Нулевая декларация по земельному налогу
Подборка наиболее важных документов по запросу Нулевая декларация по земельному налогу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 79 "Возврат сумм излишне взысканных налога, сбора, пеней и штрафа" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Суд установил, что налогоплательщик в установленные НК РФ сроки подал налоговые декларации по земельному налогу за 2010 - 2012 годы без учета льготы. Соответствующие суммы земельного налога были уплачены в бюджет. В 2013 году учреждение уточнило свои налоговые обязательства, заявило право на льготу и подало нулевые уточненные декларации. Инспекция не согласилась с налогоплательщиком и начислила земельный налог по итогам камеральных проверок, приняв решения о зачете спорных сумм налога. Суд признал позицию инспекции неправомерной и расценил действия инспекции как принудительное взыскание. За неправомерное удержание налога в связи с вынесением незаконных решений НК РФ предусмотрена обязанность налоговой инспекции уплатить проценты на сумму данного налога. Моментом нарушения права являлся день вынесения инспекцией решений, препятствующих продолжению процедуры возврата налога. Суд обязал налоговый орган вернуть излишне взысканные суммы налога, а также взыскал проценты с момента вступления в силу решений инспекции.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Суд установил, что налогоплательщик в установленные НК РФ сроки подал налоговые декларации по земельному налогу за 2010 - 2012 годы без учета льготы. Соответствующие суммы земельного налога были уплачены в бюджет. В 2013 году учреждение уточнило свои налоговые обязательства, заявило право на льготу и подало нулевые уточненные декларации. Инспекция не согласилась с налогоплательщиком и начислила земельный налог по итогам камеральных проверок, приняв решения о зачете спорных сумм налога. Суд признал позицию инспекции неправомерной и расценил действия инспекции как принудительное взыскание. За неправомерное удержание налога в связи с вынесением незаконных решений НК РФ предусмотрена обязанность налоговой инспекции уплатить проценты на сумму данного налога. Моментом нарушения права являлся день вынесения инспекцией решений, препятствующих продолжению процедуры возврата налога. Суд обязал налоговый орган вернуть излишне взысканные суммы налога, а также взыскал проценты с момента вступления в силу решений инспекции.
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 162 "Особенности определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган в ходе камеральной проверки налоговой декларации общества по НДС с нулевыми показателями по всем строкам пришел к выводу о занижении налогоплательщиком налоговой базы по НДС на суммы выплат компенсации затрат арендодателя по уплате им земельного налога за сданный обществом в аренду земельный участок. Признавая правомерным доначисление НДС, суд, руководствуясь положениями ст. ст. 39, 153, 154, 162, 167 НК РФ, пришел к выводу, что дополнительная плата в виде компенсации затрат арендодателя на уплату земельного налога имеет прямое отношение к договору аренды и связана с оплатой за аренду земельных участков, а потому подлежит учету в налоговой базе по НДС на основании подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ. В данном случае возмещение арендодателю сумм земельного налога, который налогоплательщик в соответствии с законом обязан уплачивать в бюджет за свой счет, представляет собой экономическую выгоду в размере сумм земельного налога, компенсируемых арендатором.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган в ходе камеральной проверки налоговой декларации общества по НДС с нулевыми показателями по всем строкам пришел к выводу о занижении налогоплательщиком налоговой базы по НДС на суммы выплат компенсации затрат арендодателя по уплате им земельного налога за сданный обществом в аренду земельный участок. Признавая правомерным доначисление НДС, суд, руководствуясь положениями ст. ст. 39, 153, 154, 162, 167 НК РФ, пришел к выводу, что дополнительная плата в виде компенсации затрат арендодателя на уплату земельного налога имеет прямое отношение к договору аренды и связана с оплатой за аренду земельных участков, а потому подлежит учету в налоговой базе по НДС на основании подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ. В данном случае возмещение арендодателю сумм земельного налога, который налогоплательщик в соответствии с законом обязан уплачивать в бюджет за свой счет, представляет собой экономическую выгоду в размере сумм земельного налога, компенсируемых арендатором.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: "Нулевая" налоговая декларация
(КонсультантПлюс, 2025)По остальным налогам, а именно по акцизам, налогу на имущество и на игорный бизнес, транспортному, земельному, туристическому и водному налогам, "нулевые" декларации сдавать не нужно. Если плательщиком этих налогов вы не являетесь, то вы не обязаны сдавать по ним декларации (ст. 179, п. 1 ст. 333.8, ст. ст. 333.57, 357, п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 388, ст. 418.2 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)По остальным налогам, а именно по акцизам, налогу на имущество и на игорный бизнес, транспортному, земельному, туристическому и водному налогам, "нулевые" декларации сдавать не нужно. Если плательщиком этих налогов вы не являетесь, то вы не обязаны сдавать по ним декларации (ст. 179, п. 1 ст. 333.8, ст. ст. 333.57, 357, п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 388, ст. 418.2 НК РФ).
Готовое решение: Единая (упрощенная) декларация на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Поэтому вместо ЕУД можно сдать обычную "нулевую" декларацию по УСН.
(КонсультантПлюс, 2025)Поэтому вместо ЕУД можно сдать обычную "нулевую" декларацию по УСН.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 18.07.2006 N ММ-6-21/684@
"О земельном налоге"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 06.06.2006 N 03-06-02-02/75)1) Если результаты государственной кадастровой оценки земель по состоянию на 1 января календарного года не утверждены в установленном порядке до 1 марта этого года, то в отношении этих земельных участков авансовые платежи и земельный налог не уплачиваются до их утверждения.
"О земельном налоге"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 06.06.2006 N 03-06-02-02/75)1) Если результаты государственной кадастровой оценки земель по состоянию на 1 января календарного года не утверждены в установленном порядке до 1 марта этого года, то в отношении этих земельных участков авансовые платежи и земельный налог не уплачиваются до их утверждения.
Приказ Министерства образования МО от 10.11.2010 N 2782
"Об использовании в работе рекомендаций по порядку определения налоговой базы и исчисления земельного налога государственными образовательными учреждениями Московской области"Возможна ситуация, когда результаты кадастровой оценки земель по состоянию на 1 января календарного года утверждены до 1 марта этого года, но до сведения организации кадастровая стоимость участка не доведена. Тогда налогоплательщик также обязан представить в налоговые органы "нулевую" налоговую декларацию, а после получения официальных сведений о кадастровой стоимости земли - уточненную налоговую декларацию.
"Об использовании в работе рекомендаций по порядку определения налоговой базы и исчисления земельного налога государственными образовательными учреждениями Московской области"Возможна ситуация, когда результаты кадастровой оценки земель по состоянию на 1 января календарного года утверждены до 1 марта этого года, но до сведения организации кадастровая стоимость участка не доведена. Тогда налогоплательщик также обязан представить в налоговые органы "нулевую" налоговую декларацию, а после получения официальных сведений о кадастровой стоимости земли - уточненную налоговую декларацию.
Статья: Отечественный и зарубежный опыт порядка исчисления земельного налога
(Зырянова Т.В., Кот Е.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2010, N 16)Если результаты государственной кадастровой оценки земель по состоянию на 1 января календарного года не утверждены в установленном порядке до 1 марта этого года, то в отношении этих земельных участков авансовые платежи и земельный налог не уплачиваются до их утверждения. При этом организация в отношении таких земельных участков обязана представлять в налоговые органы "нулевую" налоговую декларацию (налоговый расчет по авансовым платежам).
(Зырянова Т.В., Кот Е.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2010, N 16)Если результаты государственной кадастровой оценки земель по состоянию на 1 января календарного года не утверждены в установленном порядке до 1 марта этого года, то в отношении этих земельных участков авансовые платежи и земельный налог не уплачиваются до их утверждения. При этом организация в отношении таких земельных участков обязана представлять в налоговые органы "нулевую" налоговую декларацию (налоговый расчет по авансовым платежам).
Статья: Когда можно сдать единую (упрощенную) налоговую декларацию
(Насибова Н.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2016, N 1)По сути, она предназначена для целей упрощения сдачи налоговых деклараций при наступлении определенных условий. Она представляется в ИФНС вместо "нулевых" налоговых деклараций, в частности:
(Насибова Н.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2016, N 1)По сути, она предназначена для целей упрощения сдачи налоговых деклараций при наступлении определенных условий. Она представляется в ИФНС вместо "нулевых" налоговых деклараций, в частности:
Статья: Декларация по земельному налогу за 2013 г.
(Семушкин В.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 3)В свое время в Письме от 2 ноября 2010 г. N 03-05-04-02/95, направленном в адрес ФНС, эксперты Минфина России ответили на этот вопрос отрицательно. Как посчитали чиновники, нормативная цена для целей налогообложения в данном случае применяться не может постольку, поскольку до судебного разбирательства была утверждена кадастровая стоимость земли, следовательно, ее нельзя признать неопределенной. Однако и сама кадастровая стоимость при этом во внимание приниматься не должна, поскольку решением суда она была признана недостоверной. Таким образом, специалисты финансового ведомства пришли к заключению, что в подобных обстоятельствах налогоплательщику следует представлять в налоговую инспекцию нулевые декларации по земельному налогу вплоть до момента установления новой кадастровой стоимости земельного участка.
(Семушкин В.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 3)В свое время в Письме от 2 ноября 2010 г. N 03-05-04-02/95, направленном в адрес ФНС, эксперты Минфина России ответили на этот вопрос отрицательно. Как посчитали чиновники, нормативная цена для целей налогообложения в данном случае применяться не может постольку, поскольку до судебного разбирательства была утверждена кадастровая стоимость земли, следовательно, ее нельзя признать неопределенной. Однако и сама кадастровая стоимость при этом во внимание приниматься не должна, поскольку решением суда она была признана недостоверной. Таким образом, специалисты финансового ведомства пришли к заключению, что в подобных обстоятельствах налогоплательщику следует представлять в налоговую инспекцию нулевые декларации по земельному налогу вплоть до момента установления новой кадастровой стоимости земельного участка.
Тематический выпуск: Интересные вопросы по НДПИ, налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 10)Описание ситуации: Предприятие арендует объект недвижимости, который находится в многоквартирном доме. За все годы аренды платили в МРИ ФНС налог на землю, сейчас подали уточненные "нулевые" декларации на возврат сумм налога за 2010 - 2013 гг., но МРИ выставила требование со ссылкой на п. 3.2.6 договора аренды и п. 4 доп. соглашения, считает, что мы обязаны платить налог.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 10)Описание ситуации: Предприятие арендует объект недвижимости, который находится в многоквартирном доме. За все годы аренды платили в МРИ ФНС налог на землю, сейчас подали уточненные "нулевые" декларации на возврат сумм налога за 2010 - 2013 гг., но МРИ выставила требование со ссылкой на п. 3.2.6 договора аренды и п. 4 доп. соглашения, считает, что мы обязаны платить налог.
Статья: Работа над ошибками в земельном кадастре
(Пасторин Б.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 18)На практике может сложиться ситуация, что кадастровая стоимость участка судебным решением признана недостоверной и исключена из кадастра, но исправления еще не внесены; соответственно, в расчете земельного налога вроде бы образуется "дыра". В частности, представители Минфина посчитали, что при подобном раскладе до момента установления новой кадастровой стоимости земельного участка налогоплательщик должен представлять в ИФНС "нулевки" (Письмо от 2 ноября 2010 г. N 03-05-04-02/95). Причем и впоследствии, с утверждением новых результатов государственной кадастровой оценки, производить перерасчет за "нулевые" налоговые периоды не нужно.
(Пасторин Б.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 18)На практике может сложиться ситуация, что кадастровая стоимость участка судебным решением признана недостоверной и исключена из кадастра, но исправления еще не внесены; соответственно, в расчете земельного налога вроде бы образуется "дыра". В частности, представители Минфина посчитали, что при подобном раскладе до момента установления новой кадастровой стоимости земельного участка налогоплательщик должен представлять в ИФНС "нулевки" (Письмо от 2 ноября 2010 г. N 03-05-04-02/95). Причем и впоследствии, с утверждением новых результатов государственной кадастровой оценки, производить перерасчет за "нулевые" налоговые периоды не нужно.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации уплату земельного налога при получении свидетельства о праве собственности на земельный участок, датированного 19.12.2011?..
(Консультация эксперта, 2012)Земельный налог уплачивается за полные месяцы владения земельным участком с учетом корректирующего коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев нахождения участка в собственности организации к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если возникновение прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Следовательно, в случае возникновения права после 15-го числа указанный месяц в расчет не принимается (п. 7 ст. 396 НК РФ). В данном случае земельный налог за 2011 г. в силу возникновения права собственности 19.12.2011 равен нулю. Поэтому декларация за 2011 г. будет нулевой. Напомним, что с представления налоговой декларации по земельному налогу за 2011 г. применяется новая форма, утвержденная Приказом ФНС России от 28.10.2011 N ММВ-7-11/696@.
(Консультация эксперта, 2012)Земельный налог уплачивается за полные месяцы владения земельным участком с учетом корректирующего коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев нахождения участка в собственности организации к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если возникновение прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Следовательно, в случае возникновения права после 15-го числа указанный месяц в расчет не принимается (п. 7 ст. 396 НК РФ). В данном случае земельный налог за 2011 г. в силу возникновения права собственности 19.12.2011 равен нулю. Поэтому декларация за 2011 г. будет нулевой. Напомним, что с представления налоговой декларации по земельному налогу за 2011 г. применяется новая форма, утвержденная Приказом ФНС России от 28.10.2011 N ММВ-7-11/696@.
Вопрос: ...Организацией приобретены в собственность квартиры в жилом доме. Кадастровая стоимость земельного участка, на котором расположен дом, до сведения налогоплательщика не доведена. Следует ли организации представлять "нулевую" налоговую декларацию по земельному налогу? Будут ли начисляться пени? В какой орган следует обращаться для получения информации о формировании земельного участка, на котором расположен жилой дом?
(Письмо Минфина РФ от 08.11.2006 N 03-06-02-04/154)Вопрос: Организацией приобретены в собственность квартиры в жилом доме. Кадастровая стоимость земельного участка, на котором расположен дом, и порядок ее доведения до налогоплательщиков определены, но до сведения налогоплательщика в установленном порядке не доведены. Следует ли организации представлять "нулевую" налоговую декларацию по земельному налогу до получения всей необходимой информации? Будут ли начисляться пени в данном случае за неуплату налога? В какой орган следует обращаться для получения информации о формировании земельного участка, на котором расположен жилой дом?
(Письмо Минфина РФ от 08.11.2006 N 03-06-02-04/154)Вопрос: Организацией приобретены в собственность квартиры в жилом доме. Кадастровая стоимость земельного участка, на котором расположен дом, и порядок ее доведения до налогоплательщиков определены, но до сведения налогоплательщика в установленном порядке не доведены. Следует ли организации представлять "нулевую" налоговую декларацию по земельному налогу до получения всей необходимой информации? Будут ли начисляться пени в данном случае за неуплату налога? В какой орган следует обращаться для получения информации о формировании земельного участка, на котором расположен жилой дом?
Статья: Земельный налог: обзор разъяснений Минфина
(Королев С.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, N 1)Исходя из положений Определения КС РФ от 03.02.2010 N 165-О-О нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов РФ об утверждении кадастровой стоимости земельных участков вступают в силу в соответствии с п. 1 ст. 5 НК РФ. Таким образом, подытожил Минфин, с проведением актуализации государственной кадастровой оценки земель и утверждением ее новых результатов перерасчет земельного налога в отношении земельных участков, по которым представлялись "нулевые" декларации в связи с признанием недостоверными результатов государственной кадастровой оценки земель, за истекшие налоговые периоды осуществляться не должен.
(Королев С.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, N 1)Исходя из положений Определения КС РФ от 03.02.2010 N 165-О-О нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов РФ об утверждении кадастровой стоимости земельных участков вступают в силу в соответствии с п. 1 ст. 5 НК РФ. Таким образом, подытожил Минфин, с проведением актуализации государственной кадастровой оценки земель и утверждением ее новых результатов перерасчет земельного налога в отношении земельных участков, по которым представлялись "нулевые" декларации в связи с признанием недостоверными результатов государственной кадастровой оценки земель, за истекшие налоговые периоды осуществляться не должен.
Статья: Декларируем земельный налог
(Федорович В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2012, N 1)Декларация при нулевом налоге
(Федорович В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2012, N 1)Декларация при нулевом налоге
Статья: Подача уточненки не спасет от штрафа за несвоевременную сдачу первичной отчетности (комментарий к Постановлению Президиума ВАС РФ от 15.11.2011 N 7265/11)
("Главная книга", 2012, N 3)Организация с опозданием представила нулевую декларацию по земельному налогу. Спустя 2,5 месяца она подала уточненную декларацию, где была отражена сумма налога к уплате. Налоговики по итогам камеральной проверки наложили штраф, исчисленный исходя из суммы налога к уплате, указанной в уточненке <1>. Вместе с тем, если уточненка подается до окончания камеральной проверки первичной декларации, эта проверка прекращается и начинается новая - уже по уточненной декларации <2>. И организация решила, что на этом основании она сможет оспорить штраф.
("Главная книга", 2012, N 3)Организация с опозданием представила нулевую декларацию по земельному налогу. Спустя 2,5 месяца она подала уточненную декларацию, где была отражена сумма налога к уплате. Налоговики по итогам камеральной проверки наложили штраф, исчисленный исходя из суммы налога к уплате, указанной в уточненке <1>. Вместе с тем, если уточненка подается до окончания камеральной проверки первичной декларации, эта проверка прекращается и начинается новая - уже по уточненной декларации <2>. И организация решила, что на этом основании она сможет оспорить штраф.