Нужно ли сдавать уточненные авансовые расчеты по налогу на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Нужно ли сдавать уточненные авансовые расчеты по налогу на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик не вправе претендовать на зачет переплаты по налогу на имущество, образовавшейся в результате представления уточненных расчетов по авансовым платежам, поскольку с момента уплаты сумм прошло более трех лет.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик не вправе претендовать на зачет переплаты по налогу на имущество, образовавшейся в результате представления уточненных расчетов по авансовым платежам, поскольку с момента уплаты сумм прошло более трех лет.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество представило в инспекцию уточненные налоговые декларации по налогу на имущество организаций с уменьшением суммы налога за несколько налоговых периодов. В декларациях налогоплательщик заявил льготу, предусмотренную п. 25 ст. 381 НК РФ. Одновременно налогоплательщик представил в налоговый орган заявление на возврат излишне уплаченного налога. Налоговый орган отказал в возврате налога за первые два квартала самого раннего из заявленных налоговых периодов по причине пропуска трехлетнего срока. Срок на возврат инспекция исчислила с момента уплаты авансовых платежей. Общество оспорило отказ в суде, но суд отказал в удовлетворении заявленных требований. Суд принял во внимание, что общество пропустило трехлетний срок с момента уплаты авансовых платежей. Общий срок исковой давности для обращения в суд с иском о возврате из бюджета уплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства также был пропущен, по мнению суда. Суд отметил, что общество не имело препятствий правильно исчислить и уплатить налог на имущество за спорные кварталы в первоначальной декларации, поскольку федеральный закон, который предусматривал заявленную льготу, вступил в силу с самого начала соответствующего налогового периода.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество представило в инспекцию уточненные налоговые декларации по налогу на имущество организаций с уменьшением суммы налога за несколько налоговых периодов. В декларациях налогоплательщик заявил льготу, предусмотренную п. 25 ст. 381 НК РФ. Одновременно налогоплательщик представил в налоговый орган заявление на возврат излишне уплаченного налога. Налоговый орган отказал в возврате налога за первые два квартала самого раннего из заявленных налоговых периодов по причине пропуска трехлетнего срока. Срок на возврат инспекция исчислила с момента уплаты авансовых платежей. Общество оспорило отказ в суде, но суд отказал в удовлетворении заявленных требований. Суд принял во внимание, что общество пропустило трехлетний срок с момента уплаты авансовых платежей. Общий срок исковой давности для обращения в суд с иском о возврате из бюджета уплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства также был пропущен, по мнению суда. Суд отметил, что общество не имело препятствий правильно исчислить и уплатить налог на имущество за спорные кварталы в первоначальной декларации, поскольку федеральный закон, который предусматривал заявленную льготу, вступил в силу с самого начала соответствующего налогового периода.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как подать уведомление на уплату доначисленного налога на имущество
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 14)Организации доначислен "кадастровый" налог на имущество. Но уведомление об исчисленном авансовом платеже за I квартал 2023 г. подано на сумму без учета этого доначисления. Нужно ли подавать уточненное уведомление, если компания доплатила в бюджет недостающую сумму аванса? Будут ли пени?
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 14)Организации доначислен "кадастровый" налог на имущество. Но уведомление об исчисленном авансовом платеже за I квартал 2023 г. подано на сумму без учета этого доначисления. Нужно ли подавать уточненное уведомление, если компания доплатила в бюджет недостающую сумму аванса? Будут ли пени?
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Описание ситуации: По состоянию на 31.12.2022 на балансе общества числилась сумма переплаты по налогу на имущество организаций на значительную сумму.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Описание ситуации: По состоянию на 31.12.2022 на балансе общества числилась сумма переплаты по налогу на имущество организаций на значительную сумму.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)Общество представило в налоговый орган уточненный налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 1 квартал 2015 г., 1 полугодие 2015 г., 9 месяцев 2015 г., налоговую декларацию по налогу на имущество за 2015 г. и налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 1 квартал 2016 г.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)Общество представило в налоговый орган уточненный налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 1 квартал 2015 г., 1 полугодие 2015 г., 9 месяцев 2015 г., налоговую декларацию по налогу на имущество за 2015 г. и налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 1 квартал 2016 г.
Статья: Формирование уведомлений об исчисленных суммах налогов: какие ошибки допускают организации
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 11)Если организация (ИП) ошибочно представит уведомление за 2022 г., занизив сумму авансов, например по УСН, ЕСХН, страховым взносам, все ваши платежи перестанут считаться уплаченными вовремя и могут быть начислены пени. Уточнятся суммы посредством сдачи декларации за 2022 г.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 11)Если организация (ИП) ошибочно представит уведомление за 2022 г., занизив сумму авансов, например по УСН, ЕСХН, страховым взносам, все ваши платежи перестанут считаться уплаченными вовремя и могут быть начислены пени. Уточнятся суммы посредством сдачи декларации за 2022 г.
Статья: Заполнение уведомлений по имущественным налогам: разъяснения ФНС
(Казанцева Е.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В рассматриваемом случае после уплаты налога за 2022 год и сдачи декларации по налогу на имущество уведомление об исчисленной сумме того же налога за тот же (прописанный в декларации) налоговый (отчетный) период по объектам налогообложения, отраженным в налоговой декларации, направлять не требуется.
(Казанцева Е.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В рассматриваемом случае после уплаты налога за 2022 год и сдачи декларации по налогу на имущество уведомление об исчисленной сумме того же налога за тот же (прописанный в декларации) налоговый (отчетный) период по объектам налогообложения, отраженным в налоговой декларации, направлять не требуется.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации начисление и уплату авансовых платежей по налогу на имущество организаций за I и II кварталы текущего года в отношении объекта недвижимого имущества (жилого помещения (квартиры) в жилом доме), учитываемого на балансе в качестве готовой продукции?..
(Консультация эксперта, 2025)<**> Налогоплательщики - российские организации не включают в декларацию сведения об объектах, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, и разд. 3 декларации не заполняют (п. 6 ст. 386 НК РФ, Письмо ФНС России от 30.03.2023 N БС-3-21/4430@). Таким образом, организация сама рассчитывает налог на имущество по кадастровой стоимости, направляет в инспекцию уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, перечисляет налог в бюджет и при необходимости представляет пояснения и иные документы в налоговые органы. Инспекция направляет сообщение (при необходимости - уточненное сообщение) об исчисленном налоге в порядке и в сроки, которые предусмотрен п. п. 4 - 7 ст. 363 НК РФ (п. 6 ст. 386 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)<**> Налогоплательщики - российские организации не включают в декларацию сведения об объектах, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, и разд. 3 декларации не заполняют (п. 6 ст. 386 НК РФ, Письмо ФНС России от 30.03.2023 N БС-3-21/4430@). Таким образом, организация сама рассчитывает налог на имущество по кадастровой стоимости, направляет в инспекцию уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, перечисляет налог в бюджет и при необходимости представляет пояснения и иные документы в налоговые органы. Инспекция направляет сообщение (при необходимости - уточненное сообщение) об исчисленном налоге в порядке и в сроки, которые предусмотрен п. п. 4 - 7 ст. 363 НК РФ (п. 6 ст. 386 НК РФ).
Готовое решение: Как организации рассчитать налог на имущество, если в течение года изменилась кадастровая стоимость недвижимости
(КонсультантПлюс, 2025)за текущий год - налог считаете по новой кадастровой стоимости (п. 15 ст. 378.2 НК РФ). Сам порядок расчета налога и авансовых платежей общий. Особенностей нет. При необходимости подаете уточняющие уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.
(КонсультантПлюс, 2025)за текущий год - налог считаете по новой кадастровой стоимости (п. 15 ст. 378.2 НК РФ). Сам порядок расчета налога и авансовых платежей общий. Особенностей нет. При необходимости подаете уточняющие уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.
Статья: Обновлен порядок заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 6)ФНС скорректировала порядок заполнения уведомления об исчисленных налогах и уточнила формат его подачи. Поправки вступили в силу 03.05.2024.
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 6)ФНС скорректировала порядок заполнения уведомления об исчисленных налогах и уточнила формат его подачи. Поправки вступили в силу 03.05.2024.
Статья: Семь основных ошибок в налоговых уведомлениях
(Волчкова М.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 5)Если налогоплательщик ошибочно представит уведомление за 2022 год, занизив сумму авансов, например, по страховым взносам, все его платежи перестанут считаться уплаченными вовремя и могут быть начислены пени. Суммы уточняются посредством сдачи декларации за 2022 год.
(Волчкова М.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 5)Если налогоплательщик ошибочно представит уведомление за 2022 год, занизив сумму авансов, например, по страховым взносам, все его платежи перестанут считаться уплаченными вовремя и могут быть начислены пени. Суммы уточняются посредством сдачи декларации за 2022 год.
Статья: Судебные ориентиры для бухгалтера: ключевые позиции высших судов по налоговым спорам в I квартале 2025 г.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 29)Вопрос о начале течения трехлетнего срока на возврат переплаты по налогу на имущество (включая авансы), выявленной после подачи уточненной декларации в 2022 г. (Определение ВС РФ по делу N А40-143474/2023), позволил ВС РФ подтвердить и уточнить сложившуюся практику:
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 29)Вопрос о начале течения трехлетнего срока на возврат переплаты по налогу на имущество (включая авансы), выявленной после подачи уточненной декларации в 2022 г. (Определение ВС РФ по делу N А40-143474/2023), позволил ВС РФ подтвердить и уточнить сложившуюся практику:
Статья: Какие ошибки допускают налогоплательщики в налоговых уведомлениях?
(Волчкова М.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Если налогоплательщик ошибочно представит уведомление за 2022 год, занизив сумму авансов, например, по страховым взносам, все его платежи перестанут считаться уплаченными вовремя и могут быть начислены пени. Суммы уточняются посредством сдачи декларации за 2022 год.
(Волчкова М.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Если налогоплательщик ошибочно представит уведомление за 2022 год, занизив сумму авансов, например, по страховым взносам, все его платежи перестанут считаться уплаченными вовремя и могут быть начислены пени. Суммы уточняются посредством сдачи декларации за 2022 год.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 27.02.2023 N КЧ-4-8/2202@ <Ошибки при заполнении уведомлений об исчисленных суммах налогов>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 7)Если вы ошибочно представите уведомление за 2022 год, занизив сумму авансов, например, по УСН, ЕСХН, страховым взносам, все ваши платежи перестанут считаться уплаченными вовремя и могут быть начислены пени. Уточнятся суммы посредством сдачи декларации за 2022 год.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 7)Если вы ошибочно представите уведомление за 2022 год, занизив сумму авансов, например, по УСН, ЕСХН, страховым взносам, все ваши платежи перестанут считаться уплаченными вовремя и могут быть начислены пени. Уточнятся суммы посредством сдачи декларации за 2022 год.
Статья: Уведомление об исчисленных НДФЛ и страховых взносах: как исправить ошибку
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Если вы ошибочно представите уведомление за 2022 год, занизив сумму авансов, например, по УСН, ЕСХН, страховым взносам, все ваши платежи перестанут считаться уплаченными вовремя и могут быть начислены пени. Уточнятся суммы посредством сдачи декларации за 2022 год.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Если вы ошибочно представите уведомление за 2022 год, занизив сумму авансов, например, по УСН, ЕСХН, страховым взносам, все ваши платежи перестанут считаться уплаченными вовремя и могут быть начислены пени. Уточнятся суммы посредством сдачи декларации за 2022 год.