Нзп при переходе с осн на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Нзп при переходе с осн на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать налоги в переходный период при переходе с ОСН на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)- материальные расходы и расходы на оплату труда, относящиеся к нереализованной готовой продукции и незавершенному производству, включите в расходы в I квартале после перехода на УСН (Письмо Минфина России от 30.10.2009 N 03-11-06/2/233);
(КонсультантПлюс, 2025)- материальные расходы и расходы на оплату труда, относящиеся к нереализованной готовой продукции и незавершенному производству, включите в расходы в I квартале после перехода на УСН (Письмо Минфина России от 30.10.2009 N 03-11-06/2/233);
Готовое решение: Каков порядок исчисления налогов в переходный период при переходе автономного учреждения с ОСН на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)материальные расходы и расходы на оплату труда, относящиеся к нереализованной готовой продукции и незавершенному производству, включите в расходы в I квартале после перехода на УСН (Письмо Минфина России от 30.10.2009 N 03-11-06/2/233);
(КонсультантПлюс, 2025)материальные расходы и расходы на оплату труда, относящиеся к нереализованной готовой продукции и незавершенному производству, включите в расходы в I квартале после перехода на УСН (Письмо Минфина России от 30.10.2009 N 03-11-06/2/233);
Вопрос: О порядке учета налогоплательщиками, применяющими УСН, расходов по незавершенному производству и нереализованной готовой продукции; расходов (доходов), возникающих при переоценке обязательств в иностранной валюте; расходов в виде курсовых разниц, образующихся при продаже иностранной валюты; расходов на уплату таможенных сборов и пошлин, а также об учете возвращенных сумм предоплаты, полученных в счет отгрузки товаров.
(Письмо Минфина РФ от 07.06.2007 N 03-11-04/2/162)В связи с этим организация, перешедшая с 1 января 2006 г. на упрощенную систему налогообложения с общего режима налогообложения, при котором доходы и расходы учитывались методом начисления, могла уменьшить налоговую базу в 2006 г. на сумму фактически оплаченных прямых расходов, относящихся к незавершенному производству и нереализованной готовой продукции по состоянию на 1 января 2006 г.
(Письмо Минфина РФ от 07.06.2007 N 03-11-04/2/162)В связи с этим организация, перешедшая с 1 января 2006 г. на упрощенную систему налогообложения с общего режима налогообложения, при котором доходы и расходы учитывались методом начисления, могла уменьшить налоговую базу в 2006 г. на сумму фактически оплаченных прямых расходов, относящихся к незавершенному производству и нереализованной готовой продукции по состоянию на 1 января 2006 г.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете производственной организации приобретение и последующую оплату материалов в III квартале текущего года (в период нахождения организации на общей системе налогообложения), а также передачу в производство части материалов в I квартале следующего года, после перехода организации на применение УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"? Как восстановить НДС по материалам?..
(Консультация эксперта, 2013)Аналогичный вывод можно сделать на основании Письма Минфина России от 30.10.2009 N 03-11-06/2/233. В нем финансовое ведомство указало, что при переходе на УСН материальные расходы, относящиеся к нереализованной готовой продукции и незавершенному производству на дату перехода на УСН, оплаченные в период применения общего режима налогообложения, можно учесть в первом отчетном (налоговом) периоде применения УСН.
(Консультация эксперта, 2013)Аналогичный вывод можно сделать на основании Письма Минфина России от 30.10.2009 N 03-11-06/2/233. В нем финансовое ведомство указало, что при переходе на УСН материальные расходы, относящиеся к нереализованной готовой продукции и незавершенному производству на дату перехода на УСН, оплаченные в период применения общего режима налогообложения, можно учесть в первом отчетном (налоговом) периоде применения УСН.
Вопрос: Переходим на УСН со следующего года. Надо ли восстанавливать НДС по незавершенному производству, куда входят стоимость подрядных работ, сырья и материалов, зарплата сотрудников?
("Главная книга", 2018, N 22)Судьи отметили, что понятие "готовая продукция" применяется только в бухучете. А для целей налогообложения любое имущество, по правилам бухучета относящееся к готовой продукции, признается товаром. Сам технологический процесс использования материалов и сырья в производстве не служит операцией для формирования налоговой базы при любом режиме, как ОСН, так и УСН. Но при продаже готовой продукции, не реализованной на дату перехода на УСН, НДС начисляться уже не будет. Поэтому принятые к вычету суммы НДС в отношении сырья и материалов, использованных для изготовления этой продукции, подлежат восстановлению <2>.
("Главная книга", 2018, N 22)Судьи отметили, что понятие "готовая продукция" применяется только в бухучете. А для целей налогообложения любое имущество, по правилам бухучета относящееся к готовой продукции, признается товаром. Сам технологический процесс использования материалов и сырья в производстве не служит операцией для формирования налоговой базы при любом режиме, как ОСН, так и УСН. Но при продаже готовой продукции, не реализованной на дату перехода на УСН, НДС начисляться уже не будет. Поэтому принятые к вычету суммы НДС в отношении сырья и материалов, использованных для изготовления этой продукции, подлежат восстановлению <2>.
"Упрощенная система налогообложения: практическое пособие"
(Лермонтов Ю.М.)
("Проспект", 2008)Наконец, список расходов, учитываемых для целей исчисления налога при применении упрощенной системы налогообложения, является закрытым. Поэтому может так получиться, что некоторые виды расходов, которые организация производит, когда применяет общую систему налогообложения, после перехода учесть для целей налогообложения будет нельзя (например, консультационные и информационные услуги, представительские расходы, убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде, суммы безнадежных долгов, расходы по подбору работников).
(Лермонтов Ю.М.)
("Проспект", 2008)Наконец, список расходов, учитываемых для целей исчисления налога при применении упрощенной системы налогообложения, является закрытым. Поэтому может так получиться, что некоторые виды расходов, которые организация производит, когда применяет общую систему налогообложения, после перехода учесть для целей налогообложения будет нельзя (например, консультационные и информационные услуги, представительские расходы, убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде, суммы безнадежных долгов, расходы по подбору работников).
Статья: Переход с общего режима налогообложения на УСН: особенности учета НДС
(Богомолова И.)
("Арсенал предпринимателя", 2013, N 6)Налог на добавленную стоимость восстанавливается с остатков товаров, материалов, основных средств, нематериальных активов и имущественных прав, которые числятся на балансе налогоплательщика (т.е. приняты к учету и не проданы или не использованы) по состоянию на 31 декабря года, предшествовавшего переходу на УСН. То же самое относится к работам и услугам, числящимся в составе "незавершенки". Единственное необходимое условие для этого - НДС по таким остаткам должен быть реально принят к вычету в период применения основной системы налогообложения.
(Богомолова И.)
("Арсенал предпринимателя", 2013, N 6)Налог на добавленную стоимость восстанавливается с остатков товаров, материалов, основных средств, нематериальных активов и имущественных прав, которые числятся на балансе налогоплательщика (т.е. приняты к учету и не проданы или не использованы) по состоянию на 31 декабря года, предшествовавшего переходу на УСН. То же самое относится к работам и услугам, числящимся в составе "незавершенки". Единственное необходимое условие для этого - НДС по таким остаткам должен быть реально принят к вычету в период применения основной системы налогообложения.
Вопрос: ...В 2009 г. организация приобрела земельный участок, находящийся в госсобственности, на котором находится ее административное здание. Для целей налогообложения прибыли расходы на приобретение права на земельные участки включаются в состав прочих расходов равномерно в течение 5 лет до полного признания всей суммы указанных расходов. Период включения стоимости земельного участка в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, - с 2009 по 2014 г. В 2014 г. в состав прочих расходов должна быть включена последняя часть стоимости земельного участка. С 01.01.2014 организация переходит с общего режима налогообложения на УСН. Расходы на приобретение земельных участков в гл. 26.2 НК РФ не упомянуты. Как отражать в учете данные расходы?
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2013, N 9)Поскольку признание такого расхода будет производиться в периоде применения УСН, оно осуществляется по правилам, установленным для данного спецрежима. Это, в частности, подтверждается выводами, сделанными в Письме Минфина России от 30.10.2009 N 03-11-06/2/233 в отношении учета остатков незавершенного производства (материальных затрат и расходов на оплату труда), имевшихся на момент перехода с общей системы налогообложения на УСН. Специалисты финансового ведомства указали, что организации, перешедшие на УСН, учитывают материальные расходы (в том числе расходы на приобретение сырья и материалов), а также расходы на оплату труда в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). И поскольку эти расходы на момент перехода на УСН были оплачены, их можно учесть в составе расходов I квартала на основании пп. 4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ.
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2013, N 9)Поскольку признание такого расхода будет производиться в периоде применения УСН, оно осуществляется по правилам, установленным для данного спецрежима. Это, в частности, подтверждается выводами, сделанными в Письме Минфина России от 30.10.2009 N 03-11-06/2/233 в отношении учета остатков незавершенного производства (материальных затрат и расходов на оплату труда), имевшихся на момент перехода с общей системы налогообложения на УСН. Специалисты финансового ведомства указали, что организации, перешедшие на УСН, учитывают материальные расходы (в том числе расходы на приобретение сырья и материалов), а также расходы на оплату труда в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). И поскольку эти расходы на момент перехода на УСН были оплачены, их можно учесть в составе расходов I квартала на основании пп. 4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ.
Тематический выпуск: Упрощенная система налогообложения - 2015 г.
(Самохвалова Ю.Н.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2014, N 11)Исходя из положений пп. 5 п. 1 ст. 346.25 НК РФ и учитывая, что согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы, осуществленные налогоплательщиком, должны соответствовать критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, а именно быть направлены на получение дохода, Минфином России в Письме от 19.11.2004 N 03-03-02-04/1/56 сделан вывод о том, что организация, перешедшая на УСН, может уменьшать налоговую базу по налогу, уплачиваемому при УСН, на сумму затрат, осуществленных, но не учтенных во время применения общего режима налогообложения, сформировавших незавершенное производство на дату перехода на УСН.
(Самохвалова Ю.Н.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2014, N 11)Исходя из положений пп. 5 п. 1 ст. 346.25 НК РФ и учитывая, что согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы, осуществленные налогоплательщиком, должны соответствовать критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, а именно быть направлены на получение дохода, Минфином России в Письме от 19.11.2004 N 03-03-02-04/1/56 сделан вывод о том, что организация, перешедшая на УСН, может уменьшать налоговую базу по налогу, уплачиваемому при УСН, на сумму затрат, осуществленных, но не учтенных во время применения общего режима налогообложения, сформировавших незавершенное производство на дату перехода на УСН.
Вопрос: Организация была на ОСНО, перешла в 2021 г. на УСН ("доходы минус расходы", 15%). Какие расходы можно принимать к уменьшению налога УСН? Какие особенности?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)не включайте в расходы затраты, которые вы учли при расчете налога на прибыль, даже если фактически вы их оплатили на УСН.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)не включайте в расходы затраты, которые вы учли при расчете налога на прибыль, даже если фактически вы их оплатили на УСН.
Тематический выпуск: Упрощенная система налогообложения - 2014
(Самохвалова Ю.Н.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2013, N 12)Исходя из положений пп. 5 п. 1 ст. 346.25 НК РФ и учитывая, что согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы, осуществленные налогоплательщиком, должны соответствовать критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, а именно быть направлены на получение дохода, Минфином России в Письме от 19.11.2004 N 03-03-02-04/1/56 сделан вывод о том, что организация, перешедшая на упрощенную систему налогообложения, может уменьшать налоговую базу по налогу, уплачиваемому при УСН, на сумму затрат, осуществленных, но не учтенных во время применения общего режима налогообложения, сформировавших незавершенное производство на дату перехода на УСН.
(Самохвалова Ю.Н.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2013, N 12)Исходя из положений пп. 5 п. 1 ст. 346.25 НК РФ и учитывая, что согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы, осуществленные налогоплательщиком, должны соответствовать критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, а именно быть направлены на получение дохода, Минфином России в Письме от 19.11.2004 N 03-03-02-04/1/56 сделан вывод о том, что организация, перешедшая на упрощенную систему налогообложения, может уменьшать налоговую базу по налогу, уплачиваемому при УСН, на сумму затрат, осуществленных, но не учтенных во время применения общего режима налогообложения, сформировавших незавершенное производство на дату перехода на УСН.