Нулевая отчетность по ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Нулевая отчетность по ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 227 "Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, применяющий ЕНВД по виду деятельности "оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов", не представил документы, подтверждающие оказание услуг по перевозке контрагенту, от которого на расчетный счет предпринимателя поступили денежные средства за организацию перевозки грузов. Учитывая, что предпринимателем не были представлены ТТН на перевозку груза для данного контрагента, контрагент не представил документы по встречной проверке, относится к категории налогоплательщиков, представляющих "нулевую" отчетность, по адресу регистрации не находится, руководитель и учредитель являются массовыми, по расчетному счету отсутствуют платежи на цели ведения финансово-хозяйственной деятельности (за аренду транспортных средств, офиса, имущества, электроэнергию, на выплату заработной платы работникам), суд пришел к выводу об отсутствии доказательств, свидетельствующих о том, что денежные средства поступили от данного контрагента в счет оплаты оказанных предпринимателем транспортных услуг. В связи с этим суд признал обоснованным вывод налогового органа о том, что данные денежные средства не связны с реальной предпринимательской деятельностью в виде оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов и не подлежат налогообложению ЕНВД, а являются иным доходом предпринимателя, подлежащим обложению НДФЛ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, применяющий ЕНВД по виду деятельности "оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов", не представил документы, подтверждающие оказание услуг по перевозке контрагенту, от которого на расчетный счет предпринимателя поступили денежные средства за организацию перевозки грузов. Учитывая, что предпринимателем не были представлены ТТН на перевозку груза для данного контрагента, контрагент не представил документы по встречной проверке, относится к категории налогоплательщиков, представляющих "нулевую" отчетность, по адресу регистрации не находится, руководитель и учредитель являются массовыми, по расчетному счету отсутствуют платежи на цели ведения финансово-хозяйственной деятельности (за аренду транспортных средств, офиса, имущества, электроэнергию, на выплату заработной платы работникам), суд пришел к выводу об отсутствии доказательств, свидетельствующих о том, что денежные средства поступили от данного контрагента в счет оплаты оказанных предпринимателем транспортных услуг. В связи с этим суд признал обоснованным вывод налогового органа о том, что данные денежные средства не связны с реальной предпринимательской деятельностью в виде оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов и не подлежат налогообложению ЕНВД, а являются иным доходом предпринимателя, подлежащим обложению НДФЛ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Спорные вопросы по ЕНВД в решениях судов и разъяснениях Минфина
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 6)Индивидуальный предприниматель применял ЕНВД на основании подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ - оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов. Грузы перевозились на карьерных самосвалах. Кроме того, предприниматель был переведен на УСН. Но так как вся деятельность осуществлялась в рамках ЕНВД, то по УСН сдавалась нулевая отчетность.
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 6)Индивидуальный предприниматель применял ЕНВД на основании подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ - оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов. Грузы перевозились на карьерных самосвалах. Кроме того, предприниматель был переведен на УСН. Но так как вся деятельность осуществлялась в рамках ЕНВД, то по УСН сдавалась нулевая отчетность.
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 14.06.2018
("Малая бухгалтерия", 2018, N 4)Кроме того, предприниматель был переведен на УСН. Но так как вся деятельность осуществлялась в рамках ЕНВД, то по УСН сдавалась нулевая отчетность.
("Малая бухгалтерия", 2018, N 4)Кроме того, предприниматель был переведен на УСН. Но так как вся деятельность осуществлялась в рамках ЕНВД, то по УСН сдавалась нулевая отчетность.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 18.05.2018 N БА-4-1/9482@
"О направлении Порядка подготовки информации финансовым органам"2.1.11. Если на территории муниципального образования отсутствуют налогоплательщики по какому-либо виду налога (сбора) и соответствующий статистический отчет из перечня форм NN 5-ИБ, 5-ЕНВД, 5-ЕСХН, 5-УСН, 5-НП, 5-ПВ, 5-АЛ, 5-МН, 5-НИО, 5-ВБР, 5-ТН, 5-ЖМ, 5-ПМ, 5-НДПИ, 5-ДДК, 5-ТСМ, 5-КГНМ, 1-Патент, не составляется, то вместо "нулевого" отчета в органы местного самоуправления в установленные сроки обязательно направляется письмо с объяснением причины непредставления отчета.
"О направлении Порядка подготовки информации финансовым органам"2.1.11. Если на территории муниципального образования отсутствуют налогоплательщики по какому-либо виду налога (сбора) и соответствующий статистический отчет из перечня форм NN 5-ИБ, 5-ЕНВД, 5-ЕСХН, 5-УСН, 5-НП, 5-ПВ, 5-АЛ, 5-МН, 5-НИО, 5-ВБР, 5-ТН, 5-ЖМ, 5-ПМ, 5-НДПИ, 5-ДДК, 5-ТСМ, 5-КГНМ, 1-Патент, не составляется, то вместо "нулевого" отчета в органы местного самоуправления в установленные сроки обязательно направляется письмо с объяснением причины непредставления отчета.
<Письмо> ФНС РФ от 28.03.2011 N ЗН-4-1/4781@
"О направлении Порядка подготовки информации"2.2.14. Если на территории муниципального образования отсутствуют налогоплательщики по какому-либо виду налога (сбора), из перечня форм N 5-ИБ, 5-ЕНВД, 5-ЕСХН, 5-УСН, 5-НП, 5-ПВ, 5-АЛ, 5-МН, 5-НИО, 5-ВБР, 5-ТН, 5-ЖМ, 5-ПМ, 5-НДПИ, 5-ДДК, то вместо "нулевого" отчета в органы местного самоуправления в установленные сроки обязательно направляется письмо с объяснением причины непредставления отчета.
"О направлении Порядка подготовки информации"2.2.14. Если на территории муниципального образования отсутствуют налогоплательщики по какому-либо виду налога (сбора), из перечня форм N 5-ИБ, 5-ЕНВД, 5-ЕСХН, 5-УСН, 5-НП, 5-ПВ, 5-АЛ, 5-МН, 5-НИО, 5-ВБР, 5-ТН, 5-ЖМ, 5-ПМ, 5-НДПИ, 5-ДДК, то вместо "нулевого" отчета в органы местного самоуправления в установленные сроки обязательно направляется письмо с объяснением причины непредставления отчета.
"Налоги и бизнес в 2012 году. Итоги и перспективы"
(под ред. Д.Е. Фадеева)
("Налоговый вестник", 2012)9. При совмещении ЕНВД и общего режима налогообложения, когда деятельность, находящаяся на общем режиме, прекращается, сдавать по ней "нулевую" отчетность не нужно.
(под ред. Д.Е. Фадеева)
("Налоговый вестник", 2012)9. При совмещении ЕНВД и общего режима налогообложения, когда деятельность, находящаяся на общем режиме, прекращается, сдавать по ней "нулевую" отчетность не нужно.
Вопрос: ...При создании организации были присвоены коды ОКВЭД, соответствующие деятельности предприятий общественного питания. Законом субъекта РФ, на территории которого находится организация, введена система налогообложения в виде ЕНВД. Обязана ли организация в случае, если хозяйственная деятельность с момента создания фактически не осуществляется (сдается "нулевая" отчетность), начать исчислять и уплачивать ЕНВД?
(Консультация эксперта, 2004)Вопрос: При создании организации были присвоены коды Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, соответствующие деятельности предприятий общественного питания. Законом субъекта РФ, на территории которого находится организация, введена система налогообложения в виде ЕНВД, в том числе в отношении предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания. Обязана ли организация в случае, если хозяйственная деятельность с момента создания фактически не осуществляется (сдается "нулевая" отчетность), начать исчислять и уплачивать единый налог на вмененный доход?
(Консультация эксперта, 2004)Вопрос: При создании организации были присвоены коды Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, соответствующие деятельности предприятий общественного питания. Законом субъекта РФ, на территории которого находится организация, введена система налогообложения в виде ЕНВД, в том числе в отношении предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания. Обязана ли организация в случае, если хозяйственная деятельность с момента создания фактически не осуществляется (сдается "нулевая" отчетность), начать исчислять и уплачивать единый налог на вмененный доход?
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 12.11.2014
("Малая бухгалтерия", 2014, N 8)Компания применяла ЕНВД в отношении прочих услуг, оказываемых при ремонте и строительстве жилья и других построек (код 016300 ОК 002-93 Общероссийского классификатора услуг населению, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163). В 2012 и 2013 гг. данная деятельность не велась, и за эти периоды налогоплательщиком были представлены в инспекцию декларации по ЕНВД с нулевыми показателями.
("Малая бухгалтерия", 2014, N 8)Компания применяла ЕНВД в отношении прочих услуг, оказываемых при ремонте и строительстве жилья и других построек (код 016300 ОК 002-93 Общероссийского классификатора услуг населению, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163). В 2012 и 2013 гг. данная деятельность не велась, и за эти периоды налогоплательщиком были представлены в инспекцию декларации по ЕНВД с нулевыми показателями.
Статья: Будет ли новая жизнь у "нулевки" по ЕНВД?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2016, N 21)Ситуация 1. На время приостановления деятельности у вас сохранились "средства труда" - физические показатели по вашему виду вмененки. Сдавать нулевую отчетность рискованно. Проверяющие, безусловно, доначислят налог. И суд, скорее всего, их поддержит <8>. Даже если использовать эти физические показатели в полной мере плательщик не мог по объективным причинам. Например, когда деятельность носила сезонный характер и имущество в принципе не могло использоваться в спорный период. Например, если не расторгались договоры аренды на летние жилые помещения, проживание в которых в холодное время года невозможно <9>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2016, N 21)Ситуация 1. На время приостановления деятельности у вас сохранились "средства труда" - физические показатели по вашему виду вмененки. Сдавать нулевую отчетность рискованно. Проверяющие, безусловно, доначислят налог. И суд, скорее всего, их поддержит <8>. Даже если использовать эти физические показатели в полной мере плательщик не мог по объективным причинам. Например, когда деятельность носила сезонный характер и имущество в принципе не могло использоваться в спорный период. Например, если не расторгались договоры аренды на летние жилые помещения, проживание в которых в холодное время года невозможно <9>.
Статья: Нулевые показатели во "вмененной" отчетности
(Круглицын Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 35)Конечно, простой в деятельности может быть вызван разными причинами. В том числе он может быть связан как раз с отсутствием в налоговом периоде физического показателя. Например, налогоплательщиком арендовалось торговое место, однако по тем или иным причинам договор был расторгнут или не был продлен, а новую торговую точку "вмененщик" еще нашел. Очевидно, что в отсутствие физпоказателя нет и "вмененного" дохода, а значит, и объекта обложения ЕНВД. В этом случае и было уместно представление в ИФНС декларации с нулевыми показателями. Однако, как указали эксперты Минфина России в Письме от 22 сентября 2009 г. N 03-11-11/188, в этом случае речь следует вести о прекращении "вмененной" деятельности, а стало быть, и об обязанности снятия с учета в качестве плательщика по ЕНВД, а не о нулевой отчетности. Иными словами, с точки зрения финансистов, "вмененная" деятельность в целях применения спецрежима может быть только прекращена, но никак не приостановлена.
(Круглицын Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 35)Конечно, простой в деятельности может быть вызван разными причинами. В том числе он может быть связан как раз с отсутствием в налоговом периоде физического показателя. Например, налогоплательщиком арендовалось торговое место, однако по тем или иным причинам договор был расторгнут или не был продлен, а новую торговую точку "вмененщик" еще нашел. Очевидно, что в отсутствие физпоказателя нет и "вмененного" дохода, а значит, и объекта обложения ЕНВД. В этом случае и было уместно представление в ИФНС декларации с нулевыми показателями. Однако, как указали эксперты Минфина России в Письме от 22 сентября 2009 г. N 03-11-11/188, в этом случае речь следует вести о прекращении "вмененной" деятельности, а стало быть, и об обязанности снятия с учета в качестве плательщика по ЕНВД, а не о нулевой отчетности. Иными словами, с точки зрения финансистов, "вмененная" деятельность в целях применения спецрежима может быть только прекращена, но никак не приостановлена.
Вопрос: ...Организация имеет магазин розничной торговли и платит ЕНВД. В мае 2004 г. магазин закрылся на ремонт, который закончился в октябре 2004 г. В июне - сентябре организация деятельности не вела, что подтверждается показателями ККТ. За II квартал 2004 г. подана декларация по ЕНВД с расчетом налога за апрель - май. Нужно ли было сдавать "нулевую" отчетность по ЕНВД за III квартал 2004 г.? Какие налоги организация должна уплатить за этот период?
(Письмо Минфина РФ от 22.12.2004 N 03-06-05-04/84)Вопрос: Организация имеет магазин розничной торговли и платит ЕНВД. В мае 2004 г. магазин закрылся на ремонт, который закончился в октябре 2004 г. Деятельности в июне - сентябре мы не вели, что подтверждается показателями ККТ. За II квартал 2004 г. мы подали декларацию по единому налогу на вмененный доход, рассчитав налог за апрель - май. Нужно ли нам было сдавать "нулевую" отчетность по ЕНВД за III квартал 2004 г.? Какие налоги мы должны уплачивать за этот период?
(Письмо Минфина РФ от 22.12.2004 N 03-06-05-04/84)Вопрос: Организация имеет магазин розничной торговли и платит ЕНВД. В мае 2004 г. магазин закрылся на ремонт, который закончился в октябре 2004 г. Деятельности в июне - сентябре мы не вели, что подтверждается показателями ККТ. За II квартал 2004 г. мы подали декларацию по единому налогу на вмененный доход, рассчитав налог за апрель - май. Нужно ли нам было сдавать "нулевую" отчетность по ЕНВД за III квартал 2004 г.? Какие налоги мы должны уплачивать за этот период?
Статья: Декларация по ЕНВД за IV квартал 2011 г.
(Кривцов А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 1-2)Долгое время представители налоговой службы придерживались мнения, что факт ведения деятельности следует определять не только по наличию конечного результата, то есть доходов, но и по потреблению с определенной целью трудовых, материальных и интеллектуальных ресурсов. Применительно к "вмененке" это, в частности, означает, что прекращение деятельности, когда плательщик ЕНВД должен сняться с учета, имеет место лишь при окончании потребления этих ресурсов. А при таком раскладе отсутствие физпоказателя еще, как говорится, не конец (Письмо ФНС России от 27 августа 2009 г. N ШС-22-3/669@). В подобной ситуации, указывали налоговики, как раз и имеется основание для представления нулевой декларации за соответствующий период. Главное при этом - обосновать нулевые показатели отчетности, подтвердили эксперты ФНС России в Письме от 7 июня 2011 г. N ЕД-4-3/9023. Для этого вместе с отчетностью необходимо сдать документы, подтверждающие факт приостановления деятельности по объективным причинам (временная нетрудоспособность ИП, аварийная ситуация, решение (предписание) суда или органов исполнительной власти о приостановлении деятельности, ремонт, санитарно-профилактические мероприятия, расторжение договора аренды нежилого помещения и т.п.). Однако Письмом от 10 октября 2011 г. N ЕД-4-3/16690@ представители ФНС России отозвали данные разъяснения. В Письмах Минфина России от 30 июня 2009 г. N 03-11-09/230, от 22 сентября 2009 г. N 03-11-11/188 и от 27 октября 2009 г. N 03-11-06/3/253, указали они, отражено, что "...представление нулевой декларации по единому налогу на вмененный доход в налоговые органы главой 26.3 Налогового кодекса не предусмотрено". В силу же пп. 5 п. 1 ст. 32 Кодекса налоговые органы обязаны прислушиваться к разъяснениям Минфина.
(Кривцов А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 1-2)Долгое время представители налоговой службы придерживались мнения, что факт ведения деятельности следует определять не только по наличию конечного результата, то есть доходов, но и по потреблению с определенной целью трудовых, материальных и интеллектуальных ресурсов. Применительно к "вмененке" это, в частности, означает, что прекращение деятельности, когда плательщик ЕНВД должен сняться с учета, имеет место лишь при окончании потребления этих ресурсов. А при таком раскладе отсутствие физпоказателя еще, как говорится, не конец (Письмо ФНС России от 27 августа 2009 г. N ШС-22-3/669@). В подобной ситуации, указывали налоговики, как раз и имеется основание для представления нулевой декларации за соответствующий период. Главное при этом - обосновать нулевые показатели отчетности, подтвердили эксперты ФНС России в Письме от 7 июня 2011 г. N ЕД-4-3/9023. Для этого вместе с отчетностью необходимо сдать документы, подтверждающие факт приостановления деятельности по объективным причинам (временная нетрудоспособность ИП, аварийная ситуация, решение (предписание) суда или органов исполнительной власти о приостановлении деятельности, ремонт, санитарно-профилактические мероприятия, расторжение договора аренды нежилого помещения и т.п.). Однако Письмом от 10 октября 2011 г. N ЕД-4-3/16690@ представители ФНС России отозвали данные разъяснения. В Письмах Минфина России от 30 июня 2009 г. N 03-11-09/230, от 22 сентября 2009 г. N 03-11-11/188 и от 27 октября 2009 г. N 03-11-06/3/253, указали они, отражено, что "...представление нулевой декларации по единому налогу на вмененный доход в налоговые органы главой 26.3 Налогового кодекса не предусмотрено". В силу же пп. 5 п. 1 ст. 32 Кодекса налоговые органы обязаны прислушиваться к разъяснениям Минфина.
Статья: Сезонная торговля и уплата ЕНВД
(Артемова И.В.)
("Вмененка", 2011, N 6)Так как в данном случае индивидуальный предприниматель во II квартале не вел розничную торговлю и подал заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД, сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет за этот период, отсутствует. Соответственно, налоговую декларацию по ЕНВД ему также не нужно будет сдавать. А вот "нулевую" отчетность по общей системе налогообложения коммерсанту все же предстоит представить.
(Артемова И.В.)
("Вмененка", 2011, N 6)Так как в данном случае индивидуальный предприниматель во II квартале не вел розничную торговлю и подал заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД, сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет за этот период, отсутствует. Соответственно, налоговую декларацию по ЕНВД ему также не нужно будет сдавать. А вот "нулевую" отчетность по общей системе налогообложения коммерсанту все же предстоит представить.
"Схемы минимизации налогообложения"
(Беспалов М.В., Филина Ф.Н.)
(под ред. Д.В. Соловьевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)101. Компания не представляет декларации по ЕНВД (либо сдает "нулевую" отчетность), при этом есть сведения о регистрации ею контрольно-кассовой техники.
(Беспалов М.В., Филина Ф.Н.)
(под ред. Д.В. Соловьевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)101. Компания не представляет декларации по ЕНВД (либо сдает "нулевую" отчетность), при этом есть сведения о регистрации ею контрольно-кассовой техники.