Нулевая декларация по ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Нулевая декларация по ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.08.2024 N 12АП-4082/2024 по делу N А57-23933/2023
Требование: О признании незаконными ненормативных правовых актов.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Представление нулевых деклараций по ЕНВД и 3-НДФЛ за 2020 год также не свидетельствует о том, что УСН налогоплательщиком в 2020 году не применялся.
Требование: О признании незаконными ненормативных правовых актов.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Представление нулевых деклараций по ЕНВД и 3-НДФЛ за 2020 год также не свидетельствует о том, что УСН налогоплательщиком в 2020 году не применялся.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении индивидуальным предпринимателем ЕНВД в отношении деятельности, связанной с оказанием услуг по организации перевозок с привлечением третьих лиц (непосредственных грузоперевозчиков) и предоставлением в аренду транспортного средства с экипажем, и доначислил налоги по общей системе налогообложения. Суд принял во внимание, что предприниматель не представил инспекции документы, подтверждающие вычеты по НДС, а его контрагенты плательщиками НДС не являлись. Предприниматель также не подтвердил расходы, понесенные при осуществлении деятельности, не относящейся к ЕНВД, в связи с чем инспекция произвела расчет расходной части НДФЛ на основании имеющихся в ее распоряжении документов и информации. Расходы на страховые взносы, комиссии банков инспекция определила пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении разных налоговых режимов. Возможность определения иных расходов указанным способом отсутствовала, поскольку предприниматель не вел раздельный учет, а расходы на приобретение автозапчастей и ремонт автомобилей были понесены в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД. Кроме того, компании, по сделкам с которыми налогоплательщик полагал необоснованным непринятие к учету расходов, сняты с учета, в их книгах продаж сделки с предпринимателем не отражены. Суд признал необоснованным учет в составе расходов денежных средств, перечисленных физическим лицам, поскольку они понесены в связи с осуществлением деятельности в рамках ЕНВД. Суд пришел к выводу, что инспекция правомерно определила налоговую базу по НДС и НДФЛ в акте налоговой проверки на основании налоговых деклараций, а в решении - на основании первичных документов, так как до принятия решения предприниматель подал уточненные декларации с нулевыми показателями, что исключило для инспекции возможность учитывать показатели, отраженные в ранее представленных декларациях.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении индивидуальным предпринимателем ЕНВД в отношении деятельности, связанной с оказанием услуг по организации перевозок с привлечением третьих лиц (непосредственных грузоперевозчиков) и предоставлением в аренду транспортного средства с экипажем, и доначислил налоги по общей системе налогообложения. Суд принял во внимание, что предприниматель не представил инспекции документы, подтверждающие вычеты по НДС, а его контрагенты плательщиками НДС не являлись. Предприниматель также не подтвердил расходы, понесенные при осуществлении деятельности, не относящейся к ЕНВД, в связи с чем инспекция произвела расчет расходной части НДФЛ на основании имеющихся в ее распоряжении документов и информации. Расходы на страховые взносы, комиссии банков инспекция определила пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении разных налоговых режимов. Возможность определения иных расходов указанным способом отсутствовала, поскольку предприниматель не вел раздельный учет, а расходы на приобретение автозапчастей и ремонт автомобилей были понесены в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД. Кроме того, компании, по сделкам с которыми налогоплательщик полагал необоснованным непринятие к учету расходов, сняты с учета, в их книгах продаж сделки с предпринимателем не отражены. Суд признал необоснованным учет в составе расходов денежных средств, перечисленных физическим лицам, поскольку они понесены в связи с осуществлением деятельности в рамках ЕНВД. Суд пришел к выводу, что инспекция правомерно определила налоговую базу по НДС и НДФЛ в акте налоговой проверки на основании налоговых деклараций, а в решении - на основании первичных документов, так как до принятия решения предприниматель подал уточненные декларации с нулевыми показателями, что исключило для инспекции возможность учитывать показатели, отраженные в ранее представленных декларациях.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)СИТУАЦИЯ: Можно ли представить "нулевую" декларацию по ЕНВД, если деятельность в налоговом периоде не велась (приостановлена или прекращена) (до 01.01.2021)?
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 07.11.2022 N БС-4-21/14973@
"Об обзоре правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за III квартал 2022 г.)"Принадлежащие индивидуальному предпринимателю объекты недвижимости не использовались в налоговом периоде 2018 года в его предпринимательской деятельности. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2018 год представлена предпринимателем с "нулевыми" показателями; в налоговой декларации по ЕНВД за третий квартал 2018 года в качестве адреса места осуществления предпринимательской деятельности указан иной адрес, отличный от адресов принадлежащих индивидуальному предпринимателю объектов недвижимости; заявление о предоставлении льготы по налогу на имущество физических лиц за 2018 год индивидуальным предпринимателем в налоговый орган не представлено.
"Об обзоре правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за III квартал 2022 г.)"Принадлежащие индивидуальному предпринимателю объекты недвижимости не использовались в налоговом периоде 2018 года в его предпринимательской деятельности. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2018 год представлена предпринимателем с "нулевыми" показателями; в налоговой декларации по ЕНВД за третий квартал 2018 года в качестве адреса места осуществления предпринимательской деятельности указан иной адрес, отличный от адресов принадлежащих индивидуальному предпринимателю объектов недвижимости; заявление о предоставлении льготы по налогу на имущество физических лиц за 2018 год индивидуальным предпринимателем в налоговый орган не представлено.
Письмо ФНС России от 03.04.2018 N ММВ-20-20/33@
"О направлении инструкции"
(вместе с "Инструкцией для сотрудников налоговых органов по новому порядку применения контрольно-кассовой техники в целях обеспечения комфортных условий для перехода организаций и индивидуальных предпринимателей в рамках второго этапа реформы")При этом исключались ликвидированные налогоплательщики, а также налогоплательщики, фактически не осуществляющие деятельность (представляющие упрощенную налоговую декларацию, либо на протяжении нескольких периодов представляющие нулевые декларации по ЕНВД, либо вообще не представляющие отчетность по ЕНВД), и имеющие зарегистрированную в налоговых органах контрольно-кассовую технику.
"О направлении инструкции"
(вместе с "Инструкцией для сотрудников налоговых органов по новому порядку применения контрольно-кассовой техники в целях обеспечения комфортных условий для перехода организаций и индивидуальных предпринимателей в рамках второго этапа реформы")При этом исключались ликвидированные налогоплательщики, а также налогоплательщики, фактически не осуществляющие деятельность (представляющие упрощенную налоговую декларацию, либо на протяжении нескольких периодов представляющие нулевые декларации по ЕНВД, либо вообще не представляющие отчетность по ЕНВД), и имеющие зарегистрированную в налоговых органах контрольно-кассовую технику.
Статья: Декларация по ЕНВД за IV квартал 2016 года
(Комарова И.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 48-49)"Нулевка" по ЕНВД: быть или не быть?
(Комарова И.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 48-49)"Нулевка" по ЕНВД: быть или не быть?
Статья: "Вмененщик" вправе подать нулевую декларацию!
(Малышев А.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 10)"Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 10
(Малышев А.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 10)"Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 10
Статья: "Нулевка" по ЕНВД: быть или не быть?
(Никитин А.)
("Малая бухгалтерия", 2011, N 5)"НУЛЕВКА" ПО ЕНВД: БЫТЬ ИЛИ НЕ БЫТЬ?
(Никитин А.)
("Малая бухгалтерия", 2011, N 5)"НУЛЕВКА" ПО ЕНВД: БЫТЬ ИЛИ НЕ БЫТЬ?
Вопрос: Об отсутствии оснований для представления в налоговые органы "нулевой" декларации по ЕНВД.
(Письмо Минфина России от 23.04.2012 N 03-11-11/135)Вопрос: Об отсутствии оснований для представления в налоговые органы "нулевой" декларации по ЕНВД.
(Письмо Минфина России от 23.04.2012 N 03-11-11/135)Вопрос: Об отсутствии оснований для представления в налоговые органы "нулевой" декларации по ЕНВД.
"Учетная политика организаций на 2019 год"
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)При этом она не может представлять "нулевые" налоговые декларации по ЕНВД.
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)При этом она не может представлять "нулевые" налоговые декларации по ЕНВД.
"Учетная политика организаций на 2020 год"
(под ред. Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)При этом они не могут представлять "нулевые" налоговые декларации по ЕНВД.
(под ред. Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)При этом они не могут представлять "нулевые" налоговые декларации по ЕНВД.
Статья: Тайм-аут в бизнесе: какую отчетность сдавать
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2019, N 4)<1> Минфин категорически против представления нулевых деклараций по ЕНВД. Его логика такова: вмененка предполагает уплату налога независимо от фактического ведения деятельности и получения дохода. Отсутствие же физических показателей в течение квартала равнозначно полному прекращению "вмененного" бизнеса.
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2019, N 4)<1> Минфин категорически против представления нулевых деклараций по ЕНВД. Его логика такова: вмененка предполагает уплату налога независимо от фактического ведения деятельности и получения дохода. Отсутствие же физических показателей в течение квартала равнозначно полному прекращению "вмененного" бизнеса.
Статья: Расчеты ИП с бюджетом: личные и бизнес-проблемы
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 39)Судебную практику по данному вопросу, к сожалению, единообразной не назовешь. Так, Верховный Суд в Определении от 20 июня 2016 г. N 309-КГ16-6120 указал, что предусмотренный абз. 3 п. 3 ст. 346.28 Кодекса механизм, направленный на прекращение статуса плательщика ЕНВД, подлежит применению как при отказе от ведения соответствующей деятельности, так и при прекращении ее осуществления на определенное время. При отсутствии заявления о снятии с учета налогоплательщик не может считаться утратившим статус плательщика ЕНВД независимо от того, осуществляется или нет им деятельность в конкретном налоговом периоде. Соответственно, при отсутствии заявления о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД предпринимательница продолжает числиться в рядах "вмененщиков" со всеми, что называется, вытекающими. В свою очередь, к примеру, Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в Постановлении от 17 августа 2016 г. N Ф04-3635/2016 посчитал, что "нулевки" по ЕНВД вполне имеют право на существование. Ведь сущность налогового режима в виде ЕНВД предполагает учет только того имущества, которое способно приносить налогоплательщику доход и непосредственно участвовать в облагаемой ЕНВД предпринимательской деятельности (п. п. 9 и 10 Информписьма Президиума ВАС от 5 марта 2013 г. N 157). Ну а если договоры аренды помещения расторгнуты, то эти помещения уже не используются во "вмененной" деятельности. Соответственно, и при расчете налога их "квадратура" в расчет не принимается. То есть налог будет нулевым.
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 39)Судебную практику по данному вопросу, к сожалению, единообразной не назовешь. Так, Верховный Суд в Определении от 20 июня 2016 г. N 309-КГ16-6120 указал, что предусмотренный абз. 3 п. 3 ст. 346.28 Кодекса механизм, направленный на прекращение статуса плательщика ЕНВД, подлежит применению как при отказе от ведения соответствующей деятельности, так и при прекращении ее осуществления на определенное время. При отсутствии заявления о снятии с учета налогоплательщик не может считаться утратившим статус плательщика ЕНВД независимо от того, осуществляется или нет им деятельность в конкретном налоговом периоде. Соответственно, при отсутствии заявления о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД предпринимательница продолжает числиться в рядах "вмененщиков" со всеми, что называется, вытекающими. В свою очередь, к примеру, Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в Постановлении от 17 августа 2016 г. N Ф04-3635/2016 посчитал, что "нулевки" по ЕНВД вполне имеют право на существование. Ведь сущность налогового режима в виде ЕНВД предполагает учет только того имущества, которое способно приносить налогоплательщику доход и непосредственно участвовать в облагаемой ЕНВД предпринимательской деятельности (п. п. 9 и 10 Информписьма Президиума ВАС от 5 марта 2013 г. N 157). Ну а если договоры аренды помещения расторгнуты, то эти помещения уже не используются во "вмененной" деятельности. Соответственно, и при расчете налога их "квадратура" в расчет не принимается. То есть налог будет нулевым.
Статья: Как не платить ЕНВД, если бизнес остановлен из-за коронавируса
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 8)Понятие "приостановление деятельности" к бизнесу на ЕНВД неприменимо. Пока компания (ИП) состоит на учете в ИФНС в качестве плательщика ЕНВД, она должна исчислять и уплачивать налог. Подать нулевую декларацию по ЕНВД, по мнению Минфина, нельзя <1>. Правда, ФНС считает, что ЕНВД может быть нулевым, если у вмененщика не было физических показателей вообще <2>. Но все равно подача нулевой ЕНВД-декларации чревата спорами с налоговой.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 8)Понятие "приостановление деятельности" к бизнесу на ЕНВД неприменимо. Пока компания (ИП) состоит на учете в ИФНС в качестве плательщика ЕНВД, она должна исчислять и уплачивать налог. Подать нулевую декларацию по ЕНВД, по мнению Минфина, нельзя <1>. Правда, ФНС считает, что ЕНВД может быть нулевым, если у вмененщика не было физических показателей вообще <2>. Но все равно подача нулевой ЕНВД-декларации чревата спорами с налоговой.
Статья: Индивидуальные предприниматели: порядок регистрации деятельности, уплаты налогов, сборов, страховых взносов
(Чистякова Л.)
("Налоговый вестник", 2017, N 7)Что касается необходимости представлять нулевые декларации по ЕНВД предпринимателю, применяющему данный спецрежим налогообложения, но временно не осуществляющему "вмененную" деятельность, у Минфина РФ существует следующая точка зрения. Он указывает, что главой 26.3 НК РФ представление нулевых деклараций по ЕНВД не предусмотрено. В том случае, если налогоплательщик перестал осуществлять предпринимательскую деятельность, в отношении которой уплачивался ЕНВД, исходя из положений главы 26.3 НК РФ, он обязан подать в ИФНС в течение 5 дней со дня прекращения предпринимательской деятельности заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика данного налога (Письма Минфина России от 02.07.2012 N 03-11-11/196, от 17.08.2012 N 03-11-11/250).
(Чистякова Л.)
("Налоговый вестник", 2017, N 7)Что касается необходимости представлять нулевые декларации по ЕНВД предпринимателю, применяющему данный спецрежим налогообложения, но временно не осуществляющему "вмененную" деятельность, у Минфина РФ существует следующая точка зрения. Он указывает, что главой 26.3 НК РФ представление нулевых деклараций по ЕНВД не предусмотрено. В том случае, если налогоплательщик перестал осуществлять предпринимательскую деятельность, в отношении которой уплачивался ЕНВД, исходя из положений главы 26.3 НК РФ, он обязан подать в ИФНС в течение 5 дней со дня прекращения предпринимательской деятельности заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика данного налога (Письма Минфина России от 02.07.2012 N 03-11-11/196, от 17.08.2012 N 03-11-11/250).