О привлечении к ответственности в случае отсутствия счетов-фактур
Подборка наиболее важных документов по запросу О привлечении к ответственности в случае отсутствия счетов-фактур (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.05.2023 N 14АП-2657/2023 по делу N А66-17192/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Основанием для привлечения заявителя к ответственности послужили выводы налогового органа об отсутствии оснований для принятия к вычету сумм НДС по счетам-фактурам, выставленным от имени общества с ограниченной ответственностью "Компания Древгрупп" (ИНН 6950228283; далее - ООО "Компания Древгрупп"), поскольку, по мнению инспекции, документы, представленные обществом по взаимоотношениям с указанным контрагентом, не подтверждают факт оказания услуг аренды, доставки, монтажа, возведения временного склада (каркасно-тентового ангара) и блок-модулей и принятие их к учету.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Основанием для привлечения заявителя к ответственности послужили выводы налогового органа об отсутствии оснований для принятия к вычету сумм НДС по счетам-фактурам, выставленным от имени общества с ограниченной ответственностью "Компания Древгрупп" (ИНН 6950228283; далее - ООО "Компания Древгрупп"), поскольку, по мнению инспекции, документы, представленные обществом по взаимоотношениям с указанным контрагентом, не подтверждают факт оказания услуг аренды, доставки, монтажа, возведения временного склада (каркасно-тентового ангара) и блок-модулей и принятие их к учету.
Апелляционное определение Верховного суда Республики Татарстан от 11.01.2024 по делу N 33-106/2024 (УИД 16RS0047-01-2022-002411-62)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании оплаты за вынужденный прогул; 2) О взыскании социальных выплат в виде пособий по временной нетрудоспособности; 3) О восстановлении на работе.
Обстоятельства: Истица указала, что считает свое увольнение незаконным.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено; 3) Отказано.Разрешая спор и отказывая в удовлетворении исковых требований, суд первой инстанции суд первой инстанции исходил из того, что у работодателя имелись основания для увольнения С.Ф.МА. по основаниям, предусмотренным подпунктом "а" пункта 6 части 1 статьи 81 Трудового кодекса Российской Федерации. Приходя к такому выводу, суд первой инстанции исходил из того, что в ходе судебного разбирательства нашел подтверждение факт отсутствия С.Ф.МА. на рабочем месте с 10 июля 2021 года по день увольнения, доказательств, подтверждающих уважительность причины отсутствия на рабочем месте, истцом не представлено, процедура привлечения работника к дисциплинарной ответственности работодателем соблюдена, ответчиком при принятии решения об увольнении истца учитывались тяжесть проступка и обстоятельства, при которых он был совершен.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании оплаты за вынужденный прогул; 2) О взыскании социальных выплат в виде пособий по временной нетрудоспособности; 3) О восстановлении на работе.
Обстоятельства: Истица указала, что считает свое увольнение незаконным.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено; 3) Отказано.Разрешая спор и отказывая в удовлетворении исковых требований, суд первой инстанции суд первой инстанции исходил из того, что у работодателя имелись основания для увольнения С.Ф.МА. по основаниям, предусмотренным подпунктом "а" пункта 6 части 1 статьи 81 Трудового кодекса Российской Федерации. Приходя к такому выводу, суд первой инстанции исходил из того, что в ходе судебного разбирательства нашел подтверждение факт отсутствия С.Ф.МА. на рабочем месте с 10 июля 2021 года по день увольнения, доказательств, подтверждающих уважительность причины отсутствия на рабочем месте, истцом не представлено, процедура привлечения работника к дисциплинарной ответственности работодателем соблюдена, ответчиком при принятии решения об увольнении истца учитывались тяжесть проступка и обстоятельства, при которых он был совершен.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О привлечении к ответственности в случае отсутствия счетов-фактур.
(Письмо Минфина России от 14.10.2019 N 03-02-07/1/79228)Вопрос: О привлечении к ответственности в случае отсутствия счетов-фактур.
(Письмо Минфина России от 14.10.2019 N 03-02-07/1/79228)Вопрос: О привлечении к ответственности в случае отсутствия счетов-фактур.
Вопрос: Организация в 2023 г. планирует приобрести б/у мониторы, которые попадают в перечень прослеживаемых товаров. Продавец выставляет счет-фактуру, в котором не указан код РНПТ. Вправе ли покупатель принять к вычету НДС по такому счету-фактуре? Подлежат ли привлечению к ответственности стороны за отсутствие РНПТ?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация в 2023 г. планирует приобрести б/у мониторы, которые попадают в перечень прослеживаемых товаров. Продавец выставляет счет-фактуру, в котором не указан код РНПТ. Вправе ли покупатель принять к вычету НДС по такому счету-фактуре? Подлежат ли привлечению к ответственности стороны за отсутствие РНПТ?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация в 2023 г. планирует приобрести б/у мониторы, которые попадают в перечень прослеживаемых товаров. Продавец выставляет счет-фактуру, в котором не указан код РНПТ. Вправе ли покупатель принять к вычету НДС по такому счету-фактуре? Подлежат ли привлечению к ответственности стороны за отсутствие РНПТ?
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)По результатам налоговой проверки налоговый орган принял решения об отказе в привлечении общества к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и об отказе в возмещении НДС.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)По результатам налоговой проверки налоговый орган принял решения об отказе в привлечении общества к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и об отказе в возмещении НДС.
Определение Конституционного Суда РФ от 24.03.2015 N 614-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Ремонтно-эксплуатационное управление N 10" на нарушение конституционных прав и свобод рядом положений Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации"Такой подход соответствует позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 12 июля 2006 года N 267-О, в соответствии с которой судебная защита прав и законных интересов налогоплательщиков не может быть обеспечена, если суды при принятии решения о правомерности отказа в предоставлении заявленных налоговых вычетов исходят из одного только отсутствия у налогового органа документов, подтверждающих правильность их применения, без установления, исследования и оценки всех имеющих значение для правильного разрешения дела обстоятельств, в частности счетов-фактур и иных документов, подтверждающих уплату налога, а также других фактических обстоятельств, которые в соответствии с налоговым законодательством должны учитываться при решении вопросов о возможности предоставления налоговых вычетов и привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Ремонтно-эксплуатационное управление N 10" на нарушение конституционных прав и свобод рядом положений Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации"Такой подход соответствует позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 12 июля 2006 года N 267-О, в соответствии с которой судебная защита прав и законных интересов налогоплательщиков не может быть обеспечена, если суды при принятии решения о правомерности отказа в предоставлении заявленных налоговых вычетов исходят из одного только отсутствия у налогового органа документов, подтверждающих правильность их применения, без установления, исследования и оценки всех имеющих значение для правильного разрешения дела обстоятельств, в частности счетов-фактур и иных документов, подтверждающих уплату налога, а также других фактических обстоятельств, которые в соответствии с налоговым законодательством должны учитываться при решении вопросов о возможности предоставления налоговых вычетов и привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности.
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие первичных документов или отсутствие счетов-фактур или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза в течение календарного года и более) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие первичных документов или отсутствие счетов-фактур или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза в течение календарного года и более) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- сам ответчик на основании решений налогового органа не привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения;
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- сам ответчик на основании решений налогового органа не привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения;
Вопрос: Какие возможны последствия для продавца и покупателя, если при возврате товара выставлен счет-фактура покупателем, а не корректировочный счет-фактура продавцом?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Кроме того, при отсутствии корректировочного счета-фактуры по такой операции продавец может быть привлечен к ответственности в виде штрафа, предусмотренной ст. 120 НК РФ, за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, так как под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей применения ответственности, предусмотренной данной статьей НК РФ, понимается, в частности, отсутствие счетов-фактур (п. 3 ст. 120 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Кроме того, при отсутствии корректировочного счета-фактуры по такой операции продавец может быть привлечен к ответственности в виде штрафа, предусмотренной ст. 120 НК РФ, за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, так как под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей применения ответственности, предусмотренной данной статьей НК РФ, понимается, в частности, отсутствие счетов-фактур (п. 3 ст. 120 НК РФ).
Готовое решение: Учет доначислений НДС по акту налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Если НДС был неправомерно принят к вычету без счета-фактуры (например, при приобретении товаров, работ, услуг)
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Если НДС был неправомерно принят к вычету без счета-фактуры (например, при приобретении товаров, работ, услуг)
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Также организация может быть привлечена к ответственности по ст. 120 НК РФ. Так, под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей статьи 120 НК РФ понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Также организация может быть привлечена к ответственности по ст. 120 НК РФ. Так, под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей статьи 120 НК РФ понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли признать недействительным решение об отказе в вычете НДС, если инспекция не сообщила об обнаруженных дефектах счетов-фактур
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику об отсутствии счетов-фактур, о дате и месте рассмотрения материалов камеральной проверки в любом случае, независимо от привлечения либо непривлечения налогоплательщика к налоговой ответственности.
Можно ли признать недействительным решение об отказе в вычете НДС, если инспекция не сообщила об обнаруженных дефектах счетов-фактур
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику об отсутствии счетов-фактур, о дате и месте рассмотрения материалов камеральной проверки в любом случае, независимо от привлечения либо непривлечения налогоплательщика к налоговой ответственности.
Вопрос: Вправе ли поставщик принять к вычету НДС с полученного аванса (100%), если товары отгружены, но покупателем часть товаров не принята из-за претензий к качеству (находятся на ответственном хранении)? Какие обязанности по НДС возникнут у поставщика, если некачественный товар будет возвращен в следующем налоговом периоде?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Обращаем внимание, что при отсутствии корректировочного счета-фактуры продавец может быть привлечен к ответственности в виде штрафа за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Обращаем внимание, что при отсутствии корректировочного счета-фактуры продавец может быть привлечен к ответственности в виде штрафа за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ).
Готовое решение: Какая ответственность (штрафы, пени) за налоговые правонарушения предусмотрена для учреждений
(КонсультантПлюс, 2025)у вас отсутствуют какие-то первичные документы, счета-фактуры, регистры бухгалтерского (бюджетного) или налогового учета;
(КонсультантПлюс, 2025)у вас отсутствуют какие-то первичные документы, счета-фактуры, регистры бухгалтерского (бюджетного) или налогового учета;
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)Также организация может быть привлечена к ответственности по ст. 120 НК РФ. Так, под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей статьи 120 НК РФ понимается отсутствие первичных документов или отсутствие счетов-фактур либо регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)Также организация может быть привлечена к ответственности по ст. 120 НК РФ. Так, под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей статьи 120 НК РФ понимается отсутствие первичных документов или отсутствие счетов-фактур либо регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.
Вопрос: Будут ли последствия, если вместо исправленного счета-фактуры выставить корректировочный?
(Консультация эксперта, 2025)Если в результате исправления ошибки стоимость товаров снизилась, то продавцу грозит отказ в вычете по НДС в сумме разницы между налогом, исчисленным с первоначальной и с измененной стоимости отгрузки. За отсутствие исправленных счетов-фактур продавца могут привлечь к ответственности по ст. 120 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Если в результате исправления ошибки стоимость товаров снизилась, то продавцу грозит отказ в вычете по НДС в сумме разницы между налогом, исчисленным с первоначальной и с измененной стоимости отгрузки. За отсутствие исправленных счетов-фактур продавца могут привлечь к ответственности по ст. 120 НК РФ.