Нулевая декларация по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Нулевая декларация по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 69 "Требование об уплате задолженности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило выставленное налоговым органом требование об уплате недоимки, начисленной по итогам налоговой проверки, поскольку общество представило уточненную налоговую декларацию и выставленное требование не соответствует его реальной обязанности по уплате налогов. Согласно уточненной декларации налог на прибыль к уплате равен нулю. Суд отказал в удовлетворении требований, поскольку общество не представило в суд документы, обосновывающие изменение налоговых обязательств. Спорная уточненная декларация не касалась выявления каких-либо ошибок при исчислении налоговой базы. Налогоплательщик представил ее с целью изменения уже установленных налоговым органом обстоятельств.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило выставленное налоговым органом требование об уплате недоимки, начисленной по итогам налоговой проверки, поскольку общество представило уточненную налоговую декларацию и выставленное требование не соответствует его реальной обязанности по уплате налогов. Согласно уточненной декларации налог на прибыль к уплате равен нулю. Суд отказал в удовлетворении требований, поскольку общество не представило в суд документы, обосновывающие изменение налоговых обязательств. Спорная уточненная декларация не касалась выявления каких-либо ошибок при исчислении налоговой базы. Налогоплательщик представил ее с целью изменения уже установленных налоговым органом обстоятельств.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По результатам рабочей встречи с налоговым органом по вопросу "дробления бизнеса" головная организация группы компаний, находящихся на УСН, представила уточненные декларации по налогу на прибыль и НДС, в которых включила в облагаемую базу доходы и операции налогоплательщика - участника группы. Сам налогоплательщик в уточненной декларации по УСН отразил "нулевые" показатели. В результате у данного общества за соответствующие периоды образовалась переплата по УСН, поэтому оно заявило о возврате налога. Налоговый орган в возврате налога отказал, ссылаясь на пропуск налогоплательщиком трехлетнего срока подачи заявления, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ (в редакции 2021 года). По мнению налогового органа, указанный срок пропущен, поскольку исчисляется с даты окончания соответствующего налогового периода. Налогоплательщик возражал, полагая, что срок исчисляется с момента окончания рабочей встречи, поскольку о наличии переплаты ему стало известно именно по ее результатам. Суд согласился с позицией налогового органа и указал, что срок для подачи заявления о возврате следует исчислять с момента фактической уплаты налога в бюджет, поскольку налогоплательщик в силу возложенных на него обязанностей должен знать о размере своих налоговых обязательств и возникновении у него переплаты на момент подачи налоговой декларации. Кроме того, налогоплательщик был сознательно вовлечен в схему "дробления бизнеса" как взаимозависимая подконтрольная организация, поэтому не мог не знать об отсутствии оснований для уплаты налога. Действия, направленные на уклонение от налоговых обязанностей в установленном размере, не могут предоставлять преимущества недобросовестному налогоплательщику и искусственно продлевать срок заявления о возврате налога даже при последующей его уплате в надлежащем порядке и размерах.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По результатам рабочей встречи с налоговым органом по вопросу "дробления бизнеса" головная организация группы компаний, находящихся на УСН, представила уточненные декларации по налогу на прибыль и НДС, в которых включила в облагаемую базу доходы и операции налогоплательщика - участника группы. Сам налогоплательщик в уточненной декларации по УСН отразил "нулевые" показатели. В результате у данного общества за соответствующие периоды образовалась переплата по УСН, поэтому оно заявило о возврате налога. Налоговый орган в возврате налога отказал, ссылаясь на пропуск налогоплательщиком трехлетнего срока подачи заявления, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ (в редакции 2021 года). По мнению налогового органа, указанный срок пропущен, поскольку исчисляется с даты окончания соответствующего налогового периода. Налогоплательщик возражал, полагая, что срок исчисляется с момента окончания рабочей встречи, поскольку о наличии переплаты ему стало известно именно по ее результатам. Суд согласился с позицией налогового органа и указал, что срок для подачи заявления о возврате следует исчислять с момента фактической уплаты налога в бюджет, поскольку налогоплательщик в силу возложенных на него обязанностей должен знать о размере своих налоговых обязательств и возникновении у него переплаты на момент подачи налоговой декларации. Кроме того, налогоплательщик был сознательно вовлечен в схему "дробления бизнеса" как взаимозависимая подконтрольная организация, поэтому не мог не знать об отсутствии оснований для уплаты налога. Действия, направленные на уклонение от налоговых обязанностей в установленном размере, не могут предоставлять преимущества недобросовестному налогоплательщику и искусственно продлевать срок заявления о возврате налога даже при последующей его уплате в надлежащем порядке и размерах.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)14. В состав Декларации, представляемой в том числе в целом по организации, а также в отношении отделения иностранной организации, включаются: титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, приложения N 1 и N 2 к Листу 02, если иное не установлено настоящим Порядком. Налогоплательщики, уплачивающие в течение отчетного (налогового) периода ежемесячные авансовые платежи, дополнительно включают в состав Декларации за отчетные периоды подраздел 1.2 Раздела 1.
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)14. В состав Декларации, представляемой в том числе в целом по организации, а также в отношении отделения иностранной организации, включаются: титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, приложения N 1 и N 2 к Листу 02, если иное не установлено настоящим Порядком. Налогоплательщики, уплачивающие в течение отчетного (налогового) периода ежемесячные авансовые платежи, дополнительно включают в состав Декларации за отчетные периоды подраздел 1.2 Раздела 1.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)1. Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном настоящей статьей.
(ред. от 17.11.2025)1. Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном настоящей статьей.
Статья: Систематичность как признак предпринимательской деятельности
(Тихонов В.В.)
("Хозяйство и право", 2022, N 7)Обращаясь ко второму компоненту систематичности предпринимательской деятельности - систематическое получение прибыли, стоит отметить, что в Российской Федерации в последнее время получила широкое распространение комичная ситуация, когда предприниматели в отчетный период сдают "нулевые" декларации, подтверждающие неполучение прибыли в течение длительного периода времени, при этом они не прекращают осуществлять "бесприбыльное" предпринимательство. Более того, согласно позиции отдельных государственных органов, отсутствие прибыли не является квалифицирующим признаком предпринимательства. Так, в п. 13 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24 октября 2006 г. N 18 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Особенной части Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" говорится о том, что извлечение прибыли является целью предпринимательской деятельности, а не ее обязательным результатом.
(Тихонов В.В.)
("Хозяйство и право", 2022, N 7)Обращаясь ко второму компоненту систематичности предпринимательской деятельности - систематическое получение прибыли, стоит отметить, что в Российской Федерации в последнее время получила широкое распространение комичная ситуация, когда предприниматели в отчетный период сдают "нулевые" декларации, подтверждающие неполучение прибыли в течение длительного периода времени, при этом они не прекращают осуществлять "бесприбыльное" предпринимательство. Более того, согласно позиции отдельных государственных органов, отсутствие прибыли не является квалифицирующим признаком предпринимательства. Так, в п. 13 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24 октября 2006 г. N 18 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Особенной части Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" говорится о том, что извлечение прибыли является целью предпринимательской деятельности, а не ее обязательным результатом.
Статья: В споре о законности применения ответственности за представление ненадлежащей налоговой декларации точка еще не поставлена
(Сасов К.А.)
("Закон", 2022, N 12)Другим негативным следствием этого определения может стать задвоение налоговой отчетности налогоплательщиков, применяющих УСН: страхуя свои будущие риски быть привлеченными к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, некоторые из них попытаются сдавать вместе с отчетностью по УСН еще и нулевые налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль (или НДФЛ). Но такая сверхосторожность налогоплательщиков, захламляющая архивы госорганов, вряд ли порадует налоговые органы и суды.
(Сасов К.А.)
("Закон", 2022, N 12)Другим негативным следствием этого определения может стать задвоение налоговой отчетности налогоплательщиков, применяющих УСН: страхуя свои будущие риски быть привлеченными к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, некоторые из них попытаются сдавать вместе с отчетностью по УСН еще и нулевые налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль (или НДФЛ). Но такая сверхосторожность налогоплательщиков, захламляющая архивы госорганов, вряд ли порадует налоговые органы и суды.