Нулевая отчетность по ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Нулевая отчетность по ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 227 "Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, применяющий ЕНВД по виду деятельности "оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов", не представил документы, подтверждающие оказание услуг по перевозке контрагенту, от которого на расчетный счет предпринимателя поступили денежные средства за организацию перевозки грузов. Учитывая, что предпринимателем не были представлены ТТН на перевозку груза для данного контрагента, контрагент не представил документы по встречной проверке, относится к категории налогоплательщиков, представляющих "нулевую" отчетность, по адресу регистрации не находится, руководитель и учредитель являются массовыми, по расчетному счету отсутствуют платежи на цели ведения финансово-хозяйственной деятельности (за аренду транспортных средств, офиса, имущества, электроэнергию, на выплату заработной платы работникам), суд пришел к выводу об отсутствии доказательств, свидетельствующих о том, что денежные средства поступили от данного контрагента в счет оплаты оказанных предпринимателем транспортных услуг. В связи с этим суд признал обоснованным вывод налогового органа о том, что данные денежные средства не связны с реальной предпринимательской деятельностью в виде оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов и не подлежат налогообложению ЕНВД, а являются иным доходом предпринимателя, подлежащим обложению НДФЛ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, применяющий ЕНВД по виду деятельности "оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов", не представил документы, подтверждающие оказание услуг по перевозке контрагенту, от которого на расчетный счет предпринимателя поступили денежные средства за организацию перевозки грузов. Учитывая, что предпринимателем не были представлены ТТН на перевозку груза для данного контрагента, контрагент не представил документы по встречной проверке, относится к категории налогоплательщиков, представляющих "нулевую" отчетность, по адресу регистрации не находится, руководитель и учредитель являются массовыми, по расчетному счету отсутствуют платежи на цели ведения финансово-хозяйственной деятельности (за аренду транспортных средств, офиса, имущества, электроэнергию, на выплату заработной платы работникам), суд пришел к выводу об отсутствии доказательств, свидетельствующих о том, что денежные средства поступили от данного контрагента в счет оплаты оказанных предпринимателем транспортных услуг. В связи с этим суд признал обоснованным вывод налогового органа о том, что данные денежные средства не связны с реальной предпринимательской деятельностью в виде оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов и не подлежат налогообложению ЕНВД, а являются иным доходом предпринимателя, подлежащим обложению НДФЛ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Спорные вопросы по ЕНВД в решениях судов и разъяснениях Минфина
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 6)Индивидуальный предприниматель применял ЕНВД на основании подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ - оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов. Грузы перевозились на карьерных самосвалах. Кроме того, предприниматель был переведен на УСН. Но так как вся деятельность осуществлялась в рамках ЕНВД, то по УСН сдавалась нулевая отчетность.
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 6)Индивидуальный предприниматель применял ЕНВД на основании подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ - оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов. Грузы перевозились на карьерных самосвалах. Кроме того, предприниматель был переведен на УСН. Но так как вся деятельность осуществлялась в рамках ЕНВД, то по УСН сдавалась нулевая отчетность.
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 14.06.2018
("Малая бухгалтерия", 2018, N 4)Кроме того, предприниматель был переведен на УСН. Но так как вся деятельность осуществлялась в рамках ЕНВД, то по УСН сдавалась нулевая отчетность.
("Малая бухгалтерия", 2018, N 4)Кроме того, предприниматель был переведен на УСН. Но так как вся деятельность осуществлялась в рамках ЕНВД, то по УСН сдавалась нулевая отчетность.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 18.05.2018 N БА-4-1/9482@
"О направлении Порядка подготовки информации финансовым органам"2.1.11. Если на территории муниципального образования отсутствуют налогоплательщики по какому-либо виду налога (сбора) и соответствующий статистический отчет из перечня форм NN 5-ИБ, 5-ЕНВД, 5-ЕСХН, 5-УСН, 5-НП, 5-ПВ, 5-АЛ, 5-МН, 5-НИО, 5-ВБР, 5-ТН, 5-ЖМ, 5-ПМ, 5-НДПИ, 5-ДДК, 5-ТСМ, 5-КГНМ, 1-Патент, не составляется, то вместо "нулевого" отчета в органы местного самоуправления в установленные сроки обязательно направляется письмо с объяснением причины непредставления отчета.
"О направлении Порядка подготовки информации финансовым органам"2.1.11. Если на территории муниципального образования отсутствуют налогоплательщики по какому-либо виду налога (сбора) и соответствующий статистический отчет из перечня форм NN 5-ИБ, 5-ЕНВД, 5-ЕСХН, 5-УСН, 5-НП, 5-ПВ, 5-АЛ, 5-МН, 5-НИО, 5-ВБР, 5-ТН, 5-ЖМ, 5-ПМ, 5-НДПИ, 5-ДДК, 5-ТСМ, 5-КГНМ, 1-Патент, не составляется, то вместо "нулевого" отчета в органы местного самоуправления в установленные сроки обязательно направляется письмо с объяснением причины непредставления отчета.
<Письмо> ФНС РФ от 28.03.2011 N ЗН-4-1/4781@
"О направлении Порядка подготовки информации"2.2.14. Если на территории муниципального образования отсутствуют налогоплательщики по какому-либо виду налога (сбора), из перечня форм N 5-ИБ, 5-ЕНВД, 5-ЕСХН, 5-УСН, 5-НП, 5-ПВ, 5-АЛ, 5-МН, 5-НИО, 5-ВБР, 5-ТН, 5-ЖМ, 5-ПМ, 5-НДПИ, 5-ДДК, то вместо "нулевого" отчета в органы местного самоуправления в установленные сроки обязательно направляется письмо с объяснением причины непредставления отчета.
"О направлении Порядка подготовки информации"2.2.14. Если на территории муниципального образования отсутствуют налогоплательщики по какому-либо виду налога (сбора), из перечня форм N 5-ИБ, 5-ЕНВД, 5-ЕСХН, 5-УСН, 5-НП, 5-ПВ, 5-АЛ, 5-МН, 5-НИО, 5-ВБР, 5-ТН, 5-ЖМ, 5-ПМ, 5-НДПИ, 5-ДДК, то вместо "нулевого" отчета в органы местного самоуправления в установленные сроки обязательно направляется письмо с объяснением причины непредставления отчета.
Вопрос: Я зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, занимаюсь розничной торговлей и уплачиваю ЕНВД. Магазинчик у меня находится в полуподвальном помещении, в июле там прорвало канализацию... В общем, с июля никакой деятельности, ремонт, по сути, только начали. Нужно ли мне представлять декларацию за III квартал? Разве нулевая отчетность по ЕНВД возможна?
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 37)"Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 37
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 37)"Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 37
Статья: Декларируем "вмененку"
(Полагаев А.И.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 6)Таким образом, обязанность представлять декларацию по ЕНВД у налогоплательщика, не осуществлявшего в истекшем квартале облагаемую ЕНВД деятельность, отсутствует. Однако необходимо отметить, что в ряде случаев представление "нулевой" отчетности по ЕНВД - в интересах самого налогоплательщика!
(Полагаев А.И.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 6)Таким образом, обязанность представлять декларацию по ЕНВД у налогоплательщика, не осуществлявшего в истекшем квартале облагаемую ЕНВД деятельность, отсутствует. Однако необходимо отметить, что в ряде случаев представление "нулевой" отчетности по ЕНВД - в интересах самого налогоплательщика!
Интервью: "Мы всего лишь хотели дать предпринимателям право выбора"
("Современный предприниматель", 2009, N 11)Поэтому здесь тоже не надо смешивать - в данном случае это тоже преступление, уклонение от налогов, но говорить о том, что все предприниматели на ЕНВД сейчас начнут сдавать нулевую отчетность - это полная ерунда.
("Современный предприниматель", 2009, N 11)Поэтому здесь тоже не надо смешивать - в данном случае это тоже преступление, уклонение от налогов, но говорить о том, что все предприниматели на ЕНВД сейчас начнут сдавать нулевую отчетность - это полная ерунда.
Статья: Сказание о "простое" в уплате ЕНВД
(Тушнов М.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 46)Правда, теперь о возможности сдавать "нулевую" отчетность по ЕНВД придется все же забыть.
(Тушнов М.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 46)Правда, теперь о возможности сдавать "нулевую" отчетность по ЕНВД придется все же забыть.
Статья: Будет ли новая жизнь у "нулевки" по ЕНВД?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2016, N 21)Ситуация 1. На время приостановления деятельности у вас сохранились "средства труда" - физические показатели по вашему виду вмененки. Сдавать нулевую отчетность рискованно. Проверяющие, безусловно, доначислят налог. И суд, скорее всего, их поддержит <8>. Даже если использовать эти физические показатели в полной мере плательщик не мог по объективным причинам. Например, когда деятельность носила сезонный характер и имущество в принципе не могло использоваться в спорный период. Например, если не расторгались договоры аренды на летние жилые помещения, проживание в которых в холодное время года невозможно <9>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2016, N 21)Ситуация 1. На время приостановления деятельности у вас сохранились "средства труда" - физические показатели по вашему виду вмененки. Сдавать нулевую отчетность рискованно. Проверяющие, безусловно, доначислят налог. И суд, скорее всего, их поддержит <8>. Даже если использовать эти физические показатели в полной мере плательщик не мог по объективным причинам. Например, когда деятельность носила сезонный характер и имущество в принципе не могло использоваться в спорный период. Например, если не расторгались договоры аренды на летние жилые помещения, проживание в которых в холодное время года невозможно <9>.
Статья: Сезонная торговля и уплата ЕНВД
(Артемова И.В.)
("Вмененка", 2011, N 6)Так как в данном случае индивидуальный предприниматель во II квартале не вел розничную торговлю и подал заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД, сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет за этот период, отсутствует. Соответственно, налоговую декларацию по ЕНВД ему также не нужно будет сдавать. А вот "нулевую" отчетность по общей системе налогообложения коммерсанту все же предстоит представить.
(Артемова И.В.)
("Вмененка", 2011, N 6)Так как в данном случае индивидуальный предприниматель во II квартале не вел розничную торговлю и подал заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД, сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет за этот период, отсутствует. Соответственно, налоговую декларацию по ЕНВД ему также не нужно будет сдавать. А вот "нулевую" отчетность по общей системе налогообложения коммерсанту все же предстоит представить.
Статья: Новости от 21.10.2005
("Бухгалтерский бюллетень", 2005, N 11)В Письме Минфина России от 12.09.2005 N 03-11-04/3/86 дается ответ на вопрос, как рассчитывается ЕНВД, если деятельность, облагаемая ЕНВД, временно приостановлена. За периоды простоя налог платить не нужно, если он документально подтвержден (договор подряда на ремонт торговой точки или приказ (распоряжение) руководителя организации о временном прекращении деятельности). Но нулевая отчетность все равно представляется.
("Бухгалтерский бюллетень", 2005, N 11)В Письме Минфина России от 12.09.2005 N 03-11-04/3/86 дается ответ на вопрос, как рассчитывается ЕНВД, если деятельность, облагаемая ЕНВД, временно приостановлена. За периоды простоя налог платить не нужно, если он документально подтвержден (договор подряда на ремонт торговой точки или приказ (распоряжение) руководителя организации о временном прекращении деятельности). Но нулевая отчетность все равно представляется.
Вопрос: ...При создании организации были присвоены коды ОКВЭД, соответствующие деятельности предприятий общественного питания. Законом субъекта РФ, на территории которого находится организация, введена система налогообложения в виде ЕНВД. Обязана ли организация в случае, если хозяйственная деятельность с момента создания фактически не осуществляется (сдается "нулевая" отчетность), начать исчислять и уплачивать ЕНВД?
(Консультация эксперта, 2004)Вопрос: При создании организации были присвоены коды Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, соответствующие деятельности предприятий общественного питания. Законом субъекта РФ, на территории которого находится организация, введена система налогообложения в виде ЕНВД, в том числе в отношении предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания. Обязана ли организация в случае, если хозяйственная деятельность с момента создания фактически не осуществляется (сдается "нулевая" отчетность), начать исчислять и уплачивать единый налог на вмененный доход?
(Консультация эксперта, 2004)Вопрос: При создании организации были присвоены коды Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, соответствующие деятельности предприятий общественного питания. Законом субъекта РФ, на территории которого находится организация, введена система налогообложения в виде ЕНВД, в том числе в отношении предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания. Обязана ли организация в случае, если хозяйственная деятельность с момента создания фактически не осуществляется (сдается "нулевая" отчетность), начать исчислять и уплачивать единый налог на вмененный доход?
Статья: Ориентируемся в ОКВЭД
(Кечайкин И.)
("Современный предприниматель", 2008, N 3)Из вышеописанного примера следует, что, если вы решили заняться новым видом деятельности, необходимо определиться, является ли ваше новое направление самостоятельным. Проще говоря, если деятельность не связана с основной, характерно отличается от нее, необходимо регистрировать дополнительный код ОКВЭД. Если бы коммерсант не указал код, но налоги рассчитывал отдельно по оптовой деятельности и отдельно по розничной, санкций бы не последовало. ИП получил бы рекомендацию от инспекторов внести изменения в перечень кодов, указанных в ЕГРИП. Дело в том, что законодательство не предусматривает штрафов за неправильные коды. Но это не означает, что в ЕГРИП могут числиться любые коды. Действительно, регистрируясь, вы можете указать любое количество кодов, даже учитывая будущее развитие деятельности. Предположим, коммерсант работает на УСН, а из списка кодов, которые он внес в реестр, один из них подпадает под ЕНВД. Фактически "вмененной" деятельности ИП не осуществляет, но нулевую отчетность по этому направлению инспекторы от него, скорее всего, потребуют.
(Кечайкин И.)
("Современный предприниматель", 2008, N 3)Из вышеописанного примера следует, что, если вы решили заняться новым видом деятельности, необходимо определиться, является ли ваше новое направление самостоятельным. Проще говоря, если деятельность не связана с основной, характерно отличается от нее, необходимо регистрировать дополнительный код ОКВЭД. Если бы коммерсант не указал код, но налоги рассчитывал отдельно по оптовой деятельности и отдельно по розничной, санкций бы не последовало. ИП получил бы рекомендацию от инспекторов внести изменения в перечень кодов, указанных в ЕГРИП. Дело в том, что законодательство не предусматривает штрафов за неправильные коды. Но это не означает, что в ЕГРИП могут числиться любые коды. Действительно, регистрируясь, вы можете указать любое количество кодов, даже учитывая будущее развитие деятельности. Предположим, коммерсант работает на УСН, а из списка кодов, которые он внес в реестр, один из них подпадает под ЕНВД. Фактически "вмененной" деятельности ИП не осуществляет, но нулевую отчетность по этому направлению инспекторы от него, скорее всего, потребуют.
Статья: ЕНВД-2008. Почувствуйте разницу!
(Денисова М.О.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 1)Конечно, больше всех исчисление ЕНВД в 2008 г. интересует перевозчиков пассажиров, так как им предстоит изменить физический показатель "количество транспортных средств" на "посадочные места". Однако это далеко не все, что достойно нашего внимания. Сегодня мы поговорим о том, какие трудности могут возникнуть у транспортных компаний при определении и корректировке коэффициента К2, узнаем, зависит ли он от средней заработной платы по области и на предприятии. Кроме этого будут рассмотрены последние разъяснения Минфина, которые посвящены регистрации в качестве плательщиков ЕНВД транспортных организаций, в том числе имеющих обособленные подразделения. Также напомним о правилах регистрации, постановки и снятии с учета, сдачи "нулевой" отчетности.
(Денисова М.О.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 1)Конечно, больше всех исчисление ЕНВД в 2008 г. интересует перевозчиков пассажиров, так как им предстоит изменить физический показатель "количество транспортных средств" на "посадочные места". Однако это далеко не все, что достойно нашего внимания. Сегодня мы поговорим о том, какие трудности могут возникнуть у транспортных компаний при определении и корректировке коэффициента К2, узнаем, зависит ли он от средней заработной платы по области и на предприятии. Кроме этого будут рассмотрены последние разъяснения Минфина, которые посвящены регистрации в качестве плательщиков ЕНВД транспортных организаций, в том числе имеющих обособленные подразделения. Также напомним о правилах регистрации, постановки и снятии с учета, сдачи "нулевой" отчетности.