учетную политику для целей налогообложения НДС. В случае если налогоплательщик не решил, какой способ определения даты реализации товаров (работ, услуг) он будет использовать для целей исчисления и уплаты налога, то применяется способ определения даты реализации, указанный в подпункте 1 пункта 1 статьи 167 кодекса.
Вопрос: ...Об НДС при оказании услуг по обслуживанию воздушных судов.
(Письмо Минфина России от 24.04.2019 N 03-07-11/29847)На основании п. п. 5, 10 и 11 ПБУ 1/2008, а также п. п. 5 и 7 ст. 8 Закона о бухучете принятая организацией учетная политика применяется последовательно из года в год, вносить изменения в учетную политику организация может только с начала отчетного (календарного) года.
(Письмо Минфина России от 24.04.2019 N 03-07-11/29847)На основании п. п. 5, 10 и 11 ПБУ 1/2008, а также п. п. 5 и 7 ст. 8 Закона о бухучете принятая организацией учетная политика применяется последовательно из года в год, вносить изменения в учетную политику организация может только с начала отчетного (календарного) года.
Вопрос: О восстановлении НДС по товарам (работам, услугам), основным средствам и нематериальным активам, используемым для осуществления операций, облагаемых НДС по ставке 0%, в связи с вступлением в силу с 01.10.2011 Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах".
(Письмо Минфина РФ от 22.12.2011 N 03-07-08/355)Учитывая изложенное, положения пп. 5 п. 3 ст. 170 Кодекса в редакции вышеуказанного Федерального закона о восстановлении сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету, при дальнейшем использовании приобретенных товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, для осуществления операций, облагаемых по нулевой ставке налога на добавленную стоимость, не изменяют для налогоплательщиков, применяющих нулевую ставку на постоянной основе, порядок принятия к вычету соответствующих сумм налога, установленный Кодексом, и распространяются на товары (работы, услуги), в том числе основные средства и нематериальные активы, приобретенные для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость по ставкам 18 (10) процентов, но в последующем используемые для операций, подлежащих налогообложению по нулевой ставке.
(Письмо Минфина РФ от 22.12.2011 N 03-07-08/355)Учитывая изложенное, положения пп. 5 п. 3 ст. 170 Кодекса в редакции вышеуказанного Федерального закона о восстановлении сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету, при дальнейшем использовании приобретенных товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, для осуществления операций, облагаемых по нулевой ставке налога на добавленную стоимость, не изменяют для налогоплательщиков, применяющих нулевую ставку на постоянной основе, порядок принятия к вычету соответствующих сумм налога, установленный Кодексом, и распространяются на товары (работы, услуги), в том числе основные средства и нематериальные активы, приобретенные для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость по ставкам 18 (10) процентов, но в последующем используемые для операций, подлежащих налогообложению по нулевой ставке.
Вопрос: Учетная политика организации - "по оплате". По какой ставке налога на добавленную стоимость следует исчислить и уплатить налог на добавленную стоимость при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в 2003 г. в случае, если оплата за отгруженный товар в 2003 г. не поступит?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2003)Вопрос: Учетная политика организации - "по оплате". По какой ставке налога на добавленную стоимость следует исчислить и уплатить налог на добавленную стоимость при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в 2003 г. в случае, если оплата за отгруженный товар в 2003 г. не поступит?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2003)Вопрос: Учетная политика организации - "по оплате". По какой ставке налога на добавленную стоимость следует исчислить и уплатить налог на добавленную стоимость при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в 2003 г. в случае, если оплата за отгруженный товар в 2003 г. не поступит?
Корреспонденция счетов: Автотранспортная организация в декабре 2004 г. получила 100%-ную предварительную оплату в счет оказания услуг по доставке книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (облагаемой НДС по налоговой ставке 10%). Доставка книжной продукции осуществлена в январе 2005 г. Как отражаются данные операции в учете организации?..
(Консультация эксперта, 2004)Автотранспортная организация в декабре 2004 г. получила 100%-ную предварительную оплату в счет оказания услуг по доставке книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (облагаемой НДС по налоговой ставке 10%). Договорная цена услуг составила 22 000 руб. (в том числе НДС 2000 руб.). Доставка книжной продукции осуществлена в январе 2005 г., фактическая себестоимость оказанных услуг составила 15 000 руб. В связи с тем что с 1 января 2005 г. изменена налоговая ставка НДС по вышеуказанным услугам, стороны заключили дополнительное соглашение к договору, согласно которому договорная цена составляет 23 600 руб. (в том числе НДС 3600 руб.), и заказчик производит доплату в сумме 1600 руб. Налоговым периодом по НДС является календарный месяц. В соответствии с учетной политикой для целей налогообложения моментом определения налоговой базы по НДС является день оказания услуг. Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли организация признает методом начисления. Как отражаются данные операции в учете организации?
(Консультация эксперта, 2004)Автотранспортная организация в декабре 2004 г. получила 100%-ную предварительную оплату в счет оказания услуг по доставке книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (облагаемой НДС по налоговой ставке 10%). Договорная цена услуг составила 22 000 руб. (в том числе НДС 2000 руб.). Доставка книжной продукции осуществлена в январе 2005 г., фактическая себестоимость оказанных услуг составила 15 000 руб. В связи с тем что с 1 января 2005 г. изменена налоговая ставка НДС по вышеуказанным услугам, стороны заключили дополнительное соглашение к договору, согласно которому договорная цена составляет 23 600 руб. (в том числе НДС 3600 руб.), и заказчик производит доплату в сумме 1600 руб. Налоговым периодом по НДС является календарный месяц. В соответствии с учетной политикой для целей налогообложения моментом определения налоговой базы по НДС является день оказания услуг. Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли организация признает методом начисления. Как отражаются данные операции в учете организации?
Статья: Изменения в бухгалтерском учете
(Шестакова Е.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2012, N 6)Арбитражный суд признал неправомерным привлечение общества к налоговой ответственности за неполную уплату налога на добавленную стоимость по эпизоду, связанному с изменением налогоплательщиком учетной политики.
(Шестакова Е.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2012, N 6)Арбитражный суд признал неправомерным привлечение общества к налоговой ответственности за неполную уплату налога на добавленную стоимость по эпизоду, связанному с изменением налогоплательщиком учетной политики.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2019 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 3)В части НДС в связи с повышением основной ставки налога до 20% в случае если в учетной политике указана действующая ставка 18%, то необходимо внести изменения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 3)В части НДС в связи с повышением основной ставки налога до 20% в случае если в учетной политике указана действующая ставка 18%, то необходимо внести изменения.
Вопрос: О порядке восстановления НДС по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, используемым для осуществления операций, облагаемых НДС по нулевой ставке, в связи с вступлением в силу с 1 октября 2011 г. Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах".
(Письмо Минфина РФ от 28.12.2011 N 03-07-08/366)Учитывая изложенное, положения пп. 5 п. 3 ст. 170 Кодекса в редакции вышеуказанного Федерального закона о восстановлении сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету, при дальнейшем использовании приобретенных товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, для осуществления операций, облагаемых по нулевой ставке налога на добавленную стоимость, не изменяют для налогоплательщиков, применяющих нулевую ставку на постоянной основе, порядок принятия к вычету соответствующих сумм налога, установленный Кодексом, и распространяются на товары (работы, услуги), в том числе основные средства и нематериальные активы, приобретенные для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость по ставкам 18 (10) процентов, но в последующем используемые в том числе для операций, подлежащих налогообложению по нулевой ставке.
(Письмо Минфина РФ от 28.12.2011 N 03-07-08/366)Учитывая изложенное, положения пп. 5 п. 3 ст. 170 Кодекса в редакции вышеуказанного Федерального закона о восстановлении сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету, при дальнейшем использовании приобретенных товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, для осуществления операций, облагаемых по нулевой ставке налога на добавленную стоимость, не изменяют для налогоплательщиков, применяющих нулевую ставку на постоянной основе, порядок принятия к вычету соответствующих сумм налога, установленный Кодексом, и распространяются на товары (работы, услуги), в том числе основные средства и нематериальные активы, приобретенные для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость по ставкам 18 (10) процентов, но в последующем используемые в том числе для операций, подлежащих налогообложению по нулевой ставке.
Корреспонденция счетов: Организация продает помещение, учтенное в составе основных средств. В декабре 2003 г. получена предоплата (НДС - 20%) и помещение передано покупателю. Государственная регистрация права собственности на помещение осуществлена в 2004 г. Согласно договору цена помещения в связи с уменьшением ставки НДС не изменяется...
(Консультация эксперта, 2004)Организация по договору купли-продажи продает нежилое помещение, являющееся частью здания и учтенное в составе основных средств (в качестве инвентарной единицы). По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость помещения составляет 2 000 000 руб., начисленная за период эксплуатации амортизация 40 000 руб. Покупатель 09.12.2003 произвел 100%-ную предоплату в размере 2 400 000 руб. (в том числе НДС 400 000 руб.). По условиям договора после получения продавцом 100% предоплаты договорная цена помещения в связи с уменьшением ставки НДС изменению не подлежит. Акт о приеме-передаче помещения по договору купли-продажи оформлен сторонами 15.12.2003. Государственная регистрация права собственности на помещение осуществлена покупателем за его счет 25.02.2004.
(Консультация эксперта, 2004)Организация по договору купли-продажи продает нежилое помещение, являющееся частью здания и учтенное в составе основных средств (в качестве инвентарной единицы). По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость помещения составляет 2 000 000 руб., начисленная за период эксплуатации амортизация 40 000 руб. Покупатель 09.12.2003 произвел 100%-ную предоплату в размере 2 400 000 руб. (в том числе НДС 400 000 руб.). По условиям договора после получения продавцом 100% предоплаты договорная цена помещения в связи с уменьшением ставки НДС изменению не подлежит. Акт о приеме-передаче помещения по договору купли-продажи оформлен сторонами 15.12.2003. Государственная регистрация права собственности на помещение осуществлена покупателем за его счет 25.02.2004.
Корреспонденция счетов: Табачная фабрика в декабре 2003 г. получила предварительную оплату в счет предстоящей поставки партии сигарет с фильтром. Партия сигарет реализована покупателю в январе 2004 г. В связи с тем что с 1 января 2004 г. изменена налоговая ставка НДС, а также изменена ставка акциза на сигареты с фильтром, стороны заключили дополнительное соглашение к договору...
(Консультация эксперта, 2003)Табачная фабрика в декабре 2003 г. получила 100%-ную предварительную оплату в счет предстоящей поставки партии сигарет с фильтром в количестве 1 000 000 штук. Договорная цена партии сигарет составила 564 000 руб. (в том числе акциз 70 000 руб., НДС 94 000 руб.). Партия сигарет реализована покупателю в январе 2004 г. в установленный в договоре срок. Фактическая себестоимость реализованной продукции составила 300 000 руб. В связи с тем что с 1 января 2004 г. изменена налоговая ставка НДС, а также изменена ставка акциза на сигареты с фильтром, стороны заключили дополнительное соглашение к договору, согласно которому договорная цена составляет 566 400 руб. (в том числе акциз 80 000 руб., НДС 86 400 руб.), и покупатель производит доплату в сумме 2400 руб.
(Консультация эксперта, 2003)Табачная фабрика в декабре 2003 г. получила 100%-ную предварительную оплату в счет предстоящей поставки партии сигарет с фильтром в количестве 1 000 000 штук. Договорная цена партии сигарет составила 564 000 руб. (в том числе акциз 70 000 руб., НДС 94 000 руб.). Партия сигарет реализована покупателю в январе 2004 г. в установленный в договоре срок. Фактическая себестоимость реализованной продукции составила 300 000 руб. В связи с тем что с 1 января 2004 г. изменена налоговая ставка НДС, а также изменена ставка акциза на сигареты с фильтром, стороны заключили дополнительное соглашение к договору, согласно которому договорная цена составляет 566 400 руб. (в том числе акциз 80 000 руб., НДС 86 400 руб.), и покупатель производит доплату в сумме 2400 руб.