Нулевая отчетность по ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Нулевая отчетность по ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 227 "Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, применяющий ЕНВД по виду деятельности "оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов", не представил документы, подтверждающие оказание услуг по перевозке контрагенту, от которого на расчетный счет предпринимателя поступили денежные средства за организацию перевозки грузов. Учитывая, что предпринимателем не были представлены ТТН на перевозку груза для данного контрагента, контрагент не представил документы по встречной проверке, относится к категории налогоплательщиков, представляющих "нулевую" отчетность, по адресу регистрации не находится, руководитель и учредитель являются массовыми, по расчетному счету отсутствуют платежи на цели ведения финансово-хозяйственной деятельности (за аренду транспортных средств, офиса, имущества, электроэнергию, на выплату заработной платы работникам), суд пришел к выводу об отсутствии доказательств, свидетельствующих о том, что денежные средства поступили от данного контрагента в счет оплаты оказанных предпринимателем транспортных услуг. В связи с этим суд признал обоснованным вывод налогового органа о том, что данные денежные средства не связны с реальной предпринимательской деятельностью в виде оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов и не подлежат налогообложению ЕНВД, а являются иным доходом предпринимателя, подлежащим обложению НДФЛ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, применяющий ЕНВД по виду деятельности "оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов", не представил документы, подтверждающие оказание услуг по перевозке контрагенту, от которого на расчетный счет предпринимателя поступили денежные средства за организацию перевозки грузов. Учитывая, что предпринимателем не были представлены ТТН на перевозку груза для данного контрагента, контрагент не представил документы по встречной проверке, относится к категории налогоплательщиков, представляющих "нулевую" отчетность, по адресу регистрации не находится, руководитель и учредитель являются массовыми, по расчетному счету отсутствуют платежи на цели ведения финансово-хозяйственной деятельности (за аренду транспортных средств, офиса, имущества, электроэнергию, на выплату заработной платы работникам), суд пришел к выводу об отсутствии доказательств, свидетельствующих о том, что денежные средства поступили от данного контрагента в счет оплаты оказанных предпринимателем транспортных услуг. В связи с этим суд признал обоснованным вывод налогового органа о том, что данные денежные средства не связны с реальной предпринимательской деятельностью в виде оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов и не подлежат налогообложению ЕНВД, а являются иным доходом предпринимателя, подлежащим обложению НДФЛ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Спорные вопросы по ЕНВД в решениях судов и разъяснениях Минфина
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 6)Индивидуальный предприниматель применял ЕНВД на основании подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ - оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов. Грузы перевозились на карьерных самосвалах. Кроме того, предприниматель был переведен на УСН. Но так как вся деятельность осуществлялась в рамках ЕНВД, то по УСН сдавалась нулевая отчетность.
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 6)Индивидуальный предприниматель применял ЕНВД на основании подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ - оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов. Грузы перевозились на карьерных самосвалах. Кроме того, предприниматель был переведен на УСН. Но так как вся деятельность осуществлялась в рамках ЕНВД, то по УСН сдавалась нулевая отчетность.
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 14.06.2018
("Малая бухгалтерия", 2018, N 4)Кроме того, предприниматель был переведен на УСН. Но так как вся деятельность осуществлялась в рамках ЕНВД, то по УСН сдавалась нулевая отчетность.
("Малая бухгалтерия", 2018, N 4)Кроме того, предприниматель был переведен на УСН. Но так как вся деятельность осуществлялась в рамках ЕНВД, то по УСН сдавалась нулевая отчетность.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 18.05.2018 N БА-4-1/9482@
"О направлении Порядка подготовки информации финансовым органам"2.1.11. Если на территории муниципального образования отсутствуют налогоплательщики по какому-либо виду налога (сбора) и соответствующий статистический отчет из перечня форм NN 5-ИБ, 5-ЕНВД, 5-ЕСХН, 5-УСН, 5-НП, 5-ПВ, 5-АЛ, 5-МН, 5-НИО, 5-ВБР, 5-ТН, 5-ЖМ, 5-ПМ, 5-НДПИ, 5-ДДК, 5-ТСМ, 5-КГНМ, 1-Патент, не составляется, то вместо "нулевого" отчета в органы местного самоуправления в установленные сроки обязательно направляется письмо с объяснением причины непредставления отчета.
"О направлении Порядка подготовки информации финансовым органам"2.1.11. Если на территории муниципального образования отсутствуют налогоплательщики по какому-либо виду налога (сбора) и соответствующий статистический отчет из перечня форм NN 5-ИБ, 5-ЕНВД, 5-ЕСХН, 5-УСН, 5-НП, 5-ПВ, 5-АЛ, 5-МН, 5-НИО, 5-ВБР, 5-ТН, 5-ЖМ, 5-ПМ, 5-НДПИ, 5-ДДК, 5-ТСМ, 5-КГНМ, 1-Патент, не составляется, то вместо "нулевого" отчета в органы местного самоуправления в установленные сроки обязательно направляется письмо с объяснением причины непредставления отчета.
<Письмо> ФНС РФ от 28.03.2011 N ЗН-4-1/4781@
"О направлении Порядка подготовки информации"2.2.14. Если на территории муниципального образования отсутствуют налогоплательщики по какому-либо виду налога (сбора), из перечня форм N 5-ИБ, 5-ЕНВД, 5-ЕСХН, 5-УСН, 5-НП, 5-ПВ, 5-АЛ, 5-МН, 5-НИО, 5-ВБР, 5-ТН, 5-ЖМ, 5-ПМ, 5-НДПИ, 5-ДДК, то вместо "нулевого" отчета в органы местного самоуправления в установленные сроки обязательно направляется письмо с объяснением причины непредставления отчета.
"О направлении Порядка подготовки информации"2.2.14. Если на территории муниципального образования отсутствуют налогоплательщики по какому-либо виду налога (сбора), из перечня форм N 5-ИБ, 5-ЕНВД, 5-ЕСХН, 5-УСН, 5-НП, 5-ПВ, 5-АЛ, 5-МН, 5-НИО, 5-ВБР, 5-ТН, 5-ЖМ, 5-ПМ, 5-НДПИ, 5-ДДК, то вместо "нулевого" отчета в органы местного самоуправления в установленные сроки обязательно направляется письмо с объяснением причины непредставления отчета.
Статья: Нулевая отчетность. Сдавать или нет?
(Силакова М.)
("Современный предприниматель", 2009, N 1)Единая декларация удобна в случае приостановки деятельности. Она заменяет нулевую отчетность по НДФЛ, НДС, ЕСН, ЕНВД, а также по "упрощенному" налогу. Но существуют жесткие требования, когда эту декларацию можно представлять. Во-первых, в отчетном периоде у бизнесмена не было операций, в результате которых происходило движение денег на его банковских счетах или в кассе. Во-вторых, у коммерсанта отсутствует объект налогообложения. По НДС объектом является реализация товаров (ст. 146 НК РФ), по ЕСН, уплачиваемому за работников, - выплаты и вознаграждения подчиненным, на УСН - доход. Получается, если у предпринимателя есть сотрудники и им выплачивалась зарплата, то единой декларации быть не может. Или, например, коммерсант на общем режиме продал товар и получил убыток. НДФЛ ему платить не придется, а вот объект по НДС возникнет. Здесь нужно быть очень внимательным, ведь даже оплата банковской комиссии будет движением денег по счету.
(Силакова М.)
("Современный предприниматель", 2009, N 1)Единая декларация удобна в случае приостановки деятельности. Она заменяет нулевую отчетность по НДФЛ, НДС, ЕСН, ЕНВД, а также по "упрощенному" налогу. Но существуют жесткие требования, когда эту декларацию можно представлять. Во-первых, в отчетном периоде у бизнесмена не было операций, в результате которых происходило движение денег на его банковских счетах или в кассе. Во-вторых, у коммерсанта отсутствует объект налогообложения. По НДС объектом является реализация товаров (ст. 146 НК РФ), по ЕСН, уплачиваемому за работников, - выплаты и вознаграждения подчиненным, на УСН - доход. Получается, если у предпринимателя есть сотрудники и им выплачивалась зарплата, то единой декларации быть не может. Или, например, коммерсант на общем режиме продал товар и получил убыток. НДФЛ ему платить не придется, а вот объект по НДС возникнет. Здесь нужно быть очень внимательным, ведь даже оплата банковской комиссии будет движением денег по счету.
Вопрос: Я зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, занимаюсь розничной торговлей и уплачиваю ЕНВД. Магазинчик у меня находится в полуподвальном помещении, в июле там прорвало канализацию... В общем, с июля никакой деятельности, ремонт, по сути, только начали. Нужно ли мне представлять декларацию за III квартал? Разве нулевая отчетность по ЕНВД возможна?
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 37)"Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 37
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 37)"Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 37
Статья: Нулевые показатели во "вмененной" отчетности
(Круглицын Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 35)Конечно, простой в деятельности может быть вызван разными причинами. В том числе он может быть связан как раз с отсутствием в налоговом периоде физического показателя. Например, налогоплательщиком арендовалось торговое место, однако по тем или иным причинам договор был расторгнут или не был продлен, а новую торговую точку "вмененщик" еще нашел. Очевидно, что в отсутствие физпоказателя нет и "вмененного" дохода, а значит, и объекта обложения ЕНВД. В этом случае и было уместно представление в ИФНС декларации с нулевыми показателями. Однако, как указали эксперты Минфина России в Письме от 22 сентября 2009 г. N 03-11-11/188, в этом случае речь следует вести о прекращении "вмененной" деятельности, а стало быть, и об обязанности снятия с учета в качестве плательщика по ЕНВД, а не о нулевой отчетности. Иными словами, с точки зрения финансистов, "вмененная" деятельность в целях применения спецрежима может быть только прекращена, но никак не приостановлена.
(Круглицын Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 35)Конечно, простой в деятельности может быть вызван разными причинами. В том числе он может быть связан как раз с отсутствием в налоговом периоде физического показателя. Например, налогоплательщиком арендовалось торговое место, однако по тем или иным причинам договор был расторгнут или не был продлен, а новую торговую точку "вмененщик" еще нашел. Очевидно, что в отсутствие физпоказателя нет и "вмененного" дохода, а значит, и объекта обложения ЕНВД. В этом случае и было уместно представление в ИФНС декларации с нулевыми показателями. Однако, как указали эксперты Минфина России в Письме от 22 сентября 2009 г. N 03-11-11/188, в этом случае речь следует вести о прекращении "вмененной" деятельности, а стало быть, и об обязанности снятия с учета в качестве плательщика по ЕНВД, а не о нулевой отчетности. Иными словами, с точки зрения финансистов, "вмененная" деятельность в целях применения спецрежима может быть только прекращена, но никак не приостановлена.
Интервью: "Мы всего лишь хотели дать предпринимателям право выбора"
("Современный предприниматель", 2009, N 11)Поэтому здесь тоже не надо смешивать - в данном случае это тоже преступление, уклонение от налогов, но говорить о том, что все предприниматели на ЕНВД сейчас начнут сдавать нулевую отчетность - это полная ерунда.
("Современный предприниматель", 2009, N 11)Поэтому здесь тоже не надо смешивать - в данном случае это тоже преступление, уклонение от налогов, но говорить о том, что все предприниматели на ЕНВД сейчас начнут сдавать нулевую отчетность - это полная ерунда.
Статья: Декларация по ЕНВД за IV квартал 2012 года
(Тушнов М.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 1-2)Вместе с тем снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД может быть произведено только по заявлению самого налогоплательщика. В то же время гл. 26.3 Налогового кодекса не ставит обязанность по представлению "вмененной" отчетности в зависимость от наличия или отсутствия ЕНВД к уплате по итогам налогового периода. Таким образом, она, эта обязанность, сохраняется за плательщиками, прекратившими деятельность за отсутствием физпоказателя, но состоящими на учете в качестве "вмененщиков". Правда, отразить в отчетности помимо нулей или прочерков им нечего. В итоге в Письме от 30 августа 2012 г. N ЕД-4-3/14362@ представители ФНС России все же вернулись к тому, что в рассматриваемой ситуации "вмененщики" вплоть до снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД обязаны сдавать в ИФНС нулевую отчетность по этому налогу.
(Тушнов М.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 1-2)Вместе с тем снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД может быть произведено только по заявлению самого налогоплательщика. В то же время гл. 26.3 Налогового кодекса не ставит обязанность по представлению "вмененной" отчетности в зависимость от наличия или отсутствия ЕНВД к уплате по итогам налогового периода. Таким образом, она, эта обязанность, сохраняется за плательщиками, прекратившими деятельность за отсутствием физпоказателя, но состоящими на учете в качестве "вмененщиков". Правда, отразить в отчетности помимо нулей или прочерков им нечего. В итоге в Письме от 30 августа 2012 г. N ЕД-4-3/14362@ представители ФНС России все же вернулись к тому, что в рассматриваемой ситуации "вмененщики" вплоть до снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД обязаны сдавать в ИФНС нулевую отчетность по этому налогу.
Статья: Будет ли новая жизнь у "нулевки" по ЕНВД?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2016, N 21)Ситуация 1. На время приостановления деятельности у вас сохранились "средства труда" - физические показатели по вашему виду вмененки. Сдавать нулевую отчетность рискованно. Проверяющие, безусловно, доначислят налог. И суд, скорее всего, их поддержит <8>. Даже если использовать эти физические показатели в полной мере плательщик не мог по объективным причинам. Например, когда деятельность носила сезонный характер и имущество в принципе не могло использоваться в спорный период. Например, если не расторгались договоры аренды на летние жилые помещения, проживание в которых в холодное время года невозможно <9>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2016, N 21)Ситуация 1. На время приостановления деятельности у вас сохранились "средства труда" - физические показатели по вашему виду вмененки. Сдавать нулевую отчетность рискованно. Проверяющие, безусловно, доначислят налог. И суд, скорее всего, их поддержит <8>. Даже если использовать эти физические показатели в полной мере плательщик не мог по объективным причинам. Например, когда деятельность носила сезонный характер и имущество в принципе не могло использоваться в спорный период. Например, если не расторгались договоры аренды на летние жилые помещения, проживание в которых в холодное время года невозможно <9>.
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 12.11.2014
("Малая бухгалтерия", 2014, N 8)Компания применяла ЕНВД в отношении прочих услуг, оказываемых при ремонте и строительстве жилья и других построек (код 016300 ОК 002-93 Общероссийского классификатора услуг населению, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163). В 2012 и 2013 гг. данная деятельность не велась, и за эти периоды налогоплательщиком были представлены в инспекцию декларации по ЕНВД с нулевыми показателями.
("Малая бухгалтерия", 2014, N 8)Компания применяла ЕНВД в отношении прочих услуг, оказываемых при ремонте и строительстве жилья и других построек (код 016300 ОК 002-93 Общероссийского классификатора услуг населению, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163). В 2012 и 2013 гг. данная деятельность не велась, и за эти периоды налогоплательщиком были представлены в инспекцию декларации по ЕНВД с нулевыми показателями.
Статья: Вправе ли налоговики требовать от "вмененщика" уточнить представленные ранее нулевые декларации по ЕНВД?
(Весницкая Е.Г.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 1)До указанной даты ФНС разделяла мнение большинства судей о том, что в период приостановления "вмененного" бизнеса хозяйствующий субъект налог уплачивать не должен. Поэтому, как правило, к нулевой отчетности по ЕНВД инспекторы каких-либо серьезных претензий не предъявляли. Но после выхода в свет Информационного письма Президиума ВАС РФ N 157 <2> позиция контролеров поменялась. В связи с этим некоторые налоговые органы стали настойчиво предлагать налогоплательщикам скорректировать свои обязательства перед бюджетом путем представления уточненных деклараций по ЕНВД за прошедшие периоды с ненулевыми показателями. И вот совсем недавно арбитры одного из округов пришли к выводу, что подобные действия фискалов вполне законны...
(Весницкая Е.Г.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 1)До указанной даты ФНС разделяла мнение большинства судей о том, что в период приостановления "вмененного" бизнеса хозяйствующий субъект налог уплачивать не должен. Поэтому, как правило, к нулевой отчетности по ЕНВД инспекторы каких-либо серьезных претензий не предъявляли. Но после выхода в свет Информационного письма Президиума ВАС РФ N 157 <2> позиция контролеров поменялась. В связи с этим некоторые налоговые органы стали настойчиво предлагать налогоплательщикам скорректировать свои обязательства перед бюджетом путем представления уточненных деклараций по ЕНВД за прошедшие периоды с ненулевыми показателями. И вот совсем недавно арбитры одного из округов пришли к выводу, что подобные действия фискалов вполне законны...
"Налоги и бизнес в 2012 году. Итоги и перспективы"
(под ред. Д.Е. Фадеева)
("Налоговый вестник", 2012)9. При совмещении ЕНВД и общего режима налогообложения, когда деятельность, находящаяся на общем режиме, прекращается, сдавать по ней "нулевую" отчетность не нужно.
(под ред. Д.Е. Фадеева)
("Налоговый вестник", 2012)9. При совмещении ЕНВД и общего режима налогообложения, когда деятельность, находящаяся на общем режиме, прекращается, сдавать по ней "нулевую" отчетность не нужно.