Нулевая ставка по патенту виды деятельности
Подборка наиболее важных документов по запросу Нулевая ставка по патенту виды деятельности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как ИП на УСН/ПСН воспользоваться уходящими налоговыми каникулами
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 6)А что, если ИП работал на УСН и применял ставку 0% и хочет перейти на патент по тому же льготному виду деятельности (или наоборот)? В таком случае, по мнению Минфина, право на каникулы сохраняется <18>. Если, скажем, ИП зарегистрировался в 2023 г. и применял с момента регистрации УСН, ничто не мешает ему получить на этот вид деятельности льготный патент в 2024 г.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 6)А что, если ИП работал на УСН и применял ставку 0% и хочет перейти на патент по тому же льготному виду деятельности (или наоборот)? В таком случае, по мнению Минфина, право на каникулы сохраняется <18>. Если, скажем, ИП зарегистрировался в 2023 г. и применял с момента регистрации УСН, ничто не мешает ему получить на этот вид деятельности льготный патент в 2024 г.
Готовое решение: Налоговые каникулы для ИП на УСН или ПСН
(КонсультантПлюс, 2025)Например, ИП с даты регистрации купил патент с льготной ставкой до 16 декабря 2024 г. Других патентов по этому виду деятельности с действием до конца 2024 г. он не получал. Поэтому за остаток декабря он отчитался по ОСН. На ПСН он снова перешел только с 7 февраля 2025 г. В этом случае ИП не может применять нулевую ставку по второму патенту, поскольку нарушен принцип непрерывности;
(КонсультантПлюс, 2025)Например, ИП с даты регистрации купил патент с льготной ставкой до 16 декабря 2024 г. Других патентов по этому виду деятельности с действием до конца 2024 г. он не получал. Поэтому за остаток декабря он отчитался по ОСН. На ПСН он снова перешел только с 7 февраля 2025 г. В этом случае ИП не может применять нулевую ставку по второму патенту, поскольку нарушен принцип непрерывности;
Нормативные акты
показать больше документовСтатья: Налоговые каникулы для ИП на УСН и ПСН - законный способ налоговой экономии
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для ИП, применяющих УСН и ПСН (п. 4 ст. 346.20, п. 3 ст. 346.50 НК РФ). Эта мера поддержки предпринимателей в виде освобождения на определенный период от уплаты налога при УСН или ПСН получила название налоговых каникул. Каковы условия их использования?
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для ИП, применяющих УСН и ПСН (п. 4 ст. 346.20, п. 3 ст. 346.50 НК РФ). Эта мера поддержки предпринимателей в виде освобождения на определенный период от уплаты налога при УСН или ПСН получила название налоговых каникул. Каковы условия их использования?
Вопрос: Впервые зарегистрированный ИП получил патент по деятельности, в отношении которой действуют налоговые каникулы. При этом с начала следующего года региональный закон, которым установлены налоговые каникулы по ПСН, утратит свою силу. Вправе ли ИП применять нулевую ставку по ПСН в течение следующего года?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Индивидуальный предприниматель при приобретении патента с начала следующего года вправе продолжать применять нулевую ставку независимо от того, что закон субъекта РФ, которым установлена налоговая ставка в размере 0%, прекратит свое действие с начала этого года.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Индивидуальный предприниматель при приобретении патента с начала следующего года вправе продолжать применять нулевую ставку независимо от того, что закон субъекта РФ, которым установлена налоговая ставка в размере 0%, прекратит свое действие с начала этого года.
Статья: Налоговое регулирование малого и среднего предпринимательства: опыт применения упрощенной системы налогообложения
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)3. До 2024 г. продлено право регионов вводить налоговые каникулы в виде ставки 0% для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН. Условием предоставления каникул является осуществление деятельности в производственной, социальной, научной сфере, а также в сфере бытовых услуг населению. В большинстве регионов Российской Федерации законы, устанавливающие налоговые каникулы в виде нулевой ставки, были введены в 2015 - 2016 гг. Срок предоставления налоговых каникул - два налоговых периода, соответственно, в течение этого промежутка времени нельзя ожидать фискального эффекта, но по истечении двухлетнего периода можно прогнозировать увеличение налоговых поступлений от налогоплательщиков, применяющих УСН или ПСН и занятых в указанных видах деятельности. По данным таблицы 5 мы составили диаграмму о динамике налоговых поступлений по некоторым из них (см. рис.).
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)3. До 2024 г. продлено право регионов вводить налоговые каникулы в виде ставки 0% для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН. Условием предоставления каникул является осуществление деятельности в производственной, социальной, научной сфере, а также в сфере бытовых услуг населению. В большинстве регионов Российской Федерации законы, устанавливающие налоговые каникулы в виде нулевой ставки, были введены в 2015 - 2016 гг. Срок предоставления налоговых каникул - два налоговых периода, соответственно, в течение этого промежутка времени нельзя ожидать фискального эффекта, но по истечении двухлетнего периода можно прогнозировать увеличение налоговых поступлений от налогоплательщиков, применяющих УСН или ПСН и занятых в указанных видах деятельности. По данным таблицы 5 мы составили диаграмму о динамике налоговых поступлений по некоторым из них (см. рис.).
"Налогообложение в области спорта: Учебное пособие для магистратуры"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Допускается установление законами субъектов РФ налоговой ставки в размере 0% для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных Законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах. В этом случае индивидуальные предприниматели, относящиеся к указанной категории, вправе применять налоговую ставку в размере 0% со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет. Для индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСН, законодатель установил обязанность по ведению раздельного учета расходов в отношении осуществляемых видов деятельности, по которым установлена нулевая ставка.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)Допускается установление законами субъектов РФ налоговой ставки в размере 0% для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных Законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах. В этом случае индивидуальные предприниматели, относящиеся к указанной категории, вправе применять налоговую ставку в размере 0% со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет. Для индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСН, законодатель установил обязанность по ведению раздельного учета расходов в отношении осуществляемых видов деятельности, по которым установлена нулевая ставка.
Вопрос: Физлицо впервые зарегистрировалось в качестве ИП. С момента регистрации ИП перешел на применение УСН. Также он получил патент. Впоследствии ИП утратил право на применение ПСН. В связи с этим он должен уплачивать налог по УСН. Может ли ИП в данном случае применять налоговую ставку в размере 0% по УСН?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Физлицо впервые зарегистрировалось в качестве ИП. С момента регистрации ИП перешел на применение УСН с объектом "доходы". Также он получил патент в отношении этого же вида деятельности и осуществлял деятельность только в рамках полученного патента. В течение действия патента ИП превысил лимит по доходам и утратил право на применение ПСН. В связи с этим он должен уплачивать налог по УСН. Может ли ИП в данном случае применять налоговую ставку в размере 0% по УСН, если законом субъекта РФ предусмотрено применение такой ставки в отношении осуществляемого им вида деятельности?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Физлицо впервые зарегистрировалось в качестве ИП. С момента регистрации ИП перешел на применение УСН с объектом "доходы". Также он получил патент в отношении этого же вида деятельности и осуществлял деятельность только в рамках полученного патента. В течение действия патента ИП превысил лимит по доходам и утратил право на применение ПСН. В связи с этим он должен уплачивать налог по УСН. Может ли ИП в данном случае применять налоговую ставку в размере 0% по УСН, если законом субъекта РФ предусмотрено применение такой ставки в отношении осуществляемого им вида деятельности?
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Размер потенциально возможного к получению годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, устанавливается на календарный год законом субъекта Российской Федерации.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Размер потенциально возможного к получению годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, устанавливается на календарный год законом субъекта Российской Федерации.
Вопрос: О предложениях по снижению налоговых ставок, а также установлению льгот по транспортному и земельному налогам, налогам на имущество организаций и физлиц в целях поддержки Белгородской области.
(Письмо Минфина России от 13.02.2024 N 03-11-10/11932)В соответствии с пунктом 7 статьи 346.43 Кодекса размеры ПВД по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 13.02.2024 N 03-11-10/11932)В соответствии с пунктом 7 статьи 346.43 Кодекса размеры ПВД по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.
Вопрос: Вправе ли впервые зарегистрированный в 2025 году индивидуальный предприниматель применять налоговые каникулы в рамках ПСН, если он получит патент на территории субъекта РФ, отличного от места жительства, и позже момента регистрации в качестве ИП?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: ИП, получивший патент на территории субъекта РФ, отличного от своего места жительства, позже даты регистрации в качестве ИП, вправе применять нулевую ставку в рамках ПСН при соблюдении условий для ее применения непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет с даты регистрации в качестве ИП.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: ИП, получивший патент на территории субъекта РФ, отличного от своего места жительства, позже даты регистрации в качестве ИП, вправе применять нулевую ставку в рамках ПСН при соблюдении условий для ее применения непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет с даты регистрации в качестве ИП.
Статья: Нулевая ставка по УСН для предпринимателей, возобновивших свою деятельность
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 6)Он переехал в Москву и 28 июня 2019 г. вновь зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя в Москве с основным видом экономической деятельности ОКВЭД 58.11 "Издание книг". В это время действовал Закон г. Москвы от 18.03.2015 N 10 "Об установлении ставок налогов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения", предусматривающий нулевую ставку налога для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на УСН, осуществляющих издательскую деятельность.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 6)Он переехал в Москву и 28 июня 2019 г. вновь зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя в Москве с основным видом экономической деятельности ОКВЭД 58.11 "Издание книг". В это время действовал Закон г. Москвы от 18.03.2015 N 10 "Об установлении ставок налогов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения", предусматривающий нулевую ставку налога для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на УСН, осуществляющих издательскую деятельность.