Нужно ли платить НДФЛ с кешбэка
Подборка наиболее важных документов по запросу Нужно ли платить НДФЛ с кешбэка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация (агент) за вознаграждение осуществляет поиск клиентов-физлиц для гостиниц (принципалов). Агент для привлечения клиентов планирует выплачивать из своего вознаграждения кешбэк физлицам, оплатившим услуги гостиниц. Должен ли агент удерживать НДФЛ при выплате кешбэка на банковские счета физлиц?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Вопрос: Организация (агент) за вознаграждение осуществляет поиск клиентов-физлиц для гостиниц (принципалов) в рамках заключенных с ними агентских договоров. Физлица оплачивают услуги напрямую гостиницам. Агент для привлечения клиентов планирует выплачивать из своего вознаграждения кешбэк физлицам, оплатившим услуги гостиниц. Должен ли агент удерживать НДФЛ при выплате кешбэка на банковские счета физлиц?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Вопрос: Организация (агент) за вознаграждение осуществляет поиск клиентов-физлиц для гостиниц (принципалов) в рамках заключенных с ними агентских договоров. Физлица оплачивают услуги напрямую гостиницам. Агент для привлечения клиентов планирует выплачивать из своего вознаграждения кешбэк физлицам, оплатившим услуги гостиниц. Должен ли агент удерживать НДФЛ при выплате кешбэка на банковские счета физлиц?
Статья: Регулирующая функция налогов как механизм развития демографической политики
(Куркина Н.В.)
("Финансовое право", 2025, N 4)Кроме того, в части рассмотрения "налогового кешбэка" существует одновременно как возврат уплаченного налога на доход физических лиц, так и возврат указанного налога при наличии в семье двух и более детей при доходе в семье с одним работающим супругом от 50 тыс. руб. на члена семьи в связи с повышенным прожиточным минимумом, вытекающим из географических и экономических условий некоторых регионов России.
(Куркина Н.В.)
("Финансовое право", 2025, N 4)Кроме того, в части рассмотрения "налогового кешбэка" существует одновременно как возврат уплаченного налога на доход физических лиц, так и возврат указанного налога при наличии в семье двух и более детей при доходе в семье с одним работающим супругом от 50 тыс. руб. на члена семьи в связи с повышенным прожиточным минимумом, вытекающим из географических и экономических условий некоторых регионов России.
Нормативные акты
Обзор: "Налоговая реформа РФ: обзор последних новостей"
(КонсультантПлюс, 2025)С 1 января 2026 года заработает налоговый "кешбэк" для семей с двумя и более детьми. Он снизит ставку НДФЛ до 6%. Основные моменты:
(КонсультантПлюс, 2025)С 1 января 2026 года заработает налоговый "кешбэк" для семей с двумя и более детьми. Он снизит ставку НДФЛ до 6%. Основные моменты:
Статья: Механизм взыскания неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета по НДФЛ: актуальные вопросы правоприменения
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 10)Так, решение налогового органа о предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ представляет собой индивидуально-правовой акт публичного управления (правовой акт управления), на основании которого возникает субъективное право у налогоплательщика. Указанный акт по результатам камерального контроля принимается на основании положений статей 88 и 220 НК РФ или статьи 221.1 НК РФ <15>. На основании этого акта - решения - осуществляется выплата налогового вычета по НДФЛ из федерального бюджета. Следует обратить внимание на то, что НК РФ не определены механизм и порядок возврата в бюджет ошибочно предоставленных налоговых вычетов у налогоплательщиков. Анализ НК РФ показал отсутствие соответствующего порядка и правил возврата ошибочно предоставленного имущественного налогового вычета по НДФЛ. Возможность применения общей налоговой процедуры взыскания налоговой задолженности (см. статьи 48, 69, 70, 78, 79 и 101 НК РФ) к налогоплательщику - физическому лицу также не предусмотрена. Следовательно, необоснованное применение налоговой процедуры по аналогии не обеспечит государству необходимых и достаточных инструментов для возврата ошибочно предоставленного налогового вычета, поскольку в рамках общей налоговой процедуры налоговому органу необходимо соблюдать шестимесячный срок для обращения в суд, установленный статьей 48 НК РФ (с учетом нового порядка взыскания, введенного Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"). Помимо этого, потребуется существенное уточнение, касающееся определения общего срока давности обращения в суд (3 года). Надо отметить, что налоговый орган имеет право на обращение взыскания в отношении задолженности, то есть только в отношении налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов. Налоговый вычет по НДФЛ не относится ни к одной из названных правовых категорий. Налоговый вычет не является налогом, учитывая порядок исчисления и уплаты НДФЛ, поскольку это сумма, которая уменьшает налоговую базу (условный доход налогоплательщика). Налоговые вычеты по НДФЛ можно использовать только для уменьшения доходов, которые облагаются налогом по ставке 13 процентов. Категория налоговых вычетов по НДФЛ - это расходы, компенсация издержек, понесенных налогоплательщиком, или уменьшение налогооблагаемой базы. Следовательно, с учетом положений главы 23 НК РФ налоговый вычет - это уменьшение налогооблагаемого дохода при исчислении НДФЛ либо возврат части ранее уплаченного НДФЛ в установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах случаях (то есть возврат частично понесенных расходов, например туристический кешбэк).
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 10)Так, решение налогового органа о предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ представляет собой индивидуально-правовой акт публичного управления (правовой акт управления), на основании которого возникает субъективное право у налогоплательщика. Указанный акт по результатам камерального контроля принимается на основании положений статей 88 и 220 НК РФ или статьи 221.1 НК РФ <15>. На основании этого акта - решения - осуществляется выплата налогового вычета по НДФЛ из федерального бюджета. Следует обратить внимание на то, что НК РФ не определены механизм и порядок возврата в бюджет ошибочно предоставленных налоговых вычетов у налогоплательщиков. Анализ НК РФ показал отсутствие соответствующего порядка и правил возврата ошибочно предоставленного имущественного налогового вычета по НДФЛ. Возможность применения общей налоговой процедуры взыскания налоговой задолженности (см. статьи 48, 69, 70, 78, 79 и 101 НК РФ) к налогоплательщику - физическому лицу также не предусмотрена. Следовательно, необоснованное применение налоговой процедуры по аналогии не обеспечит государству необходимых и достаточных инструментов для возврата ошибочно предоставленного налогового вычета, поскольку в рамках общей налоговой процедуры налоговому органу необходимо соблюдать шестимесячный срок для обращения в суд, установленный статьей 48 НК РФ (с учетом нового порядка взыскания, введенного Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"). Помимо этого, потребуется существенное уточнение, касающееся определения общего срока давности обращения в суд (3 года). Надо отметить, что налоговый орган имеет право на обращение взыскания в отношении задолженности, то есть только в отношении налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов. Налоговый вычет по НДФЛ не относится ни к одной из названных правовых категорий. Налоговый вычет не является налогом, учитывая порядок исчисления и уплаты НДФЛ, поскольку это сумма, которая уменьшает налоговую базу (условный доход налогоплательщика). Налоговые вычеты по НДФЛ можно использовать только для уменьшения доходов, которые облагаются налогом по ставке 13 процентов. Категория налоговых вычетов по НДФЛ - это расходы, компенсация издержек, понесенных налогоплательщиком, или уменьшение налогооблагаемой базы. Следовательно, с учетом положений главы 23 НК РФ налоговый вычет - это уменьшение налогооблагаемого дохода при исчислении НДФЛ либо возврат части ранее уплаченного НДФЛ в установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах случаях (то есть возврат частично понесенных расходов, например туристический кешбэк).
Статья: НДФЛ-2025: прогрессивная шкала ставок, разные базы, новые вычеты (комментарий к Закону от 12.07.2024 N 176-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)Для поддержки семей с детьми с небольшими доходами введут так называемый налоговый кешбэк. Но заработает он только с 2026 г. и вводится отдельным законом, а не поправками в НК <18>. Суть его такова: семьи с двумя и более детьми фактически будут платить НДФЛ по ставке 6%. Но сначала они заплатят налог за 2025 г., а потом в 2026 г. им вернут деньги. Налог к возврату рассчитают так: НДФЛ за 2025 г., исчисленный по ставке 13% от дохода (без учета предоставленных вычетов), минус НДФЛ, исчисленный с этого же дохода по ставке 6%. Но процедура получения этого вычета сложная:
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)Для поддержки семей с детьми с небольшими доходами введут так называемый налоговый кешбэк. Но заработает он только с 2026 г. и вводится отдельным законом, а не поправками в НК <18>. Суть его такова: семьи с двумя и более детьми фактически будут платить НДФЛ по ставке 6%. Но сначала они заплатят налог за 2025 г., а потом в 2026 г. им вернут деньги. Налог к возврату рассчитают так: НДФЛ за 2025 г., исчисленный по ставке 13% от дохода (без учета предоставленных вычетов), минус НДФЛ, исчисленный с этого же дохода по ставке 6%. Но процедура получения этого вычета сложная:
Статья: Бюджетная и налоговая политика на 2025 - 2027 годы
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 11)- расширение полномочий, в том числе муниципалитетов, по установлению более высоких налоговых ставок (до 2,5%) имущественных налогов по дорогостоящему имуществу (кадастровая стоимость более 300 млн руб.), а также увеличению размеров государственной пошлины, уплачиваемой в связи с регистрацией прав на такое имущество.
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 11)- расширение полномочий, в том числе муниципалитетов, по установлению более высоких налоговых ставок (до 2,5%) имущественных налогов по дорогостоящему имуществу (кадастровая стоимость более 300 млн руб.), а также увеличению размеров государственной пошлины, уплачиваемой в связи с регистрацией прав на такое имущество.
Вопрос: Является ли банк налоговым агентом по выплаченному держателям карт кешбэку, который в дальнейшем (после подписания акта выполненных работ) будет возмещен партнером?
(Консультация эксперта, 2026)В случае если рассматриваемая программа лояльности (акция) удовлетворяет критериям, установленным в п. 68 ст. 217 НК РФ, то полученный физическими лицами - держателями карт банка доход в виде призового кешбэка не подлежит налогообложению.
(Консультация эксперта, 2026)В случае если рассматриваемая программа лояльности (акция) удовлетворяет критериям, установленным в п. 68 ст. 217 НК РФ, то полученный физическими лицами - держателями карт банка доход в виде призового кешбэка не подлежит налогообложению.
Интервью: Декларационная кампания 2025 года: важные нюансы (интервью с М.В. Сергеевым, начальником Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)- Михаил Викторович, с января 2026 года в России появится "налоговый кешбэк", который позволит гражданам возвращать часть уплаченного налога на доходы физических лиц. Расскажите подробнее, что это за выплата и кто сможет получить ее?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)- Михаил Викторович, с января 2026 года в России появится "налоговый кешбэк", который позволит гражданам возвращать часть уплаченного налога на доходы физических лиц. Расскажите подробнее, что это за выплата и кто сможет получить ее?
Интервью: Как изменится нагрузка на налогоплательщиков в связи с реформированием налоговой системы
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 24)Ну и надо упомянуть так называемый налоговый кешбэк, а официально - "семейную налоговую выплату", которую с 2026 г. будут получать граждане России, имеющие двух и более детей, со среднедушевым доходом в семье не выше 1,5 прожиточного минимума. Юридически это не часть налоговых отношений, а социальная выплата, которую будет производить Фонд пенсионного и социального страхования. Но право на ее получение и размер привязаны к уплаченному человеком в предшествующем году НДФЛ - размер будет равен разнице между уплаченным налогом и суммой налога с тех же доходов по ставке 6%. В результате, если смотреть комплексно, экономически у нас ставки в рамках прогрессивной системы будут от 6 до 22%.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 24)Ну и надо упомянуть так называемый налоговый кешбэк, а официально - "семейную налоговую выплату", которую с 2026 г. будут получать граждане России, имеющие двух и более детей, со среднедушевым доходом в семье не выше 1,5 прожиточного минимума. Юридически это не часть налоговых отношений, а социальная выплата, которую будет производить Фонд пенсионного и социального страхования. Но право на ее получение и размер привязаны к уплаченному человеком в предшествующем году НДФЛ - размер будет равен разнице между уплаченным налогом и суммой налога с тех же доходов по ставке 6%. В результате, если смотреть комплексно, экономически у нас ставки в рамках прогрессивной системы будут от 6 до 22%.
Статья: Время новых налоговых решений
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2024, N 11)Ввиду повышения ставок НДФЛ в ходе очередной донастройки налоговой системы <2> и необходимости поддержки семьи и деторождения предусмотрен налоговый кешбэк: возврат части уплаченного налога, который фактически снижает НДФЛ для малообеспеченных семей с двумя и более детьми до 6% <3>.
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2024, N 11)Ввиду повышения ставок НДФЛ в ходе очередной донастройки налоговой системы <2> и необходимости поддержки семьи и деторождения предусмотрен налоговый кешбэк: возврат части уплаченного налога, который фактически снижает НДФЛ для малообеспеченных семей с двумя и более детьми до 6% <3>.
Вопрос: Об НДФЛ в отношении дохода (суммы кешбэка), полученного в рамках программы лояльности с использованием банковской (платежной) и (или) дисконтной карт.
(Письмо Минфина России от 14.08.2024 N 03-04-05/76142)Вопрос: По дисконтной карте магазина с покупок от 2 000 руб. предусмотрен кешбэк 5%. Эта дисконтная карта одновременно является и платежной. Должно ли физлицо уплачивать НДФЛ с суммы кешбэка при участии в такой программе лояльности и получении кешбэка на свой счет?
(Письмо Минфина России от 14.08.2024 N 03-04-05/76142)Вопрос: По дисконтной карте магазина с покупок от 2 000 руб. предусмотрен кешбэк 5%. Эта дисконтная карта одновременно является и платежной. Должно ли физлицо уплачивать НДФЛ с суммы кешбэка при участии в такой программе лояльности и получении кешбэка на свой счет?
Статья: Налоговая система должна быть стабильной и предсказуемой, а также обеспечивать поступление ресурсов для решения государственных задач
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 20)Министр финансов в своем докладе отметил, что мировая практика свидетельствует об использовании прогрессии в налогообложении доходов граждан. Это не новация, принцип применяется и в странах ближнего зарубежья, где верхняя часть шкалы доходит до 25%. В странах дальнего зарубежья верхняя шкала налогообложения поднимается до 45 - 55%. Правительство намерено предлагать разумную прогрессию, чтобы система была конкурентоспособной. Подавляющего большинства граждан изменение налоговых ставок не должно коснуться. При этом в выигрыше должны оказаться семьи с двумя и более детьми, имеющие невысокие доходы. Для них рассматривается вычет по НДФЛ, часть уплаченных налогов можно будет вернуть по итогам календарного года. Возврат будет оформлен с использованием механизмов оказания социальной поддержки и средств федерального бюджета. Такой "кешбэк" ведет к стимулированию легального заработка.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 20)Министр финансов в своем докладе отметил, что мировая практика свидетельствует об использовании прогрессии в налогообложении доходов граждан. Это не новация, принцип применяется и в странах ближнего зарубежья, где верхняя часть шкалы доходит до 25%. В странах дальнего зарубежья верхняя шкала налогообложения поднимается до 45 - 55%. Правительство намерено предлагать разумную прогрессию, чтобы система была конкурентоспособной. Подавляющего большинства граждан изменение налоговых ставок не должно коснуться. При этом в выигрыше должны оказаться семьи с двумя и более детьми, имеющие невысокие доходы. Для них рассматривается вычет по НДФЛ, часть уплаченных налогов можно будет вернуть по итогам календарного года. Возврат будет оформлен с использованием механизмов оказания социальной поддержки и средств федерального бюджета. Такой "кешбэк" ведет к стимулированию легального заработка.
Статья: Обзор налоговой реформы - 2025
(Вознесенская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 8)Следует отметить также отдельный закон о налоговом кешбэке (Федеральный закон от 13.07.2024 N 179-ФЗ "О ежегодной семейной выплате гражданам Российской Федерации, имеющим двух и более детей" <3>). По нему предусмотрена ежегодная возможность работающим родителям (опекунам, попечителям), имеющим 2 и более детей, вернуть до 7% от уплаченного НДФЛ в году, предшествующем подаче заявки на такую выплату. Чтобы получить установленную выплату, родителям необходимо соответствовать определенным и подтвержденным документально условиям. Заявления на выплату представляются не в налоговую инспекцию, а в Социальный фонд России, заявку можно подать через МФЦ или портал госуслуг. Проверку заявителей на соответствие критериям будет также осуществлять СФР. Следует отметить, что на данный момент еще не все критерии прописаны конкретно, однако Закон N 179-ФЗ должен заработать в 2026 году, значит, время на конкретизацию правил еще есть.
(Вознесенская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 8)Следует отметить также отдельный закон о налоговом кешбэке (Федеральный закон от 13.07.2024 N 179-ФЗ "О ежегодной семейной выплате гражданам Российской Федерации, имеющим двух и более детей" <3>). По нему предусмотрена ежегодная возможность работающим родителям (опекунам, попечителям), имеющим 2 и более детей, вернуть до 7% от уплаченного НДФЛ в году, предшествующем подаче заявки на такую выплату. Чтобы получить установленную выплату, родителям необходимо соответствовать определенным и подтвержденным документально условиям. Заявления на выплату представляются не в налоговую инспекцию, а в Социальный фонд России, заявку можно подать через МФЦ или портал госуслуг. Проверку заявителей на соответствие критериям будет также осуществлять СФР. Следует отметить, что на данный момент еще не все критерии прописаны конкретно, однако Закон N 179-ФЗ должен заработать в 2026 году, значит, время на конкретизацию правил еще есть.