О земельном налоге 74
Подборка наиболее важных документов по запросу О земельном налоге 74 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 388 "Налогоплательщики" главы 31 "Земельный налог" НК РФ"Разрешая спор по существу, исследовав и оценив доводы сторон и собранные по делу доказательства в соответствии с требованиями статей 67, 68, 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, с учетом правильного распределения бремени доказывания, руководствуясь положениями статей 309, 310, 450, 452, 606, 614, 615 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации, статьей 3.1 Закона города Москвы от 24 ноября 2004 года N 74 "О земельном налоге", пунктом 4.7 постановления Правительства Москвы от 25 апреля 2006 года N 273-ПП "О совершенствовании порядка установления ставок арендной платы за землю в городе Москве", проанализировав по правилам статей 421, 431 Гражданского кодекса Российской Федерации условия договора аренды, установив, что ответчик представил копию справки, подтверждающей, что ИП Барсуков А.В. является инвалидом второй группы, принимая во внимание, что ответчик соответствует критериям, которые установлены региональным законодательством к организациям (среднесписочная численность инвалидов не менее 30%, доля в ФОТ не менее 25%), применяющим труд инвалидов и относится к организациям, имеющим право на льготы по арендной плате земельного участка, в связи с чем, имеются основания для применения льготной ставки арендной платы за пользование земельным участком в 2021 году в размере 1 руб., при этом, платежным поручением от 22 ноября 2022 года N 375 сумма арендной платы внесена ответчиком, а также имеется переплата погашающая сумму пени, суд первой инстанции, с выводами которого согласился суд апелляционной инстанции, пришел к обоснованному выводу об отказе в удовлетворении исковых требований."
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 394 "Налоговая ставка" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил сообщение об исчисленной сумме земельного налога за 2020 год по ставке 1,5 процента. Общество предоставило в инспекцию пояснения, в соответствии с которыми подлежит применению ставка 0,3 процента в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 2 закона города Москвы от 24.11.2004 N 74 "О земельном налоге". Поскольку налогоплательщик не уплатил земельный налог в установленном налоговым органом размере, ему было направлено требование об уплате налога. Суд признал правомерным исчисление налога по ставке 1,5 процента, поскольку, как следует из Федерального закона от 29.07.2017 N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", возможность ведения садоводства, огородничества и дачного хозяйства коммерческими организациями не предусмотрена, что свидетельствует о невозможности применения пониженной ставки земельного налога в отношении земельных участков категории "земли сельскохозяйственного назначения" с видом разрешенного использования "для дачного строительства" ("для дачного хозяйства"), принадлежащих коммерческой организации на праве собственности и зарегистрированных в установленном законом порядке. Поскольку выставление требования и взыскание налога являются следствием неисполнения налогоплательщиком конституционной обязанности по уплате налога, суд отказал в признании недействительным требования об уплате земельного налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил сообщение об исчисленной сумме земельного налога за 2020 год по ставке 1,5 процента. Общество предоставило в инспекцию пояснения, в соответствии с которыми подлежит применению ставка 0,3 процента в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 2 закона города Москвы от 24.11.2004 N 74 "О земельном налоге". Поскольку налогоплательщик не уплатил земельный налог в установленном налоговым органом размере, ему было направлено требование об уплате налога. Суд признал правомерным исчисление налога по ставке 1,5 процента, поскольку, как следует из Федерального закона от 29.07.2017 N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", возможность ведения садоводства, огородничества и дачного хозяйства коммерческими организациями не предусмотрена, что свидетельствует о невозможности применения пониженной ставки земельного налога в отношении земельных участков категории "земли сельскохозяйственного назначения" с видом разрешенного использования "для дачного строительства" ("для дачного хозяйства"), принадлежащих коммерческой организации на праве собственности и зарегистрированных в установленном законом порядке. Поскольку выставление требования и взыскание налога являются следствием неисполнения налогоплательщиком конституционной обязанности по уплате налога, суд отказал в признании недействительным требования об уплате земельного налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налогообложение в области спорта: Учебное пособие для магистратуры"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Также преференции для организаций, осуществляющих спортивную деятельность, могут быть установлены нормативными правовыми актами органов местного самоуправления. Например, Законом г. Москвы от 24 ноября 2004 г. N 74 "О земельном налоге" в отношении земельных участков, предоставленных и используемых для эксплуатации объектов спорта, в том числе спортивных сооружений, закреплена налоговая ставка 0,3% от кадастровой стоимости имущества. Статьей 3.1 названного Закона установлена налоговая льгота для профессиональных союзов, их объединений (ассоциаций), первичных профсоюзных организаций, а также учреждений, финансируемых за счет средств профессиональных союзов, их объединений (ассоциаций), первичных профсоюзных организаций, - в отношении земельных участков, предоставленных для оказания услуг в области физической культуры и спорта.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Также преференции для организаций, осуществляющих спортивную деятельность, могут быть установлены нормативными правовыми актами органов местного самоуправления. Например, Законом г. Москвы от 24 ноября 2004 г. N 74 "О земельном налоге" в отношении земельных участков, предоставленных и используемых для эксплуатации объектов спорта, в том числе спортивных сооружений, закреплена налоговая ставка 0,3% от кадастровой стоимости имущества. Статьей 3.1 названного Закона установлена налоговая льгота для профессиональных союзов, их объединений (ассоциаций), первичных профсоюзных организаций, а также учреждений, финансируемых за счет средств профессиональных союзов, их объединений (ассоциаций), первичных профсоюзных организаций, - в отношении земельных участков, предоставленных для оказания услуг в области физической культуры и спорта.
Статья: О налогообложении земельных участков и дачного имущества в Москве и Московской области
(Ефимова Е.И.)
("Экологическое право", 2021, N 3)<19> См.: Закон г. Москвы от 24 ноября 2004 г. N 74 "О земельном налоге" // Вестник Мэра и Правительства Москвы. 2004. N 67.
(Ефимова Е.И.)
("Экологическое право", 2021, N 3)<19> См.: Закон г. Москвы от 24 ноября 2004 г. N 74 "О земельном налоге" // Вестник Мэра и Правительства Москвы. 2004. N 67.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 28.02.2019 N 13-П
"По делу о проверке конституционности пункта 3 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Парус"По мнению ООО "Парус", оспариваемое законоположение не соответствует Конституции Российской Федерации, ее статьям 1, 2, 6 (часть 2), 8, 17 (часть 1), 18, 19, 34, 35 и 55 (часть 3), поскольку позволяет правоприменительным органам произвольно (не на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре недвижимости (государственном кадастре недвижимости) определять кадастровую стоимость, подлежащую учету при исчислении и уплате земельного налога.
"По делу о проверке конституционности пункта 3 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Парус"По мнению ООО "Парус", оспариваемое законоположение не соответствует Конституции Российской Федерации, ее статьям 1, 2, 6 (часть 2), 8, 17 (часть 1), 18, 19, 34, 35 и 55 (часть 3), поскольку позволяет правоприменительным органам произвольно (не на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре недвижимости (государственном кадастре недвижимости) определять кадастровую стоимость, подлежащую учету при исчислении и уплате земельного налога.
Постановление Конституционного Суда РФ от 11.07.2017 N 20-П
"По делу о проверке конституционности положений статьи 111, части 5 статьи 247 и пункта 2 части 1 статьи 248 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, частей 1 и 2 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобами гражданки Н.Б. Слободяник и федерального государственного бюджетного учреждения "Российский сельскохозяйственный центр"Вместе с тем этими выводами не исключается учет при решении вопросов о распределении судебных расходов по делам об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости того обстоятельства, что допущенное при установлении кадастровой стоимости ее расхождение с рыночной стоимостью может укладываться в приемлемый с точки зрения существующих стандартов государственной кадастровой оценки диапазон отклонений и, соответственно, не является свидетельством ошибки, приводящей - вопреки объективному экономическому содержанию отношений, связанных с формированием налоговой базы по земельному и иным имущественным налогам, - к нарушению конституционных прав и свобод граждан, организаций как налогоплательщиков.
"По делу о проверке конституционности положений статьи 111, части 5 статьи 247 и пункта 2 части 1 статьи 248 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, частей 1 и 2 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобами гражданки Н.Б. Слободяник и федерального государственного бюджетного учреждения "Российский сельскохозяйственный центр"Вместе с тем этими выводами не исключается учет при решении вопросов о распределении судебных расходов по делам об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости того обстоятельства, что допущенное при установлении кадастровой стоимости ее расхождение с рыночной стоимостью может укладываться в приемлемый с точки зрения существующих стандартов государственной кадастровой оценки диапазон отклонений и, соответственно, не является свидетельством ошибки, приводящей - вопреки объективному экономическому содержанию отношений, связанных с формированием налоговой базы по земельному и иным имущественным налогам, - к нарушению конституционных прав и свобод граждан, организаций как налогоплательщиков.
Ситуация: Какие льготы имеют многодетные родители?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Также в г. Москве налоговая база по земельному налогу уменьшается на 1 млн руб. в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении одного из родителей (усыновителей) в многодетной семье. Льгота не распространяется на земельные участки (части, доли земельных участков), сдаваемые в аренду (п. 8 ч. 2, ч. 3 ст. 3.1 Закона г. Москвы от 24.11.2004 N 74).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Также в г. Москве налоговая база по земельному налогу уменьшается на 1 млн руб. в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении одного из родителей (усыновителей) в многодетной семье. Льгота не распространяется на земельные участки (части, доли земельных участков), сдаваемые в аренду (п. 8 ч. 2, ч. 3 ст. 3.1 Закона г. Москвы от 24.11.2004 N 74).
Ситуация: Какие льготы предусмотрены для инвалидов II группы?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Налоговая база по земельному налогу уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади одного земельного участка, принадлежащего инвалидам II группы. Кроме того, в Москве налоговая база для таких налогоплательщиков дополнительно уменьшается на 1 млн руб. (п. 2 ст. 387, пп. 2, 7 п. 5, п. 6.1 ст. 391 НК РФ; п. п. 2, 7 ч. 2 ст. 3.1 Закона г. Москвы от 24.11.2004 N 74).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Налоговая база по земельному налогу уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади одного земельного участка, принадлежащего инвалидам II группы. Кроме того, в Москве налоговая база для таких налогоплательщиков дополнительно уменьшается на 1 млн руб. (п. 2 ст. 387, пп. 2, 7 п. 5, п. 6.1 ст. 391 НК РФ; п. п. 2, 7 ч. 2 ст. 3.1 Закона г. Москвы от 24.11.2004 N 74).
Статья: Комментарий к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 27.01.2025 N 309-ЭС24-18347 по делу N А76-24862/2023 <Можно ли взыскать с налоговой проценты за двойное списание с ЕНС?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 4)Общество "Р" выявило двойное списание инспекцией со своего ЕНС 74 982 198 рублей налога на имущество и 3 073 707 рублей земельного налога. Факты излишнего снятия денег подтверждены решениями УФНС, вынесенными по результатам рассмотрения жалоб фирмы на действия фискалов. Впоследствии средства, пущенные на налоги, восстановлены: излишние "имущественные" и "земельные" суммы возвращены на единый счет общества.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 4)Общество "Р" выявило двойное списание инспекцией со своего ЕНС 74 982 198 рублей налога на имущество и 3 073 707 рублей земельного налога. Факты излишнего снятия денег подтверждены решениями УФНС, вынесенными по результатам рассмотрения жалоб фирмы на действия фискалов. Впоследствии средства, пущенные на налоги, восстановлены: излишние "имущественные" и "земельные" суммы возвращены на единый счет общества.
Статья: Подоходный налог: аргументы против прогрессии
(Трофимова Я.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)В XIX в. обложение реальными налогами (поземельный налог, подомовый налог, промысловый налог, налог на ценные бумаги) не отвечало растущим потребностям государства в силу их неэластичности и низкой фискальной эффективности. Так, поземельный налог облагал не фактический, а средний доход; земельный кадастр редко пересматривался и его ставки быстро устаревали, что обеспечивало льготное обложение крупных собственников. Пересмотр кадастра отличался сложностью и субъективностью. Например, изменения во французском кадастре в 1879 г. к 1851 г. значительно различались: в департаменте Aude земельный налог снизился в 3,7 раза с 9,1% до 2,5%, а в Ardeche (с 3,8% до 3,74%) и Alpes Hautes (с 7,22% до 7,21%) остался почти без изменений и т.д. <8>. Прямые реальные налоги были преимущественно регрессивными. При обложении не учитывались долги, необлагаемый минимум, семейное положение плательщика, что увеличивало нагрузку на мелких и средних собственников.
(Трофимова Я.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)В XIX в. обложение реальными налогами (поземельный налог, подомовый налог, промысловый налог, налог на ценные бумаги) не отвечало растущим потребностям государства в силу их неэластичности и низкой фискальной эффективности. Так, поземельный налог облагал не фактический, а средний доход; земельный кадастр редко пересматривался и его ставки быстро устаревали, что обеспечивало льготное обложение крупных собственников. Пересмотр кадастра отличался сложностью и субъективностью. Например, изменения во французском кадастре в 1879 г. к 1851 г. значительно различались: в департаменте Aude земельный налог снизился в 3,7 раза с 9,1% до 2,5%, а в Ardeche (с 3,8% до 3,74%) и Alpes Hautes (с 7,22% до 7,21%) остался почти без изменений и т.д. <8>. Прямые реальные налоги были преимущественно регрессивными. При обложении не учитывались долги, необлагаемый минимум, семейное положение плательщика, что увеличивало нагрузку на мелких и средних собственников.
Ситуация: Какие льготы предусмотрены для тружеников тыла?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Труженики тыла г. Москвы, являясь ветеранами ВОВ, имеют право на следующие налоговые льготы (п. 1 ст. 2 Закона N 5-ФЗ; п. 3 ст. 56, п. 33 ст. 217, пп. 12 п. 1 ст. 333.35, ст. 356, п. 2 ст. 387, пп. 4 п. 5 ст. 391 НК РФ; пп. 4 ч. 2 ст. 3.1 Закона г. Москвы от 24.11.2004 N 74; п. 4 ч. 1, ч. 5 ст. 4 Закона г. Москвы от 09.07.2008 N 33):
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Труженики тыла г. Москвы, являясь ветеранами ВОВ, имеют право на следующие налоговые льготы (п. 1 ст. 2 Закона N 5-ФЗ; п. 3 ст. 56, п. 33 ст. 217, пп. 12 п. 1 ст. 333.35, ст. 356, п. 2 ст. 387, пп. 4 п. 5 ст. 391 НК РФ; пп. 4 ч. 2 ст. 3.1 Закона г. Москвы от 24.11.2004 N 74; п. 4 ч. 1, ч. 5 ст. 4 Закона г. Москвы от 09.07.2008 N 33):
"Комментарий к Федеральному закону от 12 января 1995 г. N 5-ФЗ "О ветеранах"
(постатейный)
(Корякин В.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)а) дополнительное уменьшение налоговой базы по земельному налогу на 1 000 000 руб. в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении (ч. 2 ст. 3.1 Закона г. Москвы от 24 ноября 2004 г. N 74);
(постатейный)
(Корякин В.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)а) дополнительное уменьшение налоговой базы по земельному налогу на 1 000 000 руб. в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении (ч. 2 ст. 3.1 Закона г. Москвы от 24 ноября 2004 г. N 74);
Статья: Комментарий к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 26.06.2025 N 309-ЭС25-172 по делу N А76-36990/2023 <Кто вправе применять пониженную ставку по земельному налогу?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 15)В 2022 году у индивидуального предпринимателя Н. было в собственности 112 земельных участков. МИФНС 28 августа 2023 года направила бизнесмену уведомление N 99638422, в соответствии с которым тому необходимо уплатить земельный налог по 102 наделам по ставке 1,5%. Коммерсант посчитал подобное предписание неправомерным. 29 сентября 2023 года он обратился в инспекцию с заявлением о перерасчете земельного налога по ставке 0,3%. Однако ревизоры отказали в применении пониженной ставки, кроме участка с кадастровым номером 74:19:1801001:235, по которому произведен перерасчет налога.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 15)В 2022 году у индивидуального предпринимателя Н. было в собственности 112 земельных участков. МИФНС 28 августа 2023 года направила бизнесмену уведомление N 99638422, в соответствии с которым тому необходимо уплатить земельный налог по 102 наделам по ставке 1,5%. Коммерсант посчитал подобное предписание неправомерным. 29 сентября 2023 года он обратился в инспекцию с заявлением о перерасчете земельного налога по ставке 0,3%. Однако ревизоры отказали в применении пониженной ставки, кроме участка с кадастровым номером 74:19:1801001:235, по которому произведен перерасчет налога.
Ситуация: Какие льготы предусмотрены по земельному налогу?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Налоговая ставка в 2024 г. в отношении таких участков установлена в размере 0,025% (п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона N 74).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Налоговая ставка в 2024 г. в отношении таких участков установлена в размере 0,025% (п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона N 74).
Статья: Комментарий к Постановлению Девятого ААС от 04.03.2025 по делу N А40-161300/24 <При излишнем списании денег с ЕНС их надо вернуть с процентами>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)Общество "Р" выявило двойное списание инспекцией со своего ЕНС 74 982 198 рублей налога на имущество и 3 073 707 рублей земельного налога. Факты излишнего снятия денег подтверждены решениями УФНС, вынесенными по результатам рассмотрения жалоб фирмы на действия фискалов. Впоследствии избыточно снятое возвращено на единый счет общества.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)Общество "Р" выявило двойное списание инспекцией со своего ЕНС 74 982 198 рублей налога на имущество и 3 073 707 рублей земельного налога. Факты излишнего снятия денег подтверждены решениями УФНС, вынесенными по результатам рассмотрения жалоб фирмы на действия фискалов. Впоследствии избыточно снятое возвращено на единый счет общества.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Можно ли размер платы за аренду публичного земельного участка определять в соответствии с механизмом расчета, установленным договором аренды
(КонсультантПлюс, 2025)При определении размера арендной платы суд правомерно руководствовался решением от 29.11.2005, N 2-3 Представительного органа муниципального образования города Казани "О земельном налоге", постановлением Кабинета Министров РТ от 27.04.2006 N 211 "О внесении изменения в постановление Кабинета Министров РТ от 09.02.1995 N 74 "Об арендной плате за землю", постановлением руководителя Исполнительного комитета муниципального образования города Казани от 22.06.2006 N 1198 "Об арендной плате за землю в г. Казани" и правильно определил размер ежемесячной арендной платы - 113 119 рублей 57 копеек.
Можно ли размер платы за аренду публичного земельного участка определять в соответствии с механизмом расчета, установленным договором аренды
(КонсультантПлюс, 2025)При определении размера арендной платы суд правомерно руководствовался решением от 29.11.2005, N 2-3 Представительного органа муниципального образования города Казани "О земельном налоге", постановлением Кабинета Министров РТ от 27.04.2006 N 211 "О внесении изменения в постановление Кабинета Министров РТ от 09.02.1995 N 74 "Об арендной плате за землю", постановлением руководителя Исполнительного комитета муниципального образования города Казани от 22.06.2006 N 1198 "Об арендной плате за землю в г. Казани" и правильно определил размер ежемесячной арендной платы - 113 119 рублей 57 копеек.