Нулевая декларация по земельному налогу
Подборка наиболее важных документов по запросу Нулевая декларация по земельному налогу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 79 "Возврат сумм излишне взысканных налога, сбора, пеней и штрафа" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Суд установил, что налогоплательщик в установленные НК РФ сроки подал налоговые декларации по земельному налогу за 2010 - 2012 годы без учета льготы. Соответствующие суммы земельного налога были уплачены в бюджет. В 2013 году учреждение уточнило свои налоговые обязательства, заявило право на льготу и подало нулевые уточненные декларации. Инспекция не согласилась с налогоплательщиком и начислила земельный налог по итогам камеральных проверок, приняв решения о зачете спорных сумм налога. Суд признал позицию инспекции неправомерной и расценил действия инспекции как принудительное взыскание. За неправомерное удержание налога в связи с вынесением незаконных решений НК РФ предусмотрена обязанность налоговой инспекции уплатить проценты на сумму данного налога. Моментом нарушения права являлся день вынесения инспекцией решений, препятствующих продолжению процедуры возврата налога. Суд обязал налоговый орган вернуть излишне взысканные суммы налога, а также взыскал проценты с момента вступления в силу решений инспекции.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Суд установил, что налогоплательщик в установленные НК РФ сроки подал налоговые декларации по земельному налогу за 2010 - 2012 годы без учета льготы. Соответствующие суммы земельного налога были уплачены в бюджет. В 2013 году учреждение уточнило свои налоговые обязательства, заявило право на льготу и подало нулевые уточненные декларации. Инспекция не согласилась с налогоплательщиком и начислила земельный налог по итогам камеральных проверок, приняв решения о зачете спорных сумм налога. Суд признал позицию инспекции неправомерной и расценил действия инспекции как принудительное взыскание. За неправомерное удержание налога в связи с вынесением незаконных решений НК РФ предусмотрена обязанность налоговой инспекции уплатить проценты на сумму данного налога. Моментом нарушения права являлся день вынесения инспекцией решений, препятствующих продолжению процедуры возврата налога. Суд обязал налоговый орган вернуть излишне взысканные суммы налога, а также взыскал проценты с момента вступления в силу решений инспекции.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: "Нулевая" налоговая декларация
(КонсультантПлюс, 2025)По остальным налогам, а именно по акцизам, налогу на имущество и на игорный бизнес, транспортному, земельному, туристическому и водному налогам, "нулевые" декларации сдавать не нужно. Если плательщиком этих налогов вы не являетесь, то вы не обязаны сдавать по ним декларации (ст. 179, п. 1 ст. 333.8, ст. ст. 357, 365, п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 388, ст. 418.2 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)По остальным налогам, а именно по акцизам, налогу на имущество и на игорный бизнес, транспортному, земельному, туристическому и водному налогам, "нулевые" декларации сдавать не нужно. Если плательщиком этих налогов вы не являетесь, то вы не обязаны сдавать по ним декларации (ст. 179, п. 1 ст. 333.8, ст. ст. 357, 365, п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 388, ст. 418.2 НК РФ).
Готовое решение: Единая (упрощенная) декларация на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Поэтому вместо ЕУД можно сдать обычную "нулевую" декларацию по УСН.
(КонсультантПлюс, 2025)Поэтому вместо ЕУД можно сдать обычную "нулевую" декларацию по УСН.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 18.07.2006 N ММ-6-21/684@
"О земельном налоге"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 06.06.2006 N 03-06-02-02/75)1) Если результаты государственной кадастровой оценки земель по состоянию на 1 января календарного года не утверждены в установленном порядке до 1 марта этого года, то в отношении этих земельных участков авансовые платежи и земельный налог не уплачиваются до их утверждения.
"О земельном налоге"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 06.06.2006 N 03-06-02-02/75)1) Если результаты государственной кадастровой оценки земель по состоянию на 1 января календарного года не утверждены в установленном порядке до 1 марта этого года, то в отношении этих земельных участков авансовые платежи и земельный налог не уплачиваются до их утверждения.
Приказ Министерства образования МО от 10.11.2010 N 2782
"Об использовании в работе рекомендаций по порядку определения налоговой базы и исчисления земельного налога государственными образовательными учреждениями Московской области"Возможна ситуация, когда результаты кадастровой оценки земель по состоянию на 1 января календарного года утверждены до 1 марта этого года, но до сведения организации кадастровая стоимость участка не доведена. Тогда налогоплательщик также обязан представить в налоговые органы "нулевую" налоговую декларацию, а после получения официальных сведений о кадастровой стоимости земли - уточненную налоговую декларацию.
"Об использовании в работе рекомендаций по порядку определения налоговой базы и исчисления земельного налога государственными образовательными учреждениями Московской области"Возможна ситуация, когда результаты кадастровой оценки земель по состоянию на 1 января календарного года утверждены до 1 марта этого года, но до сведения организации кадастровая стоимость участка не доведена. Тогда налогоплательщик также обязан представить в налоговые органы "нулевую" налоговую декларацию, а после получения официальных сведений о кадастровой стоимости земли - уточненную налоговую декларацию.
Вопрос: ...Организацией приобретены в собственность квартиры в жилом доме. Кадастровая стоимость земельного участка, на котором расположен дом, до сведения налогоплательщика не доведена. Следует ли организации представлять "нулевую" налоговую декларацию по земельному налогу? Будут ли начисляться пени? В какой орган следует обращаться для получения информации о формировании земельного участка, на котором расположен жилой дом?
(Письмо Минфина РФ от 08.11.2006 N 03-06-02-04/154)Вопрос: Организацией приобретены в собственность квартиры в жилом доме. Кадастровая стоимость земельного участка, на котором расположен дом, и порядок ее доведения до налогоплательщиков определены, но до сведения налогоплательщика в установленном порядке не доведены. Следует ли организации представлять "нулевую" налоговую декларацию по земельному налогу до получения всей необходимой информации? Будут ли начисляться пени в данном случае за неуплату налога? В какой орган следует обращаться для получения информации о формировании земельного участка, на котором расположен жилой дом?
(Письмо Минфина РФ от 08.11.2006 N 03-06-02-04/154)Вопрос: Организацией приобретены в собственность квартиры в жилом доме. Кадастровая стоимость земельного участка, на котором расположен дом, и порядок ее доведения до налогоплательщиков определены, но до сведения налогоплательщика в установленном порядке не доведены. Следует ли организации представлять "нулевую" налоговую декларацию по земельному налогу до получения всей необходимой информации? Будут ли начисляться пени в данном случае за неуплату налога? В какой орган следует обращаться для получения информации о формировании земельного участка, на котором расположен жилой дом?
Статья: Типичные ошибки при формировании налога на имущество и земельного налога. Схемы уменьшения выплат (Продолжение)
(Фролова Т.С.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 23)Однако налоговая база по местным налогам устанавливается исключительно НК РФ (п. 2 ст. 53 НК РФ). Учитывая приведенную норму, а также и то, что работы по определению кадастровой стоимости земельных участков должны были быть завершены в 2006 г., Минфин России придерживается такого мнения, что с 2007 г. по земельным участкам, кадастровая стоимость которых не определена, земельный налог взиматься не будет (Письмо Минфина России от 29.03.2006 N 03-06-02-04/43). Однако в отношении таких земельных участков налогоплательщик обязан представить в налоговые органы по истечении налогового (отчетного) периода "нулевую" налоговую декларацию по земельному налогу (налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу). В случае если кадастровая стоимость земельного участка будет определена и доведена до налогоплательщика в течение года, налогоплательщик обязан в соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ представить уточненную налоговую декларацию по земельному налогу (налоговые расчеты по авансовым платежам по земельному налогу) за соответствующий налоговый (отчетный) период с уплатой сумм земельного налога (авансовых платежей по земельному налогу). При этом если налог (авансовые платежи по налогу) налогоплательщиком не уплачен в установленные сроки по не зависящим от него причинам (не утверждена, не доведена кадастровая стоимость земельного участка), то начисление пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога (авансовых платежей по налогу) не должно производиться (абз. 9, 13 Письма Минфина России от 06.06.2006 N 03-06-02-02/75).
(Фролова Т.С.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 23)Однако налоговая база по местным налогам устанавливается исключительно НК РФ (п. 2 ст. 53 НК РФ). Учитывая приведенную норму, а также и то, что работы по определению кадастровой стоимости земельных участков должны были быть завершены в 2006 г., Минфин России придерживается такого мнения, что с 2007 г. по земельным участкам, кадастровая стоимость которых не определена, земельный налог взиматься не будет (Письмо Минфина России от 29.03.2006 N 03-06-02-04/43). Однако в отношении таких земельных участков налогоплательщик обязан представить в налоговые органы по истечении налогового (отчетного) периода "нулевую" налоговую декларацию по земельному налогу (налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу). В случае если кадастровая стоимость земельного участка будет определена и доведена до налогоплательщика в течение года, налогоплательщик обязан в соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ представить уточненную налоговую декларацию по земельному налогу (налоговые расчеты по авансовым платежам по земельному налогу) за соответствующий налоговый (отчетный) период с уплатой сумм земельного налога (авансовых платежей по земельному налогу). При этом если налог (авансовые платежи по налогу) налогоплательщиком не уплачен в установленные сроки по не зависящим от него причинам (не утверждена, не доведена кадастровая стоимость земельного участка), то начисление пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога (авансовых платежей по налогу) не должно производиться (абз. 9, 13 Письма Минфина России от 06.06.2006 N 03-06-02-02/75).
"Земельный налог"
(Кузьмин Г.В.)
("Налоговый вестник", 2012)Кстати, это разъяснение Минфин России дал взамен другого, изложенного в Письме от 02.11.2010 N 03-05-04-02/95. В нем финансисты подчеркивали: нет оснований для применения нормативной цены земли в случае, когда кадастровая стоимость земельного участка признана недостоверной решением судебного органа. Они считали, что до момента установления новой кадастровой стоимости участка налогоплательщик должен представлять "нулевые" декларации. С проведением актуализации государственной кадастровой оценки земель и утверждением ее новых результатов перерасчет земельного налога в отношении земельных участков, по которым представлялись "нулевые" декларации в связи с признанием недостоверными результатов государственной кадастровой оценки земель, за истекшие налоговые периоды осуществляться не должен.
(Кузьмин Г.В.)
("Налоговый вестник", 2012)Кстати, это разъяснение Минфин России дал взамен другого, изложенного в Письме от 02.11.2010 N 03-05-04-02/95. В нем финансисты подчеркивали: нет оснований для применения нормативной цены земли в случае, когда кадастровая стоимость земельного участка признана недостоверной решением судебного органа. Они считали, что до момента установления новой кадастровой стоимости участка налогоплательщик должен представлять "нулевые" декларации. С проведением актуализации государственной кадастровой оценки земель и утверждением ее новых результатов перерасчет земельного налога в отношении земельных участков, по которым представлялись "нулевые" декларации в связи с признанием недостоверными результатов государственной кадастровой оценки земель, за истекшие налоговые периоды осуществляться не должен.
Статья: Улов "уточненок": замкнутый круг
(Остроухов А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 46)Итак, все начиналось с нарушения налогоплательщиком срока представления в инспекцию декларации по земельному налогу. Нулевую отчетность общество сдало в ИФНС с опозданием почти в полгода. Налоговики начали "камералку", но... На основании п. 9.1 ст. 88 НК ее пришлось прекратить, поскольку компания представила "уточненку". Ее инспекторы и начали вновь проверять. Через некоторое время им опять пришлось "начинать все сначала", поскольку общество в очередной раз их "порадовало" новой уточненной декларацией.
(Остроухов А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 46)Итак, все начиналось с нарушения налогоплательщиком срока представления в инспекцию декларации по земельному налогу. Нулевую отчетность общество сдало в ИФНС с опозданием почти в полгода. Налоговики начали "камералку", но... На основании п. 9.1 ст. 88 НК ее пришлось прекратить, поскольку компания представила "уточненку". Ее инспекторы и начали вновь проверять. Через некоторое время им опять пришлось "начинать все сначала", поскольку общество в очередной раз их "порадовало" новой уточненной декларацией.
Статья: Кадастровая стоимость участка и земельный налог
(Жижина О.Д.)
("Главбух". Приложение "Учет в сельском хозяйстве", 2006, N 3)Поэтому чиновники Минфина рекомендуют налоговикам при проведении камеральных проверок "нулевых" деклараций или расчетов по земельному налогу сверяться с этими сведениями и официально сообщать такую информацию сельскохозяйственному предприятию, представившему данные налоговые формы.
(Жижина О.Д.)
("Главбух". Приложение "Учет в сельском хозяйстве", 2006, N 3)Поэтому чиновники Минфина рекомендуют налоговикам при проведении камеральных проверок "нулевых" деклараций или расчетов по земельному налогу сверяться с этими сведениями и официально сообщать такую информацию сельскохозяйственному предприятию, представившему данные налоговые формы.
Статья: Отсутствие кадастра налогу не помеха
(Зуйкова Л.)
("ЭЖ-Юрист", 2006, N 47)Во всех перечисленных случаях Минфин РФ считает, что если результаты государственной кадастровой оценки земель не утверждены в срок до 1 марта, то авансовые платежи и земельный налог по таким земельным участкам не уплачиваются. Тем не менее налогоплательщикам следует представить в отношении данных земельных участков "нулевые" налоговые декларации (расчеты по авансовым платежам). После того как результаты кадастровой оценки будут утверждены и доведены до сведения налогоплательщиков, последним следует представить уточненную декларацию за налоговый период.
(Зуйкова Л.)
("ЭЖ-Юрист", 2006, N 47)Во всех перечисленных случаях Минфин РФ считает, что если результаты государственной кадастровой оценки земель не утверждены в срок до 1 марта, то авансовые платежи и земельный налог по таким земельным участкам не уплачиваются. Тем не менее налогоплательщикам следует представить в отношении данных земельных участков "нулевые" налоговые декларации (расчеты по авансовым платежам). После того как результаты кадастровой оценки будут утверждены и доведены до сведения налогоплательщиков, последним следует представить уточненную декларацию за налоговый период.
"Плата за землю. Комментарий к положениям Земельного и Налогового кодексов Российской Федерации"
(Голубева Н.В.)
("Деловой двор", 2009)Предположим, что результаты кадастровой оценки земельных участков по состоянию на 1 января календарного года не утверждены до 1 марта этого года. Тогда в отношении данных земельных участков земельный налог не уплачивается юридическим лицом до утверждения кадастровой стоимости. По этим землям юридическое лицо должно представить в налоговые органы по истечении налогового периода "нулевую" налоговую декларацию. После утверждения кадастровой стоимости по состоянию на 1 января соответствующего налогового периода представляется юридическим лицом уточненная налоговая декларация за соответствующий налоговый период.
(Голубева Н.В.)
("Деловой двор", 2009)Предположим, что результаты кадастровой оценки земельных участков по состоянию на 1 января календарного года не утверждены до 1 марта этого года. Тогда в отношении данных земельных участков земельный налог не уплачивается юридическим лицом до утверждения кадастровой стоимости. По этим землям юридическое лицо должно представить в налоговые органы по истечении налогового периода "нулевую" налоговую декларацию. После утверждения кадастровой стоимости по состоянию на 1 января соответствующего налогового периода представляется юридическим лицом уточненная налоговая декларация за соответствующий налоговый период.
Статья: Земельный налог: разъяснили... Ничего не забыли?
(Грива Н.В., Луговая Н.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2009, N 20)Ранее (еще в 2006 г.) Минфин (не без удовольствия) констатировал, что до определения и доведения до сведения организации кадастровой стоимости указанных земельных участков обязанность по уплате земельного налога в отношении вышеуказанных земельных участков у организации не возникает. Однако такие организации-землевладельцы все равно обязаны представлять в налоговые органы нулевые декларации (расчеты) по земельному налогу (см., например, Письма Минфина России от 29.03.2006 N 03-06-02-04/43, от 15.06.2006 N 03-06-02-04/86).
(Грива Н.В., Луговая Н.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2009, N 20)Ранее (еще в 2006 г.) Минфин (не без удовольствия) констатировал, что до определения и доведения до сведения организации кадастровой стоимости указанных земельных участков обязанность по уплате земельного налога в отношении вышеуказанных земельных участков у организации не возникает. Однако такие организации-землевладельцы все равно обязаны представлять в налоговые органы нулевые декларации (расчеты) по земельному налогу (см., например, Письма Минфина России от 29.03.2006 N 03-06-02-04/43, от 15.06.2006 N 03-06-02-04/86).
Тематический выпуск: Интересные вопросы по НДПИ, налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 10)Описание ситуации: Предприятие арендует объект недвижимости, который находится в многоквартирном доме. За все годы аренды платили в МРИ ФНС налог на землю, сейчас подали уточненные "нулевые" декларации на возврат сумм налога за 2010 - 2013 гг., но МРИ выставила требование со ссылкой на п. 3.2.6 договора аренды и п. 4 доп. соглашения, считает, что мы обязаны платить налог.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 10)Описание ситуации: Предприятие арендует объект недвижимости, который находится в многоквартирном доме. За все годы аренды платили в МРИ ФНС налог на землю, сейчас подали уточненные "нулевые" декларации на возврат сумм налога за 2010 - 2013 гг., но МРИ выставила требование со ссылкой на п. 3.2.6 договора аренды и п. 4 доп. соглашения, считает, что мы обязаны платить налог.
Вопрос: У компании-"упрощенца" в собственности есть земельный участок, сведения о кадастровой стоимости которого на 2019 год отсутствуют в реестре недвижимости (ЕГРН). Нужно ли компании в описанном случае подавать "нулевую" декларацию по земельному налогу?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 9)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 9
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 9)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 9