Нулевая ставка по патенту
Подборка наиболее важных документов по запросу Нулевая ставка по патенту (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик неоднократно прекращал и возобновлял деятельность в качестве предпринимателя, в том числе после вступления в силу регионального закона "Об отдельных вопросах установления налоговой ставки в размере 0 процентов для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения", устанавливающего право на применение нулевой налоговой ставки для впервые зарегистрированных предпринимателей либо первоначально возобновившим деятельность после вступления в силу закона.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик неоднократно прекращал и возобновлял деятельность в качестве предпринимателя, в том числе после вступления в силу регионального закона "Об отдельных вопросах установления налоговой ставки в размере 0 процентов для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения", устанавливающего право на применение нулевой налоговой ставки для впервые зарегистрированных предпринимателей либо первоначально возобновившим деятельность после вступления в силу закона.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"При этом в указанных актах речь идет не о применении пониженной ставки УСН, предусмотренной пунктом 1 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации, а определена позиция в отношении порядка применения ставки УСН в размере 0% согласно пункту 4 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации. Применение налоговой ставки в размере 0% для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, при применении упрощенной системы налогообложения на территории Курганской области регулируется Законом Курганской области от 26.05.2015 N 41 "Об установлении налоговых ставок в размере 0% для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, при применении упрощенной системы налогообложения и (или) патентной системы налогообложения на территории Курганской области"."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: ИП: налоги, отчетность, касса
(Издательство "Главная книга", 2026)Налоговые каникулы на УСН или ПСН - период, когда ИП не платит налог при УСН или не оплачивает патент, так как региональные власти установили ставку 0%. В 2026 г. ее могут применять ИП, зарегистрированные в 2025 и 2026 гг. Другие налоги и страховые взносы они платят, как все (ст. ст. 346.20, 346.50 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Налоговые каникулы на УСН или ПСН - период, когда ИП не платит налог при УСН или не оплачивает патент, так как региональные власти установили ставку 0%. В 2026 г. ее могут применять ИП, зарегистрированные в 2025 и 2026 гг. Другие налоги и страховые взносы они платят, как все (ст. ст. 346.20, 346.50 НК РФ).
Вопрос: О применении ставки 0% по налогу при ПСН впервые зарегистрированными ИП.
(Письмо Минфина России от 30.04.2021 N 03-11-06/33684)Вопрос: О применении ставки 0% по налогу при ПСН впервые зарегистрированными ИП.
(Письмо Минфина России от 30.04.2021 N 03-11-06/33684)Вопрос: О применении ставки 0% по налогу при ПСН впервые зарегистрированными ИП.
Нормативные акты
Справочная информация: "Налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей в субъектах Российской Федерации"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В соответствии с пунктом 4 статьи 346.20 и пунктом 3 статьи 346.50 НК РФ законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов субъектов РФ, применяющих:
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В соответствии с пунктом 4 статьи 346.20 и пунктом 3 статьи 346.50 НК РФ законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов субъектов РФ, применяющих:
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)3. Законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)3. Законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.
Вопрос: Впервые зарегистрированный ИП получил патент по деятельности, в отношении которой действуют налоговые каникулы. При этом с начала следующего года региональный закон, которым установлены налоговые каникулы по ПСН, утратит свою силу. Вправе ли ИП применять нулевую ставку по ПСН в течение следующего года?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Впервые зарегистрированный ИП получил патент по деятельности, в отношении которой действуют налоговые каникулы. При этом с начала следующего года региональный закон, которым установлены налоговые каникулы по ПСН, утратит свою силу. Вправе ли ИП применять нулевую ставку по ПСН в течение следующего года?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Впервые зарегистрированный ИП получил патент по деятельности, в отношении которой действуют налоговые каникулы. При этом с начала следующего года региональный закон, которым установлены налоговые каникулы по ПСН, утратит свою силу. Вправе ли ИП применять нулевую ставку по ПСН в течение следующего года?
Статья: Новости от 01.11.2024
("Главная книга", 2024, N 22)Согласно п. 3 ст. 346.50 НК законами субъектов РФ может быть установлена ставка 0% по патентному налогу для ИП, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующих региональных законов и ведущих деятельность в производственной, социальной и/или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.
("Главная книга", 2024, N 22)Согласно п. 3 ст. 346.50 НК законами субъектов РФ может быть установлена ставка 0% по патентному налогу для ИП, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующих региональных законов и ведущих деятельность в производственной, социальной и/или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.
Готовое решение: Налоговые каникулы для ИП на УСН или ПСН
(КонсультантПлюс, 2026)Например, ИП с даты регистрации купил патент с льготной ставкой до 16 декабря 2025 г. Других патентов по этому виду деятельности с действием до конца 2025 г. он не получал. Поэтому за остаток декабря он отчитался по ОСН. На ПСН он снова перешел только с 6 февраля 2026 г. В этом случае ИП не может применять нулевую ставку по второму патенту, поскольку нарушен принцип непрерывности;
(КонсультантПлюс, 2026)Например, ИП с даты регистрации купил патент с льготной ставкой до 16 декабря 2025 г. Других патентов по этому виду деятельности с действием до конца 2025 г. он не получал. Поэтому за остаток декабря он отчитался по ОСН. На ПСН он снова перешел только с 6 февраля 2026 г. В этом случае ИП не может применять нулевую ставку по второму патенту, поскольку нарушен принцип непрерывности;
Вопрос: О применении ставки 0% впервые зарегистрированными ИП, перешедшими на УСН или ПСН.
(Письмо Минфина России от 09.12.2021 N 03-11-11/100189)Вопрос: О применении ставки 0% впервые зарегистрированными ИП, перешедшими на УСН или ПСН.
(Письмо Минфина России от 09.12.2021 N 03-11-11/100189)Вопрос: О применении ставки 0% впервые зарегистрированными ИП, перешедшими на УСН или ПСН.
Вопрос: Об установлении размера ПВД в целях ПСН при розничной торговле и оказании услуг общественного питания, а также ставки налога при ПСН 0%.
(Письмо Минфина России от 18.03.2021 N 03-11-10/19511)В части вопроса, связанного с порядком установления законами соответствующих субъектов Российской Федерации налоговой ставки по ПСН в размере 0 процентов, считаем необходимым отметить следующее.
(Письмо Минфина России от 18.03.2021 N 03-11-10/19511)В части вопроса, связанного с порядком установления законами соответствующих субъектов Российской Федерации налоговой ставки по ПСН в размере 0 процентов, считаем необходимым отметить следующее.
Статья: Как ИП на УСН/ПСН воспользоваться уходящими налоговыми каникулами
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 6)Приведем пример. Допустим, ИП зарегистрировался 15.06.2023 и перешел на ПСН со дня госрегистрации, получив патент со сроком действия с 15.06.2023 по 31.12.2023. Но в декабре он забыл подать заявление на патент, срок действия которого начинался бы с 01.01.2024. И 09.01.2024 подал заявление на патент со сроком действия с 24.01.2024 по 31.12.2024. В таком случае права на применение нулевой ставки по второму патенту нет, так как нарушено условие о непрерывности: между сроками действия патентов есть промежуток, за который ИП должен отчитаться по иному режиму.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 6)Приведем пример. Допустим, ИП зарегистрировался 15.06.2023 и перешел на ПСН со дня госрегистрации, получив патент со сроком действия с 15.06.2023 по 31.12.2023. Но в декабре он забыл подать заявление на патент, срок действия которого начинался бы с 01.01.2024. И 09.01.2024 подал заявление на патент со сроком действия с 24.01.2024 по 31.12.2024. В таком случае права на применение нулевой ставки по второму патенту нет, так как нарушено условие о непрерывности: между сроками действия патентов есть промежуток, за который ИП должен отчитаться по иному режиму.